基于企業財務會計內部控制的優化路徑探討

吳璇璇

（濱州市檢驗檢測中心，山東 濱州 256600）

財務會計內部控制工作的有效性和科學性，一定程度上可以保障企業單位資產的安全性和真實性，對其穩定、持續運營產生了深遠影響。而當前企業財務會計在內部控制工作執行期間，由于種種因素的制約而出現了一系列問題，如內控意識薄弱、內控監督流于形式等，使得財務會計工作缺乏有效性。針對這種情況，為在新時期實現持續發展目標，應對財務會計內部控制現狀進行整體分析，以便明確內控缺陷的癥結所在，繼而在遵循相關原則的基礎上，進行有針對性的優化和完善，以此持續提升財務會計內部控制質量和效率，保障企業的健康持續發展。

一、企業財務會計內部控制現狀問題分析

1.內控意識薄弱

在財務會計內部控制工作執行期間，絕大部分企業缺乏內部控制意識，尚未意識到內部控制的重要性，從而不僅導致預設財務管理目標與內部控制目標之間存在較大偏差，還在具體的內部控制活動中未能提供大力支持，進而導致各項內部控制措施難以規范執行到位，這種情況下只能在后續工作中采取彌補措施。這樣雖能夠達到財務會計內部控制工作目的，但會削弱內部控制工作時效性，在此過程中，可能引發嚴重的財務風險而威脅企業的資產安全[1]。除此之外，在財務會計內部控制意識薄弱情況下，相關工作人員往往會養成惰性思維，不會主動落實財務會計內部控制工作措施，使得內部控制工作存在一定的被動性和滯后性，從而會影響財務會計內部控制工作既有作用發揮，增加了財務風險的發生概率[2]。

2.內控監督工作流于形式

企業內控監督工作主要包括內部監督和外部監督兩個方面。其中，外部監督指的是國家相關法律的監督作用，然而當前國家對財務管理內部控制方面的法律法規涉及較少，難以對內部控制工作起到良好的規范作用，一定程度上影響內部控制工作效果[3]。而內控內部監督方面，企業雖根據上級指示及制度規定，建立了內部監督機制，但在實踐中未能做到財務會計內控信息的透明化和公開化。正因如此，無論是國家，還是社會，都在財務會計內部控制監督中難以發揮最大效能。以內部監督工作為例，其不足和缺陷集中表現在權力不足，通常而言，負責內控監督工作的是審計部室，但缺乏相應的權力去審計財務部室的“內部事務”，從而使得審計部室在具體工作中無法全面了解財務管理中心的各項數據，繼而導致其在內控監督工作中起到的作用十分有限[4]。

3.內控手段發展滯后

企業財務會計內部控制工作流程繁瑣且嚴謹，具體包括事前管理、事中控制、事后核算考核三部分，其中任何一個環節的工作都至關重要，若在實踐中，工作人員未能嚴格按照既定流程進行作業，則會導致財務會計內部控制工作效果與預期目標效果相差甚遠[5]。因此，在財務會計內部控制工作中，要求相關人員有序落實各個環節的控制措施，而事實上，企業財務會計工作人員只是簡單地進行了中間環節的事中控制，且在實踐中所用的內控手段也缺乏先進性和時代性，尚未建立健全財務管理內部控制體系，從而導致其他環節的內控管理工作流于形式，直接增加了企業財務風險發生概率[6]。

二、企業財務會計內部控制工作的優化原則分析

1.發展原則

財務會計內部控制工作效能不局限于資產方面，而是涉及企業的預算、收支、采購、資產等方方面面工作，已經對其運營發展產生了深遠影響。基于本質角度考慮，財務會計內部控制工作目的在于保障企業各項工作的有序執行和長遠發展。因此，在財務會計內部控制工作優化時，需要始終堅持發展原則，要求相關管理工作人員深度考慮企業運營發展現狀、綜合情況、未來發展趨勢等，并綜合考慮在新時期環境中的行業定位，據此來優化財務會計內部控制工作制度及措施，繼而才能在優化財務會計內部控制的同時，持續發揮財務會計內部控制的積極作用，為企業的正常運營和持續發展提供支持[7]。

2.管理合法性原則

合法性是財務會計內部控制優化的核心原則，也是財務會計內部控制工作有效進行的重要基礎。通常而言，企業的發展水平與財務會計工作息息相關，這使得相關管理人員在具體工作中會因為經濟效益而忽視相關法律規定，在財務會計內部控制工作中不惜做出違規違法行為，使得財務會計內部控制工作缺乏合法性而難以發揮作用[8]。因此，在財務會計內部控制優化時，相關管理工作人員需要在法律法規范圍內進行規范作業，才能為企業的健康運營和持續發展提供保障。

3.針對性原則

財務會計內部控制工作面牽涉范圍較為廣泛，但不同行業、不同單位在財務會計內部控制優化時都存在一定的區別，原因在于不同行業的企業、不同單位在經營發展中，所處的發展階段、發展環境，制定的發展目標等都存在顯著的差異。因此，在財務會計內部控制優化過程中，企業應根據當前發展實際來進行合適的調整和優化，且要全程、全方位落實優化調整情況的監督管理工作，繼而根據監督反饋結果來進行持續性的深度優化，最終才能保障財務會計內部控制優化的有效性[9]。基于此認識，在實踐中，企業應堅持針對性原則，對正常運營發展中出現的各類財務管理問題進行專題分析及專題解決，尤其是一些共性財務管理問題，需要提前預防制定相應的應急方案，最大限度地降低企業在此過程中的經濟損失和社會損失，為實現持續、健康發展目標夯實基礎[10]。

4.制衡性原則

財務會計內部控制應當在企業內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督的作用。具體言之，在企業財務會計內部控制工作執行期間，不同部門及不同人員的核心利益及工作目標存在一定的差異性，使得其在具體的內部控制工作中有所側重，即以部門或者個人利益為重，從而可能會影響財務會計內部控制工作應有價值的體現。因此，在財務內部會計控制中，應遵守制衡性原則，保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限合理劃分的同時，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明、相互制約、相互監督，這樣才能使得內部控制發揮出重要作用。

三、企業財務會計內部控制優化路徑分析

如前所述，財務會計內部控制的重要性不言而喻，但對于企業而言，在財務會計內部控制工作優化發展中，還存在一定的缺陷和不足，使得財務會計內部控制優化效果缺失。因此，要持續優化財務會計內部控制，應在了解財務會計內部控制優化原則的基礎上，以內控優化現狀為落腳點。

1.持續強化內控優化意識

在財務會計內部控制優化中，前提是持續強化內控優化意識，才能使得相關管理工作人員在實踐中大力支持內控優化，為此優化工作創造良好的外部條件。在實踐中，應從提高重視程度和提高思想認識兩方面入手。首先，提高重視程度。無論是企業領導，還是財務會計工作人員，都要全面提升財務會計內部控制的重視程度，使得各人員能夠嚴格按照規范流程來落實財務會計內部控制工作，降低財務會計風險出現概率[11]。不僅如此，管理層需要基于現行財務會計內部控制制度進行財務會計內部體系的建立和完善，以便相關工作人員在完整管理體系支持下，持續有效地完成各項財務會計內控工作，繼而有利于提升企業在新時期面臨風險的抵御能力[12]。其次，提高思想認識。領導層需要提高認識，在強調運營經濟效益和社會效益提升的基礎上，還要深刻認識財務會計內部控制對企業持續發展的重要性，繼而在內部控制事前、事中、事后等各個環節規范落實相關工作措施，及時地發現財務會計內部控制中潛在風險，以便提前制定出預防措施來降低風險發生概率。在此過程中，相關管理人員應進行深入研討和總結，制定出各類風險狀況下的應急措施，并要對預防措施的有效性和可操作性進行推敲，最大限度降低財務風險發生概率，從而保障企業的持續健康運行。

2.加強內控監督管理

內控監督管理是持續優化財務會計內部控制的重要保障。因此，提高內控監督管理水平和效率具有十分重要的作用和必要性。考慮財務會計內部控制監督管理涉及內部監督管理和外部監督管理兩部分的內容，在實踐中，必須有針對性地落實相關措施來強化內部監督管理。首先，外部監督管理。在實踐中，財務會計工作人員應做到內部信息的透明化和公開化，使得其財務始終處于國家和社會的監督視野內，如此才能促進政府和社會的監督作用，使得企業可以持續進行內部控制的優化，最終達到國家和社會的具體要求。不僅如此，國家在財務會計內部控制方面，也要盡快結合實際來出臺相應的法律法規，并根據實際執行效果來優化和完善相關的法律法規，以期通過法律的強制性來促進財務會計內部控制的優化發展。其次，內部監督管理。在內部監督管理中，應重點把控三項工作，以促進內部監督管理效能的發揮。一是企業應積極學習和借鑒先進管理理念，以此促進相關管理人員管理觀念的革新發展，使得其正確深刻認識財務會計內部控制的重要性。二是組織管理層深入學習相關法律法規，使得相關人員在財務會計內部控制工作執行中，始終在現行法律規定條件下進行操作，繼而才能促進財務會計內部控制應有作用的發揮，保障企業的高效運轉。三是強調全員參與。財務會計內部控制工作涉及面廣泛，與企業各部室、各人員密切相關。因此，在財務會計內控優化時，要想強化內控監督管理，關鍵在于全員參與，使得全體人員深刻認識內部控制的核心意義，并可以在日常工作中做到自覺遵守內部控制相關規范，發揮出全體人員的合力作用和監督作用，才能全面提升財務會計內部控制優化的有效性，繼而促進財務會計內部控制作用的發揮。

3.創新內控手段，優化內控流程

在財務會計內部控制優化過程中，內控手段和流程的優化是至關重要的一個環節，且直接影響財務會計內部控制優化的有效性。因此，在實踐中，應具體做好內控手段創新和內控流程優化工作。首先，創新內控手段。在財務會計內部控制流程創新發展中，應重點把握以下幾項工作。一是引進各類先進技術，針對當前的內部控制優化管理方式進行創新，繼而在提高工作整體效率的同時，可以優化財務會計內部控制，為降低經營發展成本夯實基礎。二是財務管理工作人員需要充分發揮個人價值為內部控制優化工作提供一些可行且有價值的建議，結合企業發展戰略來科學合理地調整內部控制，使得內部控制優化可以進一步提高有效性。不僅如此，在新常態下，應提高在新環境中的適應能力，助推財務會計內部控制持續優化發展。三是轉變財務會計管理人員的工作思維，促使其能夠與時俱進地創新內部控制工作模式等，從而使得其能夠在具體的內部控制工作中持續地充分利用專業知識和經驗做好相應的財務會計管理工作。在此過程中，針對日常表現優化優異的財務會計管理人員，或者是對工作發展提出重大改良意見的工作人員，應根據實際來給予必要的獎勵，使得其持續保持良好的工作作風，并在內部形成良好的工作氛圍，為財務會計內部控制的創新發展提供支持。其次，優化內控流程。針對企業內部控制，全面梳理業務流程，制定企業各板塊業務流程圖，明確業務環節，分析風險隱患；建立企業重大事項集體決策和會簽制度，完善風險評估機制，制定風險應對策略，從多方面對內控流程進行優化。

4.建立高素質且專業的財務會計工作隊伍

財務會計工作人員是財務會計內部控制工作的具體執行者，其專業素養和職業素質與財務會計內部控制工作效率和質量息息相關。因此，建立高素質且專業的財務會計工作隊伍是至關重要的，以此全面提升財務會計工作隊伍的整體素質。在實踐中，要持續全面提升財務會計工作隊伍的整體素質，關鍵做好以下幾項工作。一是加強針對性的教育培訓工作，考慮企業現狀及情況，分批次對管理層、一線工作人員進行專項培訓，促使其在實踐學習中掌握相關的專業技術和技能，且要落實與培訓相應的考核工作，對考核合格者允許上崗，才能全面提升財務會計工作隊伍的綜合素養。二是建立人才培養體系，廣泛吸收高校、社會中內部控制人才、財務會計人才等，以促建立高素質的專業人才隊伍，為高質高效地開展財務會計內部控制工作提供支持。三是定期考核評價，在內部形成良性競爭，充分挖掘財務會計工作人員的潛力，使得其能夠為財務會計內部控制工作的優化提供更加優質的服務。不僅如此，在定期考核中，可以及時地了解財務會計工作人員的實際情況，以便對財務會計工作人員落實相應的教育培訓工作，確保其專業技術能力和職業素質與財務會計內部控制工作需求相適應，才能持續提升財務會計內部控制工作效果。

四、結語

財務會計內部控制工作是財務會計水平持續提升的重要舉措，也是保障企業資產安全和真實性的重要基礎。但在實踐中，財務會計內部控制工作存在眾多問題，要求相關人員正確深刻認識財務會計內部控制工作的重要性，并要在實踐中持續提高思想認識水平，以財務會計內部控制工作現狀為著力點，積極探尋可行的優化措施，才能持續提升財務會計內部控制水平，為企業的持續、健康發展保駕護航。