企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

周 志

(青海鹽湖藍科鋰業股份有限公司，青海 西寧 810000)

會計是一個企業中的重要職位，發揮著至關重要的作用?，F階段我國經濟處在新的經濟市場環境中，企業想要在新環境中加以發展，占有發展中的一席之地，不斷地進行內部整合加強企業的會計內部控制十分重要，對企業內部的會計工作進行完善和改革，滿足現階段的市場需求。但是在企業的日常工作中，內部控制工作不能得到有效的落實，在實施的過程中仍然存在很多的問題，例如企業內部會計人員的素質，內部控制制度的不完善，等等，都嚴重影響了內部控制的職能發揮，阻礙企業的健康發展。基于此，加強會計內部控制工作，是企業目前需要重視的問題，及時采取有效的策略，有針對性地解決問題，合理地分配和利用資源，最終實現企業的可持續發展。

一、企業內部會計控制的內容

企業內部會計控制，是企業會計人員采用專門的手段,按照一定標準,對企業資金運動、經濟活動進行一系列有組織的活動，使企業經濟活動或資金運動達到企業預期目標的控制過程。企業內部會計控制具有主體性、層次性、目標性、規范性、經常性、相關性、保障性等特點。主體性，指的是企業內部會計控制是一定會計主體進行的控制活動,因此，會計主體必須主動承擔會計內部控制的責任；層次性，指的是各個會計核算單位分別進行會計核算，使整個企業內部會計控制形成多層次；目標性，指的是企業內部會計控制必須使企業經濟活動達到預期的目標；規范性，指的是內部會計控制必須按規定的標準進行，并且要力求客觀、公正和正確施行；經常性，指的是企業內部會計控制伴隨著企業的會計工作，并對企業各個業務部門、各個環節的各種日常業務進行控制；相關性，指的是企業內部會計控制活動與企業內部的其他控制活動，與企業的戰略管理相互聯系、相互促進；保障性，指的是企業內部會計控制必須采取一定手段，來保障預期目標能實現。因此，做好企業內部會計控制，可以提高企業經營效率，促進企業發展[2]

二、企業進行會計內部控制的重要意義

1.企業會計內部控制是遵守各項法規的必然要求

企業始終是在發展的，傳統守舊的管理模式，已經不符合現代企業的發展要求了，傳統的經營管理方式不但工作效率過低，還不能夠合理利用資源，浪費大量的企業資源，再加上管理的漏洞，偷稅漏稅現象的發生，嚴重阻礙了企業的發展。落實會計內部控制工作，建立企業內部的各項制度，利用法律法規對企業的不良行為加以控制和約束，從而推動企業的進一步發展。

2.企業會計內部控制是企業內部管理的需求

企業發展一定要有規章制度加以約束，企業一定要建立各項制度，這樣才能更加有效地管理企業內部人員。內部控制是企業管理中的重要組成部分，在企業的經營管理中發揮重要的作用，能夠在企業的各個環節進行監督管理，規范工作中的不足，有效地調節各個部門在配合中的矛盾，進而促進企業的良性發展。

3.企業會計內部控制是企業綜合競爭力發展的需求

我國的經濟發展迅速，各行業之間的競爭急劇加深，企業的競爭力是企業立足的關鍵所在，加強企業的內部控制，可以進一步提高整體的管理水平和能力，加快企業工作質量和效率，完善各部門的不足，及時地發現企業經營中存在的問題，并且加以解決，為企業完成發展目標保駕護航。

三、企業進行會計內部控制的主要目標和整體思路

內部控制管理是企業現代化發展的必然要求，實踐中，要進一步提升內部控制管理質量，還應注重其管理職能的有效規劃。其一，對于企業而言，其正處于整體管理的上升關鍵階段，故而在內部管理結構優化中，企業自身管理手段應能滿足當前業務發展需要，確保管理手段的科學化、專業化。其二，企業的效益增長與自身建設能力具有較大關系，因此當前管理手段應具有一定的技術優化能力，并能指導、約束企業職員積極地進行技術創新，為提升企業的建設能力提供保證。其三，實現企業經濟效益增長是企業內部管理優化的根本目的。現階段，企業具有資產流動大、研發工期長、研發內容復雜等特點，通過企業內部控制優化管理，能實現企業人力資源、物力資源以及財力資源的有機統一，進而在提升資源利用效率的同時，促進企業經濟效益增長。

正確把控行業特點，能為企業內部控制管理手段優化創造條件。就目前而言，企業的生產經營中的內控管理設計需遵循以下思路要點：

其一，從本質上講，企業提供的是一種資源消耗型的服務?，F階段，較多裝飾企業對于材料資源的利用效率較低，這使得整個生產過程存在一定的能源消耗，影響了企業的經濟效益和環保效益，故而在后期發展中，企業應朝著環保、節能的方向發展。其二，相比于其他企業，生產研發企業的規模比較大，其在資金、人力和技術水平等方面能力有限，對于市場風險抵御能力較弱。其三，市場競爭較為激烈，較多企業在專業化建設中問題較多，影響了企業的管理質量和經營效益。

四、企業會計內部控制存在的問題

1.企業的內控制度體系不夠完善

從現階段企業的發展情況來看，最為重要的就是企業內部的管理人員沒有意識到內部控制的重要性，沒有一套科學可行的內控實施方案，這樣就不能夠充分地體現企業在一段時間的財務支出情況，財務的支出情況是企業管理層進行任何決策的首要依據，企業在整個生產經營的過程中，企業的管理者并沒有意識到內部控制的建立對于企業發展的重要意義，也沒有意識到內控的好壞是企業發展的關鍵所在，因此內控工作一直是流于形式，沒有被真正地加以落實。沒有建立完善的內部控制體系，企業內部也沒有正規的規章制度，內控的職能不能有效發揮，嚴重企阻礙著企業的更好發展。由于內控制度體系的不完善，還會存在很多的問題，直接導致企業的工作效率下降，執行力度降低，企業內部員工人認為內控的流程太過繁瑣，在操作中往往忽視各項規章制度的存在，致使會計數據的失真，會計制度不能得到有效的貫徹執行。

2.會計在核算過程中監督不夠嚴格

企業的會計核算是會計內部控制中的一部分，企業通過會計核算能夠找到企業資金使用上的不夠合理的部分，進而找到會計工作不規范以及徇私舞弊的行為。但是由于企業尚未建立完善的內控制度，會計核算中的“監督職能”不能充分地發揮效果，監督管理的力度越來越差，會計核算出現了問題，會計行為越來越不規范，會計人員不按照規定進行會計核算，企業內部有權利的人員產生了徇私舞弊的想法，通過內控的漏洞為自己謀利，長此以往會給企業的經濟利潤帶來巨大的損失。

3.企業會計內部控制的機制不全面

根據相關的數據和調查，大部分的企業會計人員的分工比較合理，但是實則是工作很多，干活的人員比較少，大部分的會計人員都缺乏責任感，會計內部控制的機制沒有真正地落到實處，還存在一人身兼多職的現象。例如會計法則中明確規定并說明了出納人員不能夠接觸印章，印章應該由會計主管保存，但是很多企業都忽略了規定的細節，為了方便出納能夠快速提款，將印章交由一個人保管，甚至有的企業出納會計同一個人進行，對現金管理不當，企業資金的安全性不能夠保證，在進行現金支付的時候也不按照步驟進行審批，企業內部的會計職位設置不合理，有些職位形同虛設，一旦有人因為一些原因離職，崗位不能得到迅速的銜接，將給企業穩定發展和運行造成嚴重影響，整個會計人員的素質急劇下降。

4.企業沒有建立良好的內控環境

從大的層面來講，現階段企業內部的會計內控環境不夠完善，尚存在一些問題影響企業的內控環境，這與企業的管理者有著不可或缺的聯系，企業管理者不重視會計內控工作，缺乏對于會計內部控制內容的深入研究，內部控制體系缺乏可行性，在建立上缺乏合理性，對于一些實施內控管理成功的企業，不及時地加以借鑒和學習，再加上企業的組織結構混亂，在規劃時未規劃設置，各部門之間溝通較少，資源不能得到合理利用，員工之間缺少配合，工作效率越來越低。

5.企業會計中的失真問題嚴重

企業的財務管理工作是企業管理和發展的重要目標，財務管理中的主要工作就是內部控制，內控的好壞直接影響財務管理工作，管理不善直接導致企業整體經營效益下降。一個企業要發展必然要面臨風險的產生，企業的財務會計工作人員在管理中，一定要有準確的會計數據作為依據，但是企業由于會計內部控制不到位，以致于企業內部會計信息失真現象嚴重，導致財務管理工作沒辦法正常展開，還有可能造成更大的經濟損失，阻礙企業的發展和進步。對于會計失真現象出現的原因做以下總結：第一，在特定的情況下，企業的會計工作人員會將原本分離的會計報表合在一起，那么企業實際的相關運行數據和一些具體的財務狀況就不會出現在會計報表上，導致財務信息失真；第二，企業內部有職權的人員為了個人利益，篡改報表信息，修改相關數據，由此就導致了企業的會計信息失真。

五、加強企業會計內部控制的有效策略

1.加強企業對會計內部控制工作的認識

企業內部的管理者要時刻關注國家的政策變化，根據自身的發展需要，對企業會計內部控制制度加以調整，深入完善各項制度的法制化建設，提升企業會計人員的內部控制意識。同時管理者要加強宣傳的力度，創造一個優質的內部控制環境，企業管理者要起到表率的作用，確立責任意識和法人的管理職責，優化企業各部門的資源配置，合理利用相關人員，提高防范意識和機制，明確各部門的相關職能和權限，完善各部門的聯系，促進各部門的溝通與配合，達到優化企業整體內控環境的效果。

2.建立健全企業會計內部控制管理機制

首先，企業的管理者要充分了解自身企業，掌握企業內部的各項財務信息，明確自身發展特點和企業的發展規模，并依據此建立全面科學的內部控制制度，完善企業內部控制框架和結構，優化企業各部門的內部機構設置和人員的配置，并在工作的落實中突出重點內容，嚴抓會計的各項基礎工作，嚴格按照會計準則進行內控實施。并且確立風險管理，建立基本的流程機制，對于重要的會計崗位要相互制約，加強監督和控制;設立內部部門，完善審計制度，定期進行檢查，對于內部控制工作進行規范和監督，并形成書面的反饋機制，并對其結果加以分析，做到事中管理和事后控制，進而提升會計信息的真實性；與此同時還要配合外部監督部門，加強內外監督的有效結合，真正地落實企業內部會計控制制度，促進企業的可持續發展。

3.提升企業會計內控管理信息化的水平，增強內控手段

企業的內控管理機制的完善確保企業內部管理更加規范，同時企業可以依據客觀的內控制度，強化企業的管理，幫助企業解決管理的問題。尤其在信息時代企業內控也需要與時俱進，重視內部控制的信息化建設，結合企業的戰略發展規劃和目標，構建完善的信息管理系統。企業也需要為內部控制的信息化建設儲備人才，保證人力資源管理更加科學。采取一定的措施，調動大家工作的積極性，重視人才的職業技能培訓和學習，強化人才的思想道德意識和職業素養，提升服務溝通能力，確保企業內部控制信息系統建設更加完善。企業內部要重視宣傳的力量，為內部控制建設營造良好的工作環境，還要為財務內控組建信息系統，信息系統的安全性要有所保障，加大資金的投入，重視系統安全性建設，保證企業內部控制信息化建設更加完整。

4.做好資金的管理程序，加強會計核算監督

會計的核算和監督是會計內控工作最為重要和關鍵的環節，是保證會計數據的真實最為重要的手段。會計核算監督的內容如下：

(1)企業的原始憑證要合理合法真實有效。

(2)企業內部的會計賬簿與財會報表要避免因會計信息失真出現造假的情況發生。

(3)對于企業內部的資金往來一定清晰準確，監督款項的支出和收入能否對的上，防止經濟虧損。

(4)審核和監督資金支出的收付情況，內部員工在進行現金報銷和資金的使用上要按照審批環節一步步進行。

(5)定期查賬，一旦出現賬目有問題或者出現造假，一定要及時地追查，找到賬目出錯的原因，采取合理的應急手段。

5.建立完善良好的內控環境

確保企業會計內部控制工作能夠順利實施的關鍵是企業要建立一個良好的內部控制環境，重點是創造一個大家共同提升的空間和環境，在會計內控實施的過程中，會計工作者自身的能力和專業水平，是影響會計內控的質量的關鍵，企業要不斷加強自身企業人員的各項專業素養，定期地對內部員工進行培訓，并且能夠結合企業自身的發展特點，利用書面和實踐相結合提升的速度會更快，也能夠讓會計人員感覺到自己的進步和價值，同時也增強了會計從業者的職業道德，體現會計人員的價值，豐富他們的職業操守與敬業精神，而管理者自己也要了解相關內控的內容，確定內控在企業發展中的重要地位，以身作者成為企業的表率。最后，針對組織結構，企業盡量創建一個全方位的內控系統，根據崗位的要求，按照個人能力合理安排人員就位。

6.提升會計內控人員的整體素養

人是企業發展的根本，所有的工作都需要人來進行完善。完善的制度是由人建立的，制度再好也是為人員量身定做，如果內部人員不能夠執行，那么制度毫無意義。優秀的人員配置是內控工作得以落實的關鍵，也是重要前提。首先，企業的人員選拔上要嚴格的篩選，一定要選擇專業能力強的人員，評估其是否可以遵循工作原則，公正、單獨進行會計監督。其次，企業在職的會計人員進行再教育，積極地學習新的會計知識，不斷地充實自己的專業能力，根據企業基本特征及發展需求，不斷提升會計內控者的技能素質，進而提高企業會計內控效率。最后，企業要建立企業文化，建立規章制度，并在企業中大力宣傳，大家認真履行職責，不斷提高能力，確保企業的可持續發展。

六、結語

綜上所述，會計內部控制工作是企業亟須關注的問題，是企業發展的關鍵，也是現階段企業務必完成的工作，我國已經進入了信息化網絡時代，各行業之間的競爭越來越激烈，掌握準確的信息和財務數據，對企業增加競爭力具有重要的幫助。為此，企業的經營中要完善會計內控體系，保證制度建立的科學性與規范性，進而規范各項會計行為，建立適合自身企業發展的規章制度，從根本上提升企業的內部管理水平，為企業實現經營目標奠定基礎。