以戰略為導向的中小民企全面預算管理模式探討

逄濱清

（天津龍創恒盛實業有限公司，天津 301600）

一、引言

自改革開放以來，我國的民營經濟取得了長足的發展，民營企業已成長為國民經濟的重要組成部分。中小民營企業隨著自身不斷地發展壯大，對企業管理的要求也在不斷提高。

全面預算管理是管理流程全程跟蹤、業務范圍全面覆蓋、預算理念全員參與的企業管理活動；全面預算管理是企業實現其戰略目標的基本工具和常用手段，它具有規劃與計劃、溝通與協調、控制與監督、考核與評價、優化資源配置等多重功能。全面預算管理在中小民企的落地實施可以幫助企業提升其戰略管理能力、高效利用企業資源、調動企業各級員工的積極性、識別與防范企業經營風險、促進企業經濟效益的提升。中小民企只有認真落實全面預算管理中提出的具體預算方案，才能逐步實現遠大宏偉的企業戰略目標。

二、中小民企全面預算管理實踐中存在的問題

1.預算編制與企業戰略目標相脫節

企業應首先確立企業愿景，在此基礎上明確企業使命，然后形成企業的戰略目標。企業應按照戰略目標，確立全面預算管理的方向、重點和目標。

但是，目前很多中小民企的老板并沒有明確的企業愿景和使命，對于企業未來的發展方向和戰略目標也是模糊不清。因此，中小民企在編制全面預算方案的過程中，就會不自覺地偏重短期經濟效益，而忽略長期經營目標，不能統一連貫地反映企業的戰略導向，甚至使短期的預算方案與企業的戰略目標相脫節，全面預算管理體系中缺乏保證戰略目標實現的監督機制。各年度編制的預算方案之間不僅缺乏銜接性，也不能支持企業戰略目標的實現。長此以往，企業的戰略目標就會成為擺設。

2.高層管理者對全面預算管理認識不足

大部分中小民企因受體制的局限，在管理決策上還都是老板一個人說了算。而全面預算管理是管理流程全程跟蹤、業務范圍全面覆蓋、預算理念全員參與的企業管理活動，這與老板一個人拍板決策的管理習慣是相悖的。因此，客觀上需要老板在管理思想、決策習慣上做出一些調整和改變。

中小民企的老板對全面預算管理普遍不夠重視，他們更多的將關注點集中在企業的銷售收入、市場占有率和利潤的提升上，對于全面預算管理認識不足，誤以為預算就是根據企業的歷史經營情況來規劃、計算未來的經營數據，然后簡單填寫一些預算表格即可。將所有預算相關工作統統交給財務部門去完成，對全面預算管理缺少頂層設計，缺少相應的人員和部門安排，使全面預算管理流于形式。

3.管理體系不完善，管理制度不健全

健全、高效的全面預算管理組織機構是民企實施全面預算管理的組織保障，是全面預算管理的作用能否得到充分發揮的關鍵所在。全面預算管理作為企業管理的重要工具，是一項繁瑣而復雜的工作，如果缺乏完善的預算管理體系，會導致預算管理效果大打折扣。目前，多數中小民企都缺乏專門的預算管理組織機構，開展預算管理工作缺乏制度約束，沒有相應的預算編制流程，預算管理體系很不完善。中小民企囿于自身的認識，一般會將全面預算管理誤認為就是預算數據的編制，而容易忽略評價、考核、分析、反饋等后續的管理。

4.全面預算管理的 考核、獎懲機制不合理

在全面預算管理實施中，在考核、獎懲環節上中小民企普遍存在“重編制、輕考核”的現象。有的民企沒有將預算指標完成情況納入考核、獎懲體系；有的民企的預算考核不被老板所重視，獎得少、罰得多；還有的民企預算考核全部由老板單獨進行，考核標準及過程不透明，忽略了公平公正的原則。這些都嚴重影響了員工參與預算的積極性，對全面預算管理的實施造成了阻礙。

中小民企大都沒有建立科學的預算管理考核、獎懲制度，預算執行的考核、獎懲機制不合理。預算考核的針對性不強，往往還會對預算執行單位的 責權范圍以外的指標進行考核，沒有做到責、權、利相統一，也沒有起到預算考核、獎懲機制的激勵作用。

5.全面預算管理缺乏系統支撐，容易出現信息孤島

認真推行全面預算管理的企業往往會增加大量的工作。現實中多數中小民企都缺乏強有力的預算信息管理系統做支撐，面對大量的數據仍依賴Excel等簡單的軟件來手工匯總數據、編制預算。業務終端較少建立信息化系統，或雖有信息化系統但與財務信息系統相脫節。這樣不僅工作效率低、花費時間多、耗費精力大，還會使業務活動與財務信息系統之間無法做到統一融合和信息共享，信息溝通不暢、甚至出現信息孤島。預算分析、評價和考核難以及時反饋，不利于預算的執行、控制和改進。

三、 以戰略為導向的中小民企全面預算管理模式的構建

1.堅持以企業發展戰略為導向，分解落實戰略目標

中小民企在實施全面預算管理的過程中，首先，老板要對自己的企業有一個清晰、準確的定位，明確企業愿景和使命，繼而確定企業未來的發展方向和戰略目標。其次，在確立各年度預算目標的過程中，要強調企業整體發展戰略優先的原則，在此原則下，將企業的戰略目標分解成各年度的預算目標。最后，基于企業的發展戰略，企業要結合股東對預算指標的預期、歷史經營情況、預算期重大事項和企業所處發展階段的特點，科學設定全面預算目標和資源配置方案，并據此編制年度預算草案。這樣才能增強企業核心競爭力，確保企業逐步實現戰略目標。

2.提高管理者對全面預算管理的認識

中小民企要想搞好全面預算管理工作，必須長期堅持做好對全面預算管理的系統培訓和宣導。全面預算管理具有全員參與的特點，必須將全面預算管理的理念植根于每一位員工的心中。全面預算培訓可以選用多種方式，幫助老板和員工認識全面預算管理對企業戰略發展的重要性，在潛移默化中提升各級員工參與全面預算管理的意識。比如：安排全面預算的核心參與者，去專業培訓機構參加系統的全面預算管理培訓。也可以以內部培訓的方式，聘請預算專家到企業開辦講座。假以時日，企業全員對預算管理的重視程度才會逐步得到提升。

另外，通過上下結合的預算編制方式，可以提升員工在全面預算管理實踐中的主動性和積極性，讓每一位員工切實參與到全面預算管理中。

3.建立健全預算管理制度，完善管理體系

中小民企必須建立、健全預算管理制度，逐漸完善預算管理體系。在完善的過程中，應對企業內外環境進行深入分析和研究，借鑒先進企業的成功經驗，制定一套具備一定先進性的、符合企業自身特點的預算管理制度，并在實際執行中不斷打磨、持續完善，度身定做的全面預算管理制度更容易發揮作用。完善的全面預算管理制度，可以在使預算管理有章可循的同時，有效提升企業全面預算管理的質量。

科學合理的預算管理組織機構是全面預算能夠順利實施的重要保障，為了使全面預算管理工作取得更好的效果，應成立全面預算管理委員會，這樣可以從頂層設計上完善預算管理的組織體系。預算管理委員會作為全面預算管理的專門機構，應由董事長兼任，對董事會負責，其在全面預算管理中處于中樞地位。在預算管理委員會下應設立跨部門的預算管理委員會辦公室，具體負責全面預算的組織領導和日常工作。

4.建立公平合理的獎懲機制

企業若想順利地實施全面預算管理，必須有科學、合理的預算考核與獎懲機制提供保障。中小民企在全面預算管理實施過程中，必須徹底摒棄“重編制、輕考核”的錯誤做法，預算的完成情況必須納入考核、獎懲體系。在預算考核的過程中，獎罰要適當，獎勵承諾必須踐諾。預算考核一定要堅持公平、公開、公正的原則，相同的績效應給予相同的評價；制定考核標準的過程要向被考核者公開，考核標準及考核過程必須公開透明，考核結果要在必要的范圍內公布。應堅持上級考核下級、逐級考核的原則，避免老板一個人完成所有的考核。

各預算執行單位的考核指標應以其責權范圍為限，各預算單位之間責權范圍的界定應精準，被考核單位只能對其可以控制的預算差異負責，這樣才能做到“責、權、利”相統一。預算的評價要講求時效性，中小民企應定期對預算執行情況進行評價和檢討，并及時提出改進措施。反饋須及時，改善要迅速。

5.建立數據共享的全面預算管理體系

中小民企要想發揮全面預算管理的最大作用，必須重視信息化系統的建設，依靠強大的預算信息管理系統做支撐。預算信息管理系統作為ERP系統的重要組成部分，可以幫助企業建立、完善并優化預算管理體系。預算信息管理系統可以形成全面預算的編制、執行、調整、控制、評價、考核各環節、各層次數據的集成化，建立數據實時共享的全面預算管理體系，可以實現全面預算管理信息的及時傳遞和共享，并解決了預算編制工作量大、預算調整困難、預算控制繁瑣等一系列難題，同時，保障了企業全面預算管理工作的科學性，使企業戰略管理水平不斷提高。