基于內控視角的企業精細化財務管理及其路徑探究

陳旭甌

（樂清興泰會計師事務所，浙江 樂清 325600）

內控是企業在內部創建生態化營運環境的重要手段，改變企業部門之間溝通效率低、信息無法共享、合作力度較弱等影響企業發展的局面，使企業內部更為健康，利于戰略目標實施。精細化財務管理是指在財務管理基礎上強調準、精、嚴、細重要性的管理方法，將財務管理、精細化管理結合起來，使財務管理更加細致入微，支持企業營運深謀遠慮，使企業營運更為高效。然而，有些企業基于內控的精細化財務管理存在流程性差、原則低效、特征不明、方法僵化、規劃不足問題，影響精細化財務內控管理成效。基于此，為通過管理支持企業發展，基于內控探析企業精細化財務管理方略顯得尤為重要。

一、基于內控視角的企業精細化財務管理必要性

1.增強精細化理念在企業中的滲透性

相較于傳統的財務管理思想，精細化財務管理支持企業解決資金管控核心問題，如“如何減少資金”“何為資金合理配置”等，主要源于在財務管理細、準、嚴、精基礎上企業資金投入使用中的微小問題顯現出來，如辦公耗材增加、生產原料浪費、庫存積壓等，還可針對各問題深入予以剖析，以庫存積壓為例，利于企業關注銷售方案、生產計劃、庫存管理等方面是否合理，使管理問題得以全方位解決，在此基礎上增強內控。基于此，企業在內控基礎上要進行精細化財務管理，為內控指明著力點，提高企業內控有效性。

2.為精細化財務管理提供精確信息

內控在企業內部建成生態化組織，各部門共同保護資產安全并共享財會信息，以提高經營活動效率及收益為導向采取控制、評價、約束及規劃等手段，支持企業健康營運。內控改變企業部門獨立性有余、協同性不足局面，部門關聯性增強，疏通信息聚合、分析、加工及利用渠道，與企業相關信息更為精確。精細化財務管理的一大前提是掌握企業動態，對企業經營情況較為了解，使精細化財務管理有的放矢，為此企業需在內控基礎上進行財務精細化管理，旨在發揮內控積極作用，為精細化財務管理提供精確信息，使財務管理更加事半功倍。

3.利于企業基于內控規避風險

企業發展與風險并存，精細化財務管理支持企業解構風險，以資金風險為例，它體現在企業并購、預算、資金流管理、存貨存量、應收應付款控制、資金時間價值等方面，資金風險復雜性可見一斑，同時資金風險還與企業決策、信貸標準、收益等方面有關，徒增資金風險管控難度。為精準防范風險企業展開精細化財務管理工作，圍繞誘發風險各個方面進行管理，期間增強內控，旨在迅速識別、判斷、預測風險，縮短風控周期，提升風控水平。基于內控的精細化財務管理能根據企業不同風險特征、成因、影響作出調整，制定導向性及實操性兼具的管理計劃，繼而支持企業防范風險，基于內控提高規避風險的能力，體現“內控+精細化財務管理”價值。

二、基于內控視角的企業精細化財務管理難點

1.流程性差

精細化財務管理與普通管理體系相比注重細節，旨在管理能由點促面，管理基點增多雖能細分管理體系，拓展管理領域，但容易降低管理效率，企業中的一些部門在細枝末節上“較勁”，使管理體系稍顯冗余。這就需要基于內控針對精細化財務管理流程加以優化，率先明確管理區段，在此基礎上管理細分，使精細化財務內控效率得以提高。

2.原則低效

精細化財務管理能發現企業平時容易輕視的問題，如福利成本、辦公耗材等，這些損耗企業資金的小問題匯集在一起將成為企業資金鏈斷裂的一大原因，這就需要精細化財務管理借助內控功用一以貫之。有些部門在企業中抱持“得過且過”的心態參與營運，認為自己無關緊要，長期游離在內控組織之外，并不能高效開展精細化財務管理工作，甚至會為了維護部門乃至個人的利益出現數據造假、應付了事等影響管理成效的現象，這就需要企業能在內控基礎上明晰精細化財務管理原則，旨在立足源頭規避各部門精細化財務內控矛盾。

3.特征不明

精細化財務內控管理與以往的企業管理手段應區別開來，旨在突出精細化財務管理優勢，避免出現財務管理不嚴格、不精細、不全面現象。當前部分企業因基于內控的精細化財務管理特征不明，未能抓住基于內控的精細化財務管理關鍵，相關管理活動能被替代，使企業并不樂于在精細化財務內控建設中多做投入，有礙“內控+精細化財務管理”發展。

4.方法僵化

通過對企業財務精細化內控管理方法進行分析可知預算屬于較為常用的手段，通過預算雖然能明確精細化財務管理對象，并用預算標準評估內控優劣，但預算依賴人力，財會人員信息處理能力、專業素養、職業道德等因素會影響預算成效，降低預算質量，使之失去組織開展精細化財務管理活動的功能，這就需要針對企業精細化財務管理方法進行變革，擺脫預算模式束縛，調動精細化財務管理積極性，為基于內控支持企業發展奠定基礎。

5.規劃不足

基于內控的精細化財務管理離不開科學規劃，旨在企業內部滲透精細化思想，指引各部門參與其中，肩負精細化財務管理重擔，使財務內控精細化成為企業有效的管理手段之一。受企業精細化管理思想認識不夠深入以及基于內控的精細化財務管理經驗較少等因素影響，企業并未針對精細化財務內控管理加以規劃，從表面上看相關管理較為靈活，實則缺乏組織性、權威性、規范性，并不能創建生態化的財務內控管理環境。

三、基于內控視角的企業精細化財務管理措施

1.優化“內控+精細化財務管理”流程

第一，在精細化財務管理前進行內控，搜集企業營運信息，對企業過去的財務管理優勢與劣勢有更為客觀的解析，從企業整體及各個部門這兩個維度切入進行事前分析，加強財務風險防范；第二，在精細化財務管理過程中進行內控，關注企業精細化內控管理決策實施進展，在此前提下分析精細化財務管理現況與預期是否吻合以及偏差成因，旨在進行事中控制，改進精細化財務管理對策，使之與企業發展需要更為吻合；第三，在精細化財務管理結束后進行內控，針對管理價值進行分析，督促各部門總結經驗并改進營運方式，旨在解決以往運營中遇到的問題，如固定資產異常損失、應收賬款管理低效等，使精細化財務管理支持企業內部優化營運環境，為下一階段基于內控的精細化財務管理活動順利展開鋪平道路。

2.改進“內控+精細化財務管理”原則

第一，獨立性原則。精細化財務內控管理需由獨立部門執行，從其他管理領域中分離出來，避免責權交叉，保障管理嚴格，為財務內控精、準、嚴、細的進行管理提供條件。第二，及時性原則。精細化財務管理流程基于內控關注企業的過去、現在以及未來，其目的是及時發現財務內控管理問題，并在發揮內控作用基礎上盡快找到解決問題的辦法，指引企業各部門調整運營軌跡，為此企業需保障精細化財務內控及時高效，采取有效措施支持企業發展。第三，全面性原則。基于內控的精細化財務管理要在企業內部做到無死角、全覆蓋，旨在精細化財務內控以點促面，為各個營運環節均能精細化內控奠定基礎。第四，審慎性原則。企業內控最大優勢是規避風險，為在精細化財務管理中將風險控制在許可值域內企業要推行審慎性原則，考慮財務活動中可能發生的風險，凸顯精細化財務風控價值，留意更多細節，關注容易出現的問題，加強風險預警，為及時推行補救性財務管理措施提供依據，繼而使基于內控的精細化財務管理質量更高。

3.凸顯“內控+精細化財務管理”特征

第一，相關性。基于內控的精細化財務管理對象之間需存在相關性，同時管理各個要點還需與企業整體營運效益性及穩定性相關，在此基礎上將無關緊要的因素剔除在外并不作為精細化財務管理重點，為基于內控的財務精細化管理“瘦身”，保障相關管理更為及時有效。第二，潛在性。基于內控的精細化財務管理并非突擊性的企業管理活動，它與日常運營活動交融在一起，并在資金管理、戰略決策等關鍵環節起作用，不與其他管理活動沖突，隱藏在部門內控領域，旨在增強精細化財務管控滲透性。第三，效益性。企業將內控與精細化理念結合起來的根本目的是通過財務管理增加效益，這就需要精細化財務內控管理本身能控制成本，在此基礎上關注影響效益的細節，如生產技藝、設備養護等，為企業精細化財務管理找到支點，實現基于內控的財務精細化高效管理目標。

4.豐富“內控+精細化財務管理”方法

為使基于內控的精細化財務管理質量不斷提高企業要豐富相關管理方法，助力“內控+精細化財務管理”模式優化升級。例如，企業可推行精細化財務風控預警模式，將對企業資產安全穩定性可能產生負面影響的對象看做預警基點，根據以往財會資料綜合處理結果設置預警參數，一旦超出設定參數將啟動預防性或補救性行動，使財務管理問題及時得到解決。預警性的財務風控模式有效利用的前提是企業樹立“預防為先”意識，能在風險已經造成不良影響之前加以控制，支持內控前置，提升管理水平。在企業信息化營運條件日益完備基礎上預警基點的選擇及預警標準的設計能規避人力因素不良影響，從財會信息存儲分析到在線預警提供“一站式”精細化財務內控管理服務，推動相關管理工作過渡到智慧化階段，用先進技術為基于內控的精細化財務管理賦能。

5.加強“內控+精細化財務管理”規劃

第一，樹立精細化的財務內控意識，在此前提下頂層設計，在財務內控各領域滲入精細化思想，將“精細化”轉化為企業財務管理核心理念之一；第二，立足實際制定精細化財務內控管理發展方案，如“大數據+精細化財務內控管理方案”“依托ERP系統的精細化財務內控發展方案”“基于財務共享的精細化財務管理方案”等，繼而圍繞相關方案聚合管理資源，為完成精細化財務管理任務提供條件；第三，解構發展方案，抓住實踐關鍵，細分管理內容，設定精細化財務內控管理發展子目標，并推行目標實施體系，為精細化財務內控方案精準落地給予支持。

四、基于內控視角的企業精細化財務管理其他建議

1.問題驅動，基于管理成果反思提高精細化財務管理質量

在基于內控的財務精細化管理中存在諸多問題，如領導“一支筆”問題、部門推諉扯皮問題、過分強調精細問題等，這些問題雖阻滯企業精細化財務內控管理，但客觀上反映企業精細化財務管理仍有極大空間，這些問題正視空間拓展抓手，為精細化財務內控管理開辟新天地提供條件。這就需要基于內控的精細化財務管理能受問題驅動，關注管理缺陷，在管理成果反思自省前提下為下一階段精細化財務內控管理持續性改革指明方向，繼而提高精細化財務管理質量。

2.標準明確，堅守基于內控的精細化財務管理底線

精細化財務管理成果反思自省是進一步基于內控加強管理的必要條件，然而何為優質成果、何為劣質成果僅憑管理者主觀判斷難免有失客觀性及科學性，有礙管理決策，這就需要企業能明確評價精細化財務內控管理的標準，定量、定性反思自省，堅守企業基于內控的財務精細化管理底線，同時有關標準需根據企業風險類型、發展規模、戰略定位等條件作出調整，使之具備實效性，能指引企業不斷挑戰自己，在追求更高效益過程中提升精細化財務內控管理水平。

3.培育人才，為“內控+精細化財務管理”科學發展提供人才保障

人才始終是企業穩健營運與持續獲利的重要保障，企業要將人才的發展與管理的升級聯系起來，基于此企業要將內部控制及財務管理典型案例編設成培訓資料，使財務管理人員能明晰精細化內涵以及內控基本要素、實施原則、控制目標等內容，提升專業素養。除培訓外企業還要在財務精細化內控管理中引入考評機制，負責針對財會人員“內控+精細化財務管理”成果進行剖析，將剖析結果體現在崗位績效成績內，在此基礎上指引財會人員自主學習、大膽創新、精誠服務，使企業精細化的財務內控管理有更多可能性，為攻克精細化財務內控管理難關提供人才保障。

4.加快推進業財融合，實現財務管理的精細化

精細化的財務管理工作涉及范圍廣，需要企業各部門上下干部職工全員參與，一方面企業各部門各崗位工作人員要認識到“企業經營好，個人才會好”的道理，而財務管理的效率效益，直接影響企業的收益，財務管理工作相當重要，另一方面也要認識到財務管理不是財務部門的專職工作，而是一項全員參與的工作，進而在日常工作中積極參與企業的財務管理工作。在此基礎上，財務部門要勤下生產經營一線，為業務部門提供財務的專業技術，指導開展各項業務工作。業務部門要實時向財務部門來自業務一線的生產經營數據信息，進而讓財務的分析信息更科學，更合理。

五、結語

綜上所述，基于內控的企業精細化財務管理具有增強精細化理念在企業中的滲透性、為精細化財務管理提供精確信息、利于企業基于內控規避風險的必要性。基于此，企業要優化“內控+精細化財務管理”流程，改進管理原則，豐富管理方法，凸顯管理特征，還要加強管理規劃。在此基礎上建議企業能在問題驅動下發展精細化財務內控管理體系，明確該體系建設及優化標準，重視培育人才，使企業基于內控的精細化財務管理目標能高效落地，繼而助力企業穩健營運。