加強會計內部控制 發揮財務管理作用

孫志明

（中鐵物資鷹潭木材防腐有限公司，江西 鷹潭 335000）

企業在成長的過程中勢必會朝著科學化、現代化的方向不斷努力，而財務管理工作的質量以及運營模式的水平均應體現現代化的管理思路。財務管理工作的效果關系到企業的未來發展與盈利效益，管理人員如何針對現有工作內容開展科學有效的財務管理工作較為關鍵。會計內部控制在夯實企業財務管理基礎工作、優化原有財務管理水平等方面發揮出了巨大的作用，正因為如此，工作人員更需要不斷完善會計內部控制工作，促進會計人員職業素養與專業技能的全面提升，在完善管理模式的同時，從更大的維度提升其財務管理水平。企業會計內部控制制度的全面實施既是其適應現代化管理發展必不可少的條件之一，也是不斷變化的市場經濟環境帶給企業的新的挑戰，通過會計內部控制工作的有效開展，能夠最大化地抑制各種潛在風險的產生，助力其跳出發展的瓶頸，以更加穩健、科學的面貌投入到洶涌的市場競爭之中。

一、內涵概述

企業內外部的各種因素都有可能對會計內部控制工作產生深遠的影響，企業在開展會計內部控制工作的過程中不應過于盲從，需要將當下的經濟形勢、市場的綜合環境、會計工作中的諸多經濟行為、崗位控制等納入相關的工作之中，并合理約束相關人員。值得注意的是，企業實際運營中與會計業務聯系較為緊密的組織或部門可互相展開有效的控制監督，實現崗位設置與職權劃分的合理分配，使各項會計工作的開展形成彼此制約、相互監督的局面。內部控制工作在企業活動中的全面展開有利于會計工作中各種風險、隱患的消除，有效保護企業的資產，進一步遏制了徇私舞弊等現象的產生。會計內部控制的核心意義，一方面可以促進企業行為的規范化，另一方面可以提升企業內部的整體管理水平，并將其轉化為可觀的經濟收益。具體而言，其作用可從以下幾個方面體現：其一，保護企業資產的安全性與完整度不受損害。企業的資產是企業進行運轉的物質基礎，企業在開展日常經營生產的過程中需要結合相關內容開展工作，為正常的經營活動提供保證，以全面的會計內部控制規范會計行為，穩定其運營效果。其二，強化會計信息的可靠性，確保會計信息的質量不受損害。會計內部控制工作的最終效果與其完善程度有著很大的關聯，健全且高效的會計內部控制工作可對企業的生產經營活動進行全方位的監控與約束，具體可涵蓋會計信息的采集、記錄等多項步驟，并對實施的內容進行規范，進而促使會計信息對企業的多項經濟活動產生真實反映。不斷發現各種風險漏洞所在，將最真實可靠的會計信息呈現出來，保障后續工作的有序實施。其三，提高了企業風險防范意識。風險有可能存在于企業管理工作的多個環節之中，工作人員若想徹底消除風險隱患是很難實現的，較為合理的方法就是盡可能地將全面的風險意識滲透到各崗位人員，使其形成正確的認識，在工作中認真處理各項事務，將風險控制在可控范圍之內或者規避各項風險，提高企業的經營效率和效果。其四，促進了各崗位人員職務效果的顯著提升。會計內部控制可作為搭建企業內部不同崗位之間的橋梁，加強各部門、各崗位間的聯系，對各崗位人員進行權限職責的有效劃分與調控，形成常態化的監督效應，促進人員全面履行崗位職責，實現各項生產經營活動的有序行進。

二、重要性分析

企業各項工作的全面落實與企業經營都需要良好的管理機制加以貫徹執行，才能實現預期效果。財務管理工作作為企業建設的重中之重，其管理質量如何也關系到企業資產的實際維護效果。鑒于企業財務管理的重要價值，該項工作成為了內部控制實施過程中不可缺少的重要項目，而企業實施的會計內部控制工作無法單獨開展，需要與所有部門、全體工作人員協同合作，共同參與到銷售、生產等一系列的內容之中。企業內部會計人員應結合工作實際，不斷提升內控工作的有效性，以確保企業資產實現合理使用，盡可能地獲得更大的經濟收益。為了確保企業的現有資源可以得到合理使用，管理效力能夠得到進一步提升，我國政府也出臺了許多相關的政策推進會計內部控制工作的全面實施，提升企業管理效力，明確企業各層級人員的崗位職責。守法和誠信是企業健康發展的基石，內部控制可以更好的服務企業守法經營和合規管理。

三、實施內部控制制度遵循的幾項原則

企業開展內控工作的主要目的是為了能夠促進內部的管理結構不出現問題，使員工可以遵守內部控制法規科學地開展工作，使企業獲取更多的利潤收益，最終實現企業的發展戰略目標。企業應在相關的原則基礎上建立和實施會計內部控制。首先，導向性原則。企業大多希望花費較少的精力與資金投入，盡可能多地獲得最大的成效，因此，管理人員為了更好的實現經營目標，在制定經營戰略、方針策略的過程中其內部控制應以機會為導向，循序漸進地開展下去。其次，控制點原則。企業的控制目標是一個大的管理要點，而在具體執行的過程中工作人員可將其看作多個分散的控制因素。控制因素的實施是在企業現有業務要點的基礎上有針對性地控制，需要重點控制容易產生錯弊的環節，即為控制點。控制點涵蓋的內容較為廣泛，如審核、記賬等多個環節中，審批、核對等均為控制的關鍵點，應引起重點關注。再者，及時性原則。資料信息的獲取速度以及其質量會對企業后續工作的開展產生重要的影響，精準且及時的信息能幫助管理者及時修正管理過程中的不足，以避免出現更大的失誤。由此可見，及時性原則可以輔助管理人員及時改進各項工作，有利于企業朝著良性發展軌跡不斷前行。最后，經濟性原則。企業在制定內部控制系統方案的過程中，往往不單單只有一個方案，工作人員應認真進行權衡，仔細辨別不同方案的收益，找到與現有成本支出最為匹配的方案。內部控制系統與成本環節聯系緊密，而控制工作本身不僅僅是一種壓制與束縛，更是一種內在調整與自我權衡，能夠促進工作人員對現有工作進行改善，使全員都能夠參與到具體工作之中。

四、具體策略

1.會計內控中納入預算管理

當前，我國處于財務改革的大環境之中，企業要想更好地適應外部的市場經濟環境，實現理想的管理效果就需要對內部的財務管理工作進行積極調整，將預算管理作為企業各項經濟業務管理的基礎，最終把企業的發展戰略落到實處。鑒于此，企業可以根據自身的特點，搭建本企業的全面預算管理體系，明確全面預算管理機構的設置，企業各部門在全面預算管理中的職責分工，預算編制原則、方法及流程，預算執行過程中的控制，預算調整的控制，預算分析及考核控制等事項。確保企業能及時掌握企業各項經濟事項的進展，及時識別發展過程中面臨的各種問題，并及時采取有效的措施，確保企業的發展戰略和經營計劃得到有效的落實。

2.會計內控中強化成本費用控制

企業內部控制的實施也必須遵循相應的規律，管理人員在認真關注企業內部成本的同時，應努力實現良好的控制效果。會計內控工作的全面實施對于企業的長遠發展有著重要的意義，如果企業管理人員過于重視表面的直接收益而忽略長遠的發展與收益，就無法實現理想的經營效果。在具體實施的過程中，首先，原有的成本控制費用控制標準應進行調整。現階段，外部呈現出一種開放性、競爭性的市場經濟格局，企業是否具備科技成果轉化、創新的能力顯得尤為關鍵。管理人員在制定成本費用控制標準的過程中應摒棄傳統控制理念的影響，認真分析、核算產品本身具備的科技價值，結合產品的生命周期與實際產量進行科學分配，計入產品成本，針對內部研發的技術，應充分考慮市場公允價格等多種因素，促進內部成本管理水平實現質的飛躍。其次，成本費用控制標準應與市場相契合，體現會計內部控制工作的前瞻性。企業內部工作人員應具備開拓創新意識，開發出更多的新產品。如果企業自身缺乏相應的管理能力，可通過政府引導，制定相關規范標準強化控制，實現良好的控制效果。再次，引入科學的控制方法。企業可以在接受先進理念的同時，在充分掌握企業實際情況的基礎上運用更多先進的管理方法，將目標成本、計劃成本等與技術經濟進行融合，全面運用因素分析法、目標利潤法等制定成本費用控制標準，確保最終運行的控制方法既符合科學標準又真正做到切實可行，從而達到控制成本費用的目的。

3.會計內控中采購環節的控制

現階段，會計內部控制已成為了企業實現現代化管理的重要策略，對于內部的各項財務活動可以實現很好的管控效果。會計內控工作的展開有一套既定的控制方法與措施，具體的流程已經進行了逐步規范，整個體系較為嚴密。企業采購環節會計內控制度的建立以及實施，將會影響著企業未來發展，正因為如此，更應不斷強化并加以完善。企業在采購過程中容易出現不相容崗位未分離、物資采購款項未按合同支付或審批不合理等情況，企業可以通過加強組織機構的合理設置，明確各工作崗位的相關職責及權限，實現不相容職務相分離；同時通過建立和實施授權批準相關制度，只有經過授權的經辦人員才能進行相關業務的處理，防范采購環節的經營風險。企業可以建立物資采購申請相關制度，明確相關的審批權限及流程，以保證所采購的物資符合企業的需求、具有質優價廉的特點，為做好企業降本增效工作作出一定的貢獻。

當企業內部有物資采購需求時，由需求部門按照企業相關的采購申請制度提出采購需求，相關的職能部門根據現有的庫存情況、預計的消耗情況及各自的職權進行審批，采購部門依據經審批后采購需求，編制采購計劃，并履行企業相關的審批手續，審批后方可進行采購。

在開展具體的采購業務時，企業應根據不同的采購內容及供應商的情況采取招標采購、詢價、定向采購等多種采購方式。物資采購到位后，應由企業質檢或者具有相關職責的部門，依據崗位職責及權限，按照相關的質量標準及采購合同等采購資料對到貨的物資進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。采購業務的各種原始憑證、記錄和報告要及時傳遞， 最終匯入財務部門進行核算，財務部門應及時做好采購合同、驗收報告、采購發票、代扣代收稅款等原始憑證的相互核對工作。

采用貨到付款或賒購方式采購的貨物需支付貨款時，企業的采購部門必須審核請購單、收貨部門簽收的驗收報告和供應商出具的發票的明細、數量、規格是否一致，然后出具付款通知單給財務部門。財務部門應對采購部門提交的各種原始憑證進行審核，復核采購發票、驗收報告或驗收單、入庫單、合同等單據和憑證的真實性、完整性、準確性。審核無誤并經過授權批準后支付貨款。

4.會計內控中銷售環節的控制

與企業聯系較為緊密的會計內部控制是組織機構實施現代化管理的有效支撐，在良好的會計內控工作中企業原有的治理結構得到了完善，經營管理質量也能夠大幅度提升，在很大程度上保障了原有財產的安全，有利于經營效率的全面提升。銷售是企業經營管理過程中較為關鍵的一個環節，只有建立良好的會計內部控制，規范企業的銷售行為，才能確保企業生產經營活動的正常進行。企業可以通過合理設置組織機構，明確相關部門和崗位的職責及權限，使得相關崗位能夠實現互相監督、互相制約，不相容崗位進行分離。同時可以通過建立授權審批相關管理制度，相關人員只有經過相應的授權才能辦理相關業務來防范銷售環節相關的經營風險。在開展具體的銷售活動之前，銷售人員應全面調查、了解客戶的信用情況，并按照企業的相關規定對擬開展業務的客戶進行信用評審和業務評審，對通過公司業務、信用評審的客戶，才能與其開展賒銷業務；對通過公司業務評審，未通過公司信用評審的客戶，結算方式應采用款到發貨，否則應不予其開展銷售業務。

企業須對銷售貨物的過程進行嚴格控制。倉庫應根據經過審批的銷售發料單發貨，發貨時必須經過嚴格的檢驗，保管人員不得擅自對客戶發貨，更不得隨意調換貨物。實際發貨的品種和數量必須同銷售發料單一致，并將其記錄在有關賬冊和銷售發料單的副聯上，然后將其中一聯交財務部門入賬。運輸部門應核對銷售發料單和發貨憑證后再運輸貨物，以確保貨物運輸的安全性和及時性，運輸部門在裝運貨物前，須進行獨立驗證，以確保從倉庫提取的貨物同銷售發料單上所記載的內容一致。運輸部門出具的裝運憑證一式多聯并且連續編號。財務部門應對顧客訂貨單、銷售發料單、出庫單等進行審核，審核無誤后開具發票；發票上的客戶名稱、貨物品名、發貨數量、銷售價格必須同銷售發料單上所記錄的要素一致；銷貨發票應按連續編號依次使用，保留已使用發票的底聯，已作廢發票的各聯必須完整保留，同時根據銷售發票、發貨憑證等及時準確地確認銷售收入。

企業應按照相關規定及時辦理業務款項的收款工作，原則上所有的款項均應通過企業法定的賬戶進行結算，不得設置賬外賬，不得坐支現金，同時應避免銷售人員接觸現款。財務、業務部門應定期進行對賬，同時按照企業相關規定對客戶進行債權債務函證，保證賬賬相符，賬實相符，對于超期未收回款項的應收賬款，財務部門應提出報告，督促銷售部門加緊催收。

5.構建信息化平臺，完善信息溝通與交流

會計內部控制的許多工作的開展都需要各項信息的支撐，企業可以通過搭建相應的信息化平臺，建立開有效的內外部信息溝通渠道，使得相關信息能及時有效的被相關部門及相關人員獲知，以便相關部門及相關人員及時作出相應的決策。有條件的企業可以通過搭建ERP或者類似的系統，實現財務、業務數據的高度集成，可以實現財務對業務的時時核算和監督，不僅能保證各項書記的完整性、真實性，為企業決策層做出相關的決策提供相應的數據支撐，還能及時發現業務操作過程中存在的一些問題，以便及時敦促相關部門進行改進，規避相應的風險。

五、結語

綜上所述，加強并完善企業內部會計控制制度對保證企業合規合法的開展各項工作、保護企業資產安全、提高企業會計信息質量、提高企業風險防范能力、落實企業發展戰略等方面具有重要的作用，企業可以從預算、成本費用、采購與付款、銷售與收款等方面，綜合運用不相容職務相分離、授權批準控制、系統控制、預算控制、內部報告控制等內控會計控制方法來發揮企業財務管理的作用，實現企業內部控制目標，進而為企業健康穩定的發展保駕護航。