新形勢下業財融合在企業的應用研究

陳素梅

（北京偉創力科技股份有限公司，北京 100012）

業財融合，指企業的業務活動與財務管理進行有機融合，財務管理前置到業務經營活動，及時反饋財務分析結論與預測發展趨勢，以供決策層采取措施防范企業經營面臨的風險。業財融合是個相對寬泛的概念，二者間的具體合作方式和實際參與企業決策的層次，在不同行業之間、同行業不同企業之間、企業不同發展階段，都會有不同的要求。諸如，以成本控制為重的加工業應偏向于財務管理以降低成本，以策劃、服務為主業的公司應更加關注潮流的變化與市場的反饋。因而，業財融合既涉及對企業管理的理念認識，也涉及管理體系與組織架構的調整，具體運用時應選擇科學、高效的融合方式。業財融合不能單純的看作合作或制衡關系，也不應局限于某一種分析處理系統，而是綜合性的全方位管理模式。業財融合必須保證財務對企業經營管理的全面參與，全面掌控企業實際運作狀況，實現對流程的跟蹤分析。業財融合系統可以采用一體化的數據處理工具，并具備一定決策分析功能，在企業經營時也應該發揮出一定糾偏預警與監督作用，調節企業發展與預期偏差，確保企業的生產經營符合市場需要。

一、業財融合在企業應用中的重要性

隨著社會經濟的發展，市場競爭越來越激烈，企業為了發展在管理上也愈加推崇精益化，業財融合成為提高企業管理水平的必然選擇。在實際工作中，財務管理邊界得到不斷拓寬和延伸，財務部門為了充實數據，必然涉及與企業的各個業務單位，如銷售部門、生產部門等之間的溝通聯絡，形勢發展促使財務與業務部門之間的聯系更加緊密、信息交換更加頻繁。業財融合的管理模式會進一步加強這種聯系，及時將收集的數據和非數據資料進行分析和整合，并反饋業務部門、決策層妥善應對，同時也對業務部門經營活動進行監督和評價，這種合作和制衡關系有效完善了管理會計職能，提升了財務管理水平；業財融合有助于企業提升市場占有率、提高客戶滿意度，從多個維度、多個視角對企業進行管控，促進企業全面發展，實現企業價值最大化的經營目標；構建起業務財務一體化框架下的資料數據庫，通過數據流把控業務經營狀況與現金流量變化的內在聯系，為企業預警機制提供可靠數據，全面提升企業風險管控能力。

業財融合強調的是業務、財務管理在流程上相互融合，運用信息化分析工具建立起一套完備的業財綜合運作機制和風險管控體系，實現業財一體化管理，用于企業加強自身內控與經營決策，整體提升企業市場競爭力。

二、業財融合在企業應用中的現狀

1.企業現有管理制度與業財融合不匹配

企業經營管理離不開各項規章制度，而且不同發展階段需要與之相適應的實施細則。業財融合管理體系目前仍處于探索發展階段，多數企業缺乏與之配套的新的管理制度。業財融合主張跨部門協作，內部無縫對接，需要組織結構扁平，管理層級少且管理幅度廣的結構，信息指令傳遞快而準確的管理體系。但是，許多企業仍舊實行多組織管理、直線管理、各部門分工明確的職能管理體系，企業內部運轉效率低下，很難實現資源優化配置和共享。因此，需要對現有的管理制度進行適當調整，減少中間傳遞過程中的耗損，包括時間消耗與信息傳遞失真，以實現業、財二者信息快速交換與資源共享。

2.重業務輕財務，缺乏業財融合意識

企業財務部門與業務部門分屬兩個獨立的部門，業務管理和財務管理也被當作兩項獨立的管理工作。業務管理是企業經營的中心環節，采購供應、生產儲備及產品服務等，都是在業務管理流程中得以實現，企業價值也在這個過程中產生，因此，業務部門是企業價值創造部門，一般倍受重視，業務先行意識占主。日常財務工作主要是收集資料、記帳、繳稅及編寫財務報告，屬于事后核算、滯后分析、被動管理的定位，所以很多企業都存在重業務輕財務的現象。管理層的這種意識，即缺乏業財融合意識，使財務部門在企業中沒有地位，財務人員在企業管理中沒有話語權，致使財務部門對業務部門的日常生產管理無法及時掌握或片面掌握，做不到有效監督，部門之間存在溝通不暢，信息失真，交換不及時等，事實上財務管理有名無實，業財融合實施過程受阻。

3.業財融合過程的復雜與反復性認識不足

業財融合是適應社會化、網絡化、全球化環境的管理體系，是高度信息化技術支持下的產物。需要業務、財務之間高度合作的系統工程，涉及企業管理模式調整、復合人才培養、信息處理平臺建設等方面。同時，在實施過程中也需要一個較長的適應時間，以便企業各部門間的磨合。在融合過程中，一方面，很多信息需要財務人員進行及時處理與匯總，額外花費大量時間關注各項業務工作環節。另一方面，需要業務部門大力配合并提供業財融合所需要的各方數據。因而，業財融合在實施時會加重業務、財務雙方工作量。此外，實施過程還會觸及部分人員的利益，引來反對與阻力，推行業財融合需要清楚認識到實施過程中的種種困難，充分預料實施的復雜與反復性。

4.缺乏業財融合的復合型人才

在傳統管理模式下，財務人員和業務人員在各自專業范疇內工作，財務人員精專財務理論和實踐，對于收集資料、進行會計核算、出具財務報告等財務工作得心應手，但對于業務工作了解一般不夠深入，流于表面。如果財務人員直接擔任業財管理，在企業財務風險管理及財務分析上很難做到全面把控公司實際狀況，所得結論失真從而在企業決策時缺乏參考價值；業務人員業務技能精湛，但缺乏財務風險和企業內部控制意識，在業務開展中容易出現盲目擴張和徇私舞弊。總之，業財融合需要既懂財務又懂業務的復合型人才，這種人才是目前企業中較為稀缺的。

5.企業信息化管理系統與業財融合不匹配

當前企業一般都安裝有經營管理信息系統，比如預算系統、ERP系統等，尤其是實行管理會計的企業，其對信息化系統建設比一般企業重視。但是企業信息系統主要服務于會計核算和財務管理，系統主要依據會計準則設立，輸出的報告信息以財務會計信息為主，使用者主要是財務人員，其專業內容與財務術語使業務部門望而生畏；企業內部存在多個信息系統，沒有統一口徑，導致信息使用者感到迷惑；企業信息系統記錄信息顆粒太粗，使報表內容過于粗糙，無法為企業決策提供支持。因而，需要量身定制業財融合所需的信息化管理系統，篩選業財分析有用參數，搭建業財融合數據處理與共享平臺。

6.評價考核機制不夠完善

績效考核能激發員工積極性和創造性、提高工作效率和增強人員素質，它是實現企業管理的有效手段。業財融合雖然溝通了業務部門與財務部門，但業務工作價值最終是以財務信息、財務目標、財務數據來衡量，業財融合也是以財務人員管理為主，考核工作一般也由財務部門擔任。在財務部門對公司業務工作了解不深入的情況下，考核制度很有可能不符合公司現階段狀況，考核標準可能設立不合理，而績效考核結果又關聯到各部門利益、人員個人收益。從大量的企業管理現象可以發現，一旦業務部門對業財融合過程中的考核模式優化、多角度全面考核制度等缺少支持與配合，會激起業務人員產生不滿情緒，對考核機制、業財融合產生抵觸，最終不利于企業的業財融合工作繼續推進。

三、新形勢下業財融合在企業應用的建議

1.建立和完善企業制度，規范化管理企業

當今的企業，為了在競爭激烈的環境中保持競爭優勢，就必須按照現代企業的標準進行規范化管理。規范化管理對企業而言是艱巨的、持續改進的管理過程，它不僅是企業各項工作正常開展的基礎，也是企業提高工作效率、降低經營，風險的重要管理手段，是企業健康發展的強有力保障。缺少規范制度的企業部門間溝通協調必將不暢，企業管理中容易出現一盤散沙的局面。業財融合是一種系統性的管理辦法，企業部門之間聯系緊密，不僅要“合”更要“融”，所以企業實施業財融合必須認真梳理現有制度和流程，找出企業的業務、財務在管理與協調上存在的不足問題，提前架構與業財融合相匹配的管理制度、業務運行體系、風險控制體系等管理制度。完善企業制度體系，提高制度執行力，嚴格規范管理，做到有章可循，有據可依，全面提升企業規范化管理水平。

2.完善信息化處理系統，推進業財的有效融合

當今大數據背景下，信息處理技術是高效的分析工具。業財融合借助信息處理系統實現企業內、行業外的信息交換與處理，前提是打造適合自身需要的信息化處理系統，從而推動新型管理工具的產生與應用。業財融合信息化處理系統有二個層面的需求：一是業務活動納入會計管理系統，實現定量核算業務活動的真實經濟效益。二是財務管理職能的適度轉變，深入參與企業的發展規劃與決策管理，為企業的長遠發展提供積極支撐作用。從目前業財融合信息化處理系統的實際運用情況來看，很多企業的信息化系統并不完善，未能根據企業實際情況構建，往往照搬同行業的信息化處理系統，錄入時間滯后、取樣標準過于簡略，業財融合實際效果并不理想，自動化程度不高，分析能力低，功能不完善，數據失真、分析偏差等情況時有發生，無法準確反映企業的經營情況。新形勢下要求企業能結合自身發展目標、行業特色、管理結構、人員構成、資金來源、經營狀況等因素，再根據現有信息化系統存在的問題進行調整與完善，最終建立起符合自身發展需要的業財融合信息化處理系統，從而實現業財的有機融合。

3.強化企業文化的引領作用，推動業財深入融合

按照現代企業管理理論，企業文化是企業在經營管理過程中價值觀念的具體體現，但凡有一點眼光或發展到一定規模的企業都非常重視企業文化建設，主題有奮進、團結、友愛、寬容、誠信、敬業等，不一而足。優秀企業文化能夠引領企業健康發展，具有聚集企業力量的作用，是企業精神的象征，帶領著廣大企業職工積極進取，也影響著企業的決策。新形勢下的業財融合建設也離不開企業文化的支持，企業財務和業務分屬不同職能，從而導致二者的工作方法、任務目標存在很大差異，可以通過共同的企業文化加強財務管理和業務活動之間的深入融合，以實現企業價值觀念為行動指南。業財融合完全可能納入企業文化建設，將業財融合納入企業發展目標，在進行企業文化宣講、主題活動、文化共建時培養大局意識、看齊意識，加強業務部門與財務部門之間的溝通與聯系，以促進企業健康長久發展為核心，提升各部門支持、參與業財融合的工作積極性，最終實現業財深入融合，充分發揮業財融合的功效與作用，實現企業的長遠戰略發展目標。

4.加強全面預算管理，實現業財一體化建設

全面預算服務于企業發展戰略目標，企業會根據長遠發展規劃科學制定包括全面預算在內的預算目標，并利用預算分配企業的資金、物資、人力等資源，實現企業發展戰略目標。業財融合是全面預算管理的起點和基礎，制定全面預算目標必須依托業財融合分析結論進行設定，確定全面預算中的各項分目標，這樣才會符合企業未來發展趨勢，科學進行企業內部的資源配置。同時，全面預算管理是推動業財融合的基礎與前提，全面預算管理貫穿了企業運營各環節，是企業在規劃、實施、決算的各個階段進行監控的有效工具，實施全面預算管理也即是落實業財融合，有利于業財融合工作的持續推進。因而，加強全面預算管理，有利于促進業財融合進一步發展，企業實施好全面預算管理能進一步促進業務與財務的融合與協同發展，提高預算管理與業務經營的高度關聯性，實現業財一體化建設。

5.促進財務人員轉型，培養業財融合復合人才

當代企業財務管理不僅需要管家型的人才，而且需要戰略型的多面人才。在業財融合大框架要求下的復合人才更應具備頂層視野、職業專長、跨界能力、危機處理等能力。各企業在自我發展的過程中形成獨立的個體，有自己的企業文化、產品定位、發展規劃、管理模式等，不能指望從社會尋求到與之高度匹配的業財融合人才，需要從企業內部進行有目的的培養，建議從以下方面加強人才隊伍的鍛煉機制。首先，加強對業財融合重要性的高度認識，樹立實施業財融合的決心不動搖，明確轉型人員的能力要求，疏通企業內部的協作與溝通機制，為實施業財融合創造先天條件。其次，培養轉型人員的團隊協作意識，在進行具體項目實施時，應注意加強團隊協作，在協作過程中應注重加強成員間的溝通、互助，共同創造勞動成果。再次，創建合適的業財融合環境，給予企業財管人員更大的發揮空間，強化其業務能力，在注重團隊協作的同時也應確保成員的個人發展空間。最后，調整并完善業務考評制度，合理進行人力資源調配，優化人才隊伍建設，確保人員在專業素質上的均衡發展。

四、結語

為適應大數據信息化時代，現代企業必須認識到業財融合的重要性，集管理會計、業務財務分析、財務管理為一體的綜合管理體系，采取必要措施持續推進業財融合管理，大力加強內部機構間的溝通與融合，尋找契合企業發展現狀的信息化處理系統，建立起高效的業財融合一體化管理，做好企業的預測、規劃、決策、控制、考核等，加強內控管理、防范外部風險，在激烈競爭的環境中持續健康發展，實現企業目標最大化，確保企業發展戰略目標實現。