全面預(yù)算管理在民營制造業(yè)中的應(yīng)用

劉日化

（上海寶鳥服飾有限公司，上海 201613）

一、引言

伴隨我國市場經(jīng)濟體制的日益完善，民營制造業(yè)既迎來了快速發(fā)展機遇，又暴露出許多日常管理中的問題與不足。近幾年來，越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要價值，并且試圖將這種新型管理理念及管理模式融入到自身管理體系當(dāng)中，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。但是，由于缺少足夠完善的全面預(yù)算管理理論體系和實踐經(jīng)驗為其提供支撐，許多企業(yè)都會在實踐探索中遇到一些亟待解決的問題。需要企業(yè)針對這些問題的根源及其解決措施進行系統(tǒng)化的探究，方可真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用與效能。

二、民營制造業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的主要問題

1.對全面預(yù)算管理缺少認知

要想將全面預(yù)算管理真正融入到民營制造企業(yè)的管理體系當(dāng)中，并且使其管理效能得到切實有效的發(fā)揮，營業(yè)高層管理者必須對全面預(yù)算管理的基本概念、深層內(nèi)涵、應(yīng)用原理、實施原則以及管理方法有一個全面而又系統(tǒng)的認知，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂出一套切實可行并且行之有效的全面預(yù)算管理舉措，為企業(yè)提高管理效能提供強有力的支撐。但事實上，很多民營企業(yè)的高層管理并沒有對全面預(yù)算管理形成一個全面而又深刻的認知，致使全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營企劃、業(yè)務(wù)發(fā)展相脫節(jié)，最終只能淪為一種“紙上談兵”或者“形式主義”，根本發(fā)揮不出應(yīng)有的核心價值。比如，對于民營制造企業(yè)而言，全面預(yù)算除了涉及到財務(wù)管理工作以外，還同時與業(yè)務(wù)、資金、信息、人力資源等工作模塊密切相關(guān)。但是，由于某些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理存在認識上的偏差，將預(yù)算編制工作交由財務(wù)部門來完成，并且安排財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理負責(zé)此項工作的監(jiān)管，這種做法違背了全面預(yù)算管理的“全面覆蓋”原則；另外，“事前控制”既是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，又是取得理想管理成效的重要保障，需要將這一理念貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理的全部過程當(dāng)中。對此，管理學(xué)者亨利法約爾曾說過：“在一個企業(yè)當(dāng)中，控制就是核實每一件事是否符合相關(guān)規(guī)定、所制訂的計劃、所發(fā)布的指示以及所確定的原則。其目的是指出計劃執(zhí)行過程中的缺點與錯誤，并且加以糾正，避免重犯。”也就是說，民營制造企業(yè)要在問題爆發(fā)之前，找到問題的癥結(jié)和誘因所在，再有針對性地制訂出防范措施，確保企業(yè)始終處于一種良好的運行狀態(tài)之中，達到提高企業(yè)管理效能的目的。但是，有些民營制造企業(yè)的財務(wù)部門在制訂資本性支出預(yù)算之前，并沒有針對采購方的具體情況進行全面細致的調(diào)查，在不了解對方歷史價值變動頻率和幅度的情況下，便非常草率地制訂出預(yù)算方案。一旦對方?jīng)]有及時交貨，并由此造成采購預(yù)算超支時，極有可能因為缺少相關(guān)防范預(yù)案導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失，品牌形象和市場信譽也同時受到影響。另外，由于預(yù)算方案當(dāng)中存在諸多漏洞問題，極有可能給后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)留下無窮后患。究其原因，主要在于企業(yè)管理者憑借自己的主觀判斷將全面預(yù)算視為財務(wù)預(yù)算，而財務(wù)部門對于預(yù)算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)情況和不確定因素缺少預(yù)判，導(dǎo)致全面預(yù)算管理本身存在較大的局限性，難以發(fā)揮出應(yīng)有的管理效能，更體現(xiàn)不出其核心價值。

2.在管理實踐中欠缺執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理是一種需要全員參與，全程跟蹤，全面覆蓋的管理機制。因此，要想在民營制造企業(yè)當(dāng)中實現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理，各崗位人員必須具備較強的執(zhí)行力，使各項預(yù)算管理工作得到全體人員的高度配合。對此，需要企業(yè)制定一個明確的管理目標和KPI考核指標，還要圍繞著如何完成這些目標出臺一系列管理舉措，為全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮提供保障。但是，目前的實際情況是，很多民營制造企業(yè)只是推出了全面預(yù)算管理方案，但對于如何落實各項工作卻缺少相關(guān)規(guī)定與要求，導(dǎo)致員工執(zhí)行力不足，即便有一些思想先進的員工想按照全面預(yù)算管理規(guī)定做好本職工作，也難以得到其他工作伙伴的密切配合。久而久之，就會導(dǎo)致全面預(yù)算管理方案、管理目標形同虛設(shè)，無法在管理實踐中得到有效落實。還有一些民營制造企業(yè)雖然制訂了全面預(yù)算管理細則，但采用的是一種純粹的剛性管理模式。但事實上，這種管理方式并不利于執(zhí)行者的工作積極性與主觀能動性的提升，有些時候甚至?xí)l(fā)員工不滿情緒，難以在企業(yè)當(dāng)中形成良性工作氛圍；還有一些民營制造企業(yè)沒有將全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況與員工績效考核結(jié)果和個人收入相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致各項管理規(guī)定難得到有效落實，時常出現(xiàn)預(yù)算超支或者業(yè)績不達標等現(xiàn)象，而員工對于此類問題缺少危機感與自我約束意識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標難以順利達成。

3.部門之間缺少協(xié)同機制

全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，還需要各部門、各崗位的全員參與。只有當(dāng)全員建立起成本控制意識，才能自覺遵守各項預(yù)算管理規(guī)定，積極配合預(yù)算管理工作，使管理成效得到充分保障。但是，由于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理認識不夠全面、不夠重視等原因，導(dǎo)致相關(guān)管理體制和工作流程不夠健全完善，部門之間缺少一個長效溝通機制，致使那些本應(yīng)該無縫銜接的工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)、斷層、空缺等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致全面預(yù)算管理存在諸多漏洞問題，根本無法對企業(yè)發(fā)展起到監(jiān)督管理作用。

4.亟待開展信息化建設(shè)

由于在民營制造企業(yè)當(dāng)中實施全面預(yù)算管理會同時涉及到全體人員以及各個工作環(huán)節(jié)，所以每天都會生成大量的數(shù)據(jù)信息，需要對其進行整理、統(tǒng)計與分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制訂管理決策提供參考依據(jù)；另外，在運行全面預(yù)算管理的過程中，需要部門之間、各工作崗位之間的協(xié)同配合，這同樣需要信息的高效傳播與實時共享。這就需要在企業(yè)當(dāng)中搭建一個信息化平臺，為全面預(yù)算管理工作提供強有力支撐。但是，很多民營制造企業(yè)由于受到資金、人才以及管理理念上的限制，并沒有構(gòu)建起先進科學(xué)的信息化系統(tǒng)，仍在采用手工輸入的方式進行數(shù)據(jù)信息的錄入，不僅工作效率低下，人為操作失誤、數(shù)據(jù)信息被人為改動的機率更是難以得到有效控制，最終導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息失真實，全面預(yù)算管理成效更是無法得到保障。

三、民營制造業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效措施

1.加強對全面預(yù)算管理的認知

民營制造企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者深刻理解和充分認知全面預(yù)算管理，是在企業(yè)當(dāng)中有效實施這一管理舉措的必要條件。對此，所有參與民營制造企業(yè)經(jīng)營管理的高層領(lǐng)導(dǎo)者，都要主動學(xué)習(xí)與全面預(yù)算相關(guān)的理論知識和實踐經(jīng)驗，盡快實現(xiàn)思想觀念的更新。只有這樣，才能確保其他后續(xù)工作的有效開展。首先，在企業(yè)當(dāng)中成立預(yù)算管理委員會或者設(shè)置一個獨立的預(yù)算管理部門。企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任第一責(zé)任人，對全面預(yù)算管理工作進行全面統(tǒng)籌，財務(wù)部門作為執(zhí)行體系的首要部門，確保其有效落實；此后，企業(yè)總經(jīng)理率領(lǐng)財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門、行政部門、人力資源部門負責(zé)人共同研究制訂一套集事前控制、事中監(jiān)管、事后總結(jié)于一體的全面預(yù)算管理方案。該制訂方案的過程中，要遵循“全員參與、全過程、全覆蓋”這三項原則，將全面預(yù)算管理理念滲透到各個工作環(huán)節(jié)當(dāng)中。在最初制訂全面預(yù)算管理方案時，就要同時從“價值管理”和“預(yù)算管理”這兩個方面出發(fā)進行統(tǒng)籌規(guī)劃。在宏觀上，要針對制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展前景進行客觀準確的評估；在微觀上，要全面了解本企業(yè)的實際情況，重新審視企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，充分挖掘出企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重點環(huán)節(jié)、難點問題以及隱患問題。在此基礎(chǔ)上，針對各種現(xiàn)存問題的主要成因及改進策略、隱患問題的影響因素及防范措施進行全方位的探究，最終制訂出一套符合企業(yè)實際情況、真正具備事前控制作用的全面預(yù)算管理方案，最大限度減少各類風(fēng)險隱患問題的發(fā)展，確保各項生產(chǎn)經(jīng)營活動始終處在一種有序、高效、優(yōu)質(zhì)的運行狀態(tài)之中；在管理流程上，要做到責(zé)權(quán)清晰，分工明確，確保各部門、各崗位工作的協(xié)同配合與有效銜接；在管理目標上，既要符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和民營制造業(yè)未來發(fā)展趨勢，又要在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出引領(lǐng)性作用，確保全體員工朝著這個目標努力，全面提高工作質(zhì)效、員工凝聚力以及企業(yè)管理效能；在管理方法上，在最初制訂全面預(yù)算編制時，就要結(jié)合企業(yè)實際情況和管理需求選擇適合的管理方法。目前，很多在全面預(yù)算管理上取得理想成效的企業(yè)，采用的都是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”這種管理模式。具體的說，就是在制定預(yù)算編制時，先由企業(yè)高層管理者提出總目標，然后再協(xié)同各部門負責(zé)人基于總目標進行研究分析，明確本部門分目標。此后，各部門結(jié)合自身情況制訂出本部門預(yù)算方案。之后，將此方案遞交到預(yù)算管理委員會或者預(yù)算管理部門，由該部門負責(zé)人對所有部門預(yù)算情況進行平衡，確保各部門預(yù)算方案協(xié)調(diào)統(tǒng)一，目標一致，科學(xué)合理。當(dāng)需要針對某一個部門的預(yù)算方案進行優(yōu)化調(diào)整時，需要第一時間把問題反饋給該部門負責(zé)人，并且一起商討改進措施。通過這種管理方式，不僅可以確保最終形成的部門預(yù)算方案具有極強的科學(xué)合理性、可操作性與實效性，還可以有效加強部門負責(zé)人和部門員工的預(yù)算控制意識，督促大家在日常工作中嚴格要求自己，加強自我管理，全力配合財務(wù)部門做好全面預(yù)算管理工作，為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻力量。

2.采取有效措施加大執(zhí)行力度

對于全面預(yù)算管理成效而言，不論前期制訂的預(yù)算方案多么科學(xué)合理，如果在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題，都無法發(fā)揮出應(yīng)有的管理作用，還有可能對企業(yè)發(fā)展構(gòu)成一種阻礙。因為全面預(yù)算本身具有極強的“全員性”和“全程化”要求，所以企業(yè)要從以下幾個方面著手，加大預(yù)算方案執(zhí)行力度：首先，強化企業(yè)員工的全面預(yù)算概念和責(zé)任意識。人力資源部門要基于對現(xiàn)有員工文化水平、基本素質(zhì)和培養(yǎng)需求的全面了解，制訂出一套科學(xué)實用的全面預(yù)算管理培訓(xùn)計劃，并且組織全體員工開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在培訓(xùn)計劃當(dāng)中，要明確和細化培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)目標、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)方法和培訓(xùn)考核措施。從表面上看，此項工作是為了將全面預(yù)算管理理論知識及其核心價值傳遞給全體員工，實際上，是為了加強大家的預(yù)算控制意識、責(zé)任意識以及自我管理意識，為執(zhí)行環(huán)節(jié)實現(xiàn)真正意識上的“全員參與”提供可靠保障。在培訓(xùn)的過程中，建議培訓(xùn)人員結(jié)合理論知識點廣泛引進一些真實案例，一來可以增加培訓(xùn)的吸引力，使員工對培訓(xùn)內(nèi)容形成深刻印象，二來可以幫助全體員工建立起全面預(yù)算管理與本職工作的關(guān)聯(lián)性，從而盡快建立起預(yù)算控制意識，在日常工作中加強自我管理與自我約束，從根本上促進預(yù)算管理成效的提升。其次，建立剛?cè)岵念A(yù)算管理模式。近幾年來，全社會都在大力提倡“以為人本”發(fā)展理念。因為這一理念更加符合人們的心理需求和情感需求，更容易調(diào)動起人們的主觀能動性和主人翁意識，從而有效激發(fā)出個人潛能。由于全面預(yù)算管理需要全體員工的共同參與，這也就意味著同時存在多種管理需求。為了取得理想的管理成效，有必要在企業(yè)當(dāng)中建立起一種“剛?cè)岵惫芾砟Ｊ健＞唧w的說，就是以一種相對嚴格的管理制度來約束員工行為，建立起較高的行為標準，同時以一種人性化管理方式來鼓舞員工和感動員工。讓員工能夠自覺遵守各項管理規(guī)定，并且發(fā)自內(nèi)心的熱愛本職工作，在個人主觀意愿上，愿意為企業(yè)發(fā)展貢獻個人力量。為了體現(xiàn)出“剛?cè)岵惫芾韮?yōu)勢，企業(yè)可以全面推行崗位責(zé)任制、績效考核制度、職業(yè)晉升制度以及獎懲機制，將員工工作表現(xiàn)與個人前途發(fā)展、收入水平、個人榮譽相掛鉤。這樣一來，便可以有效激發(fā)出全體員工的工作積極性與主動性，在日常工作中不斷審視自己和督促自己，加強自主學(xué)習(xí)與自我提升。這樣不僅可讓全面預(yù)算管理工作得到全員的高效配合，還可以在民營制造企業(yè)當(dāng)中營造出一種良好的工作氛圍。

3.各部門建立起融合發(fā)展模式

全面預(yù)算管理的實施，需要各部門、各崗位人員的通力合作，方可取得理想的管理成效，促進企業(yè)的健康發(fā)展。對于民營制造企業(yè)而言，財務(wù)部門雖然是全面預(yù)算管理執(zhí)行體系的領(lǐng)頭羊，但各項管理工作必須取得生產(chǎn)部門、業(yè)務(wù)部門、行政部門以及人力資源部門的大力配合與支持。只有這樣，才能給全面預(yù)算管理提供一片生存的沃土，使其管理效能得到充分顯現(xiàn)。對此，需要財務(wù)部門以完成預(yù)算指標為目的，制訂出一套便捷高效的全面預(yù)算管理流程，明確各部門管理職責(zé)。還要推出一系列管理細則，例如費用支出審批制度、報銷簽批制度、采購審批制度等等。各部門員工在執(zhí)行這些制度規(guī)定的過程中，需要與其他部門之間、上下級之間進行有效溝通。必要時，各部門相關(guān)人員可以匯集到一起，針對某一項工作進行零距離、面對面的溝通，以此來提高溝通質(zhì)效，實現(xiàn)真正意義上的事前、事中和事后控制，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的核心作用。

4.結(jié)合管理需求構(gòu)建信息系統(tǒng)

在當(dāng)前這樣一個信息化時代，即便是海量信息，同樣可以借助信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)得到集成化管理。對于民營制造企業(yè)而言，有必要結(jié)合自身管理需求構(gòu)建起信息系統(tǒng)，借助系統(tǒng)功能對全面預(yù)算管理流程進行優(yōu)化，使各項管理工作更加規(guī)范、標準、高效，使工作效率和管理效能得到全面提升。企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算信息系統(tǒng)時，應(yīng)與財務(wù)核算信息系統(tǒng)融合成一整體。這樣一來，在實施全面預(yù)算管理的同時，可以實現(xiàn)預(yù)算臨界點的預(yù)警，相關(guān)工作人員還可以針對預(yù)算數(shù)據(jù)以及KPI指標的完成情況進行信息查詢和數(shù)據(jù)分析，使全面預(yù)算管理工作變得更加高效而又實用。

四、結(jié)語

由于民營制造企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條相對較長，管理流程較為繁瑣，企業(yè)管理效能和經(jīng)濟效率的影響因素眾多。所以，有必要在企業(yè)當(dāng)中運行全面預(yù)算管理機制，使各項工作得到有效的事先控制、事中監(jiān)管以及事后總結(jié)。但是，由于這一管理理念應(yīng)用時間相對較短，與之相關(guān)的理論體系和實踐經(jīng)驗積累有待進一步完善，需要企業(yè)經(jīng)營管理者和財務(wù)部門帶領(lǐng)全體員工在實踐中不斷摸索，早日構(gòu)建起一套完善的全面預(yù)算管理體系。