內部控制審計在公司治理中的運用研究及創新探索

曾子遠

（廣東粵海控股集團有限公司，廣東 廣州 510660）

在時代的發展進程中，市場的競爭越來越激烈，企業的生存和發展壓力與日俱增，因此內部控制審計工作所起到的作用也越來越大。只有全面提升內部控制審計工作的執行力度與實施效果，才能有效提升企業的風險防范能力以及經濟效益，在激烈的市場競爭中占據有利位置。但是在諸多因素的影響下，內部控制審計工作也常常出現不同程度的問題亟須解決。

一、公司治理與內部控制審計的關系分析

1.內部控制審計與公司治理的概念分析

內部控制審計工作實際上就是現代化的審計模式，是內部控制與內部審計的聯合，其中內部審計工作主要是一種獨立性較強的公司活動形式，其實施的主要目的是全面提升企業的管理水平，盡早實現企業的發展目標。而內部控制工作則是由企業上層領導經商討形成的制度，其實施目的是實現企業的經營發展目標。公司治理是一種主要面向公司上層領導的監督機制，涉及范圍較廣，環節眾多，主要是為實現經營發展目標服務[1]。

2.內部控制審計和公司治理的關系分析

首先，目標的統一性。雖然兩者之間的工作內容以及崗位職責具有較大的差異性，所負責的區域也各不相同，但是兩項工作的主要服務對象都是公司的經營效益。在新時代背景下，我國多數企業的經營權以及所有權彼此獨立，相互分離，而內部控制審計工作以及公司治理便是為了有效解決經營權與所有權信息不對稱以及利益沖突而產生的，因此，兩項工作在實施目標上具有高度的統一性。

其次，兩者之間相互協調，彼此依存。科學合理的治理系統是保障內部控制審計工作有序發展的重要基礎和前提。為其營造更為積極健康的實施環境。因此，內部控制審計工作與公司治理兩者之間是相互協調、彼此依存的關系。只有將兩者進行有效的融合和發展，才能全面提升現代化企業業務發展效果以及經營質量，為盡早實現企業的戰略發展目標，提升企業的競爭勢力奠定堅實的基礎[2]。

二、 內部控制審計對公司治理的作用

1.保障現代化企業公司治理結構的科學性和完善性

目前，我國正處于經濟發展的高速時期，經濟社會的發展對現代化企業的經營和發展也產生了一定的影響，加大了企業的生存和發展壓力。因此，企業管理人員應當立足于企業實際情況對企業治理結構進行全面的分析，優化治理方式，積極引入先進的互聯網技術和信息技術，對治理系統進行不斷優化和完善。而由于現代化企業經營權與管理權分離，導致公司治理工作的實施目的便是對企業股東以及管理者的利益進行有效的維護和管理，確保企業內部始終處于良好的運行狀態，盡早實現企業的經營發展效果以及競爭能力。因此，公司治理的實施目標與內部控制審計工作二者之間具有高度的一致性。其中公司治理主要針對對象是內部治理，也就是對企業的全體工作人員以及財務工作進行有效治理。內部控制審計工作的實施是有效把控財務會計信息的真實性和有效性。加強二者之間的融合能夠最大限度地提升企業經營成果，縮減企業治理成本，確保企業在激烈的市場競爭中占據一席之地，獲得更多的市場份額，促使企業長遠發展[3]。

2.加強企業內部控制

內部控制實際上就是對企業各個階層的人員進行有效監督和管理，并立足于企業實際情況構建統一的發展目標以及完善的管理程序，形成良好的內部控制環境，加強各部門的溝通和聯系，共同為實現內部控制發展目標而努力，有利于提升企業的經營效益和競爭實力。但是內部控制的有效發展需要完善的內部控制審計制度作為基礎和前提，主要是因為內部控制審計是現代化內部控制制度的主要組成部分，對內部控制的實施以及發展具有至關重要的影響。通過有效的審計措施，能夠保障內部控制制度的系統化和完善化。傳統的企業內部控制審計工作是以結果為導向的，內部控制效果不佳[4]。而新時代的內部審計工作逐漸向過程與結果導向發展，更加注重企業各項業務活動過程的監督與管理，促使內部控制審計工作向著智能和動態化方向發展，加強了內部控制審計工作與企業業務經營活動的溝通和聯系，極大地提升了企業的經營效果以及競爭實力。

3.促進企業產業增值

企業是以盈利為主要發展目標的，因此只有不斷提升企業的管理質量，才能確保企業的各項活動的規范化和有序化，進而實現經營發展目標，獲得較大的經濟收益。內部控制審計工作是現代化企業內部管理工作的重要組成部分，對促進企業產業增值以及拓展企業發展空間具有促進作用。目前經濟市場中的各類型企業由于其自身產品性質以及發展規模影響，其內部管理工作涉及范圍較多，流程復雜，加大了內部管理工作的難度。因此，需要明確劃分各部門以及各階層人員的具體工作職責以及權責范圍，才能加強各部門之間的協調配合和發展，共同為實現企業發展目標而不懈努力。即使內部管理出現問題，也能夠及時定位到相關負責人，及時商討決策，制定行之有效的解決措施。內部控制審計工作的有效實施能夠對企業管理制度的執行力度以及實施效果進行全面有效的監督和管理，助力企業上層領導明確劃分各部門的崗位職責，借助績效考核工作及時發現內部管理工作中存在的不足之處，及時進行改正，為促進企業產業增值奠定堅實的基礎。

4.杜絕信息不對稱現象

現代化企業的經營權以及所有權常常處于彼此聯系、相互分離的狀態，兩者之間在各種因素的影響下常常會出現信息不對稱等現象，影響企業的經營效益。因此，企業經營者以及所有者在開展內部管理工作時便會從自身角度進行思考，甚至還會出現管理人員為了滿足一己私欲而出現貪污受賄以及公款私用等不良行為，增加了企業的安全風險問題，影響企業的長遠發展。而內部控制審計工作的有效實施能夠對各項業務經濟活動的開展全程進行有效監督與管理，保障企業運行的公開性和透明性，避免出現信息不對稱現象，促進企業有序發展。

三、 內部控制審計在具體實施中面臨的問題

內部控制審計工作的具體實施中也會受到諸多因素影響出現不同程度的問題。

1.內部控制審計職能無法全部發揮出來

內部控制審計相關工作人員常常受內在因素以及外在因素影響，并未對大型活動進行全面的分析與審計，甚至出現遺漏審計等現象。現階段，通過調查顯示，部門企業內部控制審計工作人員過于重視不規范審計流程環節，卻忽視了對企業整體業務流程的分析與審核，增加了企業的風險隱患問題，也會影響對風險分析的準確性和有效性，對企業的發展產生極為不利的影響。這樣的審計方式并未完全發揮內部控制審計工作的真正職能作用，也會對后期的審計與評估工作帶來不良的影響[5]。

2.內控審計法規體系存在缺陷

完善的制度是保障企業活動規范化發展的重要基礎和前提，若是企業在經營和發展過程中，其內部控制審計工作體系存在缺陷和不足，便會影響其職能的發揮以及實施效果，影響評估和判斷結果的準確性，進而出現決策失誤問題，影響企業的發展速度。現階段，我國內部審計所依靠的規定內容相對單一和籠統，并未有完善的法律規定保護，因此，多數企業管理人員并未充分認識到內部控制審計工作的重要作用，其執行力度以及實施效果也不甚理想。多數企業的內部控制審計工作僅僅停留在表面，各項制度并未有效銜接，無法對企業內部進行有效監督與管理。

3.利益驅動導致內控審計整改無法落實

若是在經營和發展過程中發現內部控制審計工作出現不良問題，則應當立即商討決策制定完善的措施對內部控制審計工作體系內容進行創新和優化，保障企業的經營效益。但是內部控制審計工作的整改工作會波及到多數人的利益，因此無法取得企業全體員工的積極配合，影響內部控制審計工作整改力度。除此之外，內部控制審計在整改過程中也會出現機構不獨立以及人員配備不足等現象，導致加大了整改工作的難度，內部控制審計工作難以實施，對企業的經營發展產生不利影響。

四、內部控制審計在公司治理工作中的運用

1.引起企業上層領導對內部控制審計工作的重視

內部控制審計工作在實施中存在以下問題：其一，部分領導人員認為開展內部控制審計工作會增加企業的成本支出，影響經濟效益；其二，內部控制審計工作的實施會影響企業部門業務開展情況，不利于企業部門自主發展。上述現象的出現歸根結底在于重視程度不足。因此，作為企業領導想要全面提升企業的競爭能力，應當加強宣傳，明確認識到內部控制審計工作實施對企業發展的重要性，立足于企業實際情況構建完善的內部控制審計制度，提升企業安全風險防范意識，提升企業的經營效益，助力企業在市場競爭中占據一席之地。

2.構建完善的內部控制審計制度

我國內部控制審計工作的實施時間尚短，在實施過程中常常受到諸多因素干擾影響內部控制審計工作的效果。因此，企業可以積極引入先進的管理經驗以及管理模式，結合企業產品特點以及企業性質對現有的內部控制審計制度進行有效的優化和創新，杜絕安全風險問題，確保內部控制審計工作實施的規范化和合理化。另外，在傳統的制度中，內部控制審計相關人員是解決問題的主要實施者，但是他們的工作經驗以及主觀意識等都會影響評估和判斷的精準性，因此不利于內部控制審計工作的發展。而完善的內部控制審計制度能夠全面保障公司治理的有效性，對評估和判斷的各個環節進行有效監督和管理，滿足公司治理工作的基本需求，全面提升公司治理效果，促進企業全面發展[6]。

3.借助信息技術促進內部控制審計工作的智能化發展

根據調查，目前我國多數企業在開展內部控制審計工作以及風險防范工作時主要以工作人員為主，方法單一，不僅會浪費大量的資源，還會影響審計結果的全面性和準確性，不利于內部控制審計工作職能的發揮。而新時代背景下，企業可以積極引入先進的信息技術開展智能化發展，借助統一的信息化平臺對相關審計信息進行收集和分析，并錄入到企業數據庫當中，能夠及時發現公司治理中存在的風險隱患問題，并制定全面有效的風險防范方案，提升企業各項業務經濟活動的開展質量，為提升企業公司治理效果奠定堅實的基礎。

4.加強對內部控制審計人員的培養

內部控制審計工作的實施對促進公司治理效果具有明顯的作用，但是由于該制度在我國發展時間尚短，因此制度實施模式以及管理手段只能依靠人工方式，而內部控制審計工作人員業務能力以及專業技能仍然普遍較差，無法擔任內部控制審計工作職責，影響內部控制審計工作的執行力度以及實施效果。因此，若想加強內部控制審計工作與公司治理的聯系，促進企業優質發展，企業管理人員除了引入先進的內部控制審計工作經驗之外，還要加強對人才的培養力度，從人才市場中招聘專業人才，并結合時代的發展定期在企業內舉辦不同形式的培訓活動，全面提升內部控制審計隊伍的整體素質以及責任意識，為提升內部控制審計工作質量奠定堅實的基礎。除此之外，還要積極開展同行業交流和探討，學習先進的內部控制審計工作經驗，保障內部控制審計工作的規范性和有效性，全面提升公司治理效果，提升企業的業務經營質量以及管理水平。

五、內部控制審計工作的創新探索

在新時代背景下，若想全面提升企業的經營效益以及競爭實力，勢必要加強內部控制審計工作與公司治理之間的交流和發展，但是與此同時也對財務人員以及審計團隊提出了更為嚴格的要求，加大了內部控制審計工作的工作難度。因此，若想加強內部控制審計工作與公司治理協調發展效果，實現價值增值的戰略發展目標，可以從以下幾方面進行著手，創新管理手段和方法。

其一，加強企業管理層與董事會之間的聯系和溝通，明確表示將內部控制審計工作內容與公司經營發展戰略進行有效銜接，積極采取有效的措施滿足企業各個層級利益發展要求，積極發現并縮小組織實際運行與股東等利益相關者所期望結果的差距。其二，明確認識到內部控制審計工作與公司治理工作在企業內部組織中的重要思維和作用，結合企業目前發展現狀樹立戰略部門運行的管理意識和思維方式。其三，結合市場經濟發展形勢，在內部控制審計工作內容中增設可能會對內部控制審計工作以及公司治理工作產生較大影響的因素，比如“管理基調”等[7]。其四，為了全面提升內部控制審計工作質量，加強與同行業企業之間的交流和發展，積極引入成功的管理經驗和內部控制審計技術，對企業現有的內部控制審計工作技能以及管理知識進行全面分析與評估，確保企業內部控制審計相關工作人員掌握先進的審計技術以及內部控制技能。其五，加強企業內部控制審計工作人員對安全風險的防范能力以及識別能力。內部控制審計工作人員是相關工作的主要執行者，因此他們是否具備較強的風險識別能力將會影響企業的生存和發展，對企業的經營效益產生較大的影響。因此，為了杜絕安全風險問題對企業經營效益的影響，應當引入先進的審計技術，提升相關工作人員的風險識別和判斷能力，促進提升企業治理效果，保障企業的經營收益不受影響。其六，積極開展動態化和全面化的內部控制審計工作，及時應對瞬息萬變的經濟市場變化趨勢，全面分析市場動態變化可能對企業治理以及業務發展造成的影響，并對內部控制審計工作范疇進行優化和調整，全面提升內部控制審計工作質量，來應對組織的變化及其對審計的需求。其七，定期對內部控制審計工作進行分析和評估，并與董事會以及企業上層領導進行匯總，不斷提升工作標準，滿足利益相關者的期望。

六、結語

綜上所述，在瞬息萬變的市場變化中，企業的生存和發展壓力與日俱增，因此，只有不斷加強內部控制審計工作執行力度以及實施效果，才能對公司治理起到促進作用，全面提升企業的風險防范能力，為企業的經營發展奠定堅實基礎。作為企業管理人員應當充分認識到內部控制審計工作對公司治理的促進作用，加強內部控制審計工作的運用效果，并適應時代的發展變化積極進行創新探索，才能促進公司治理質量和效率，盡早實現企業的戰略發展目標，并為企業長遠發展奠定堅實的基礎。