媒體企業全面預算管理的困境與對策

吳樟生

（珠海傳媒集團有限責任公司，廣東 珠海 519000）

一、媒體企業全面預算管理概述

1.全面預算管理概念

全面預算管理是指企業以發展戰略為導向，通過對將來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導企業經營活動的改善和調整，從而幫助實現企業戰略目標的管理活動。

2.媒體企業強化全面預算管理的意義

首先，有助于媒體企業細化企業戰略目標。要想把戰略目標變成現實，媒體企業還要通過年度預算安排，將經濟業務明細化、具體化。其次，有助于媒體企業有效配置媒體資源。要實現戰略目標，就要對企業的經濟業務進行全面梳理，平衡好各個發展項目，將有限資源向重點項目傾斜，以產生更大的經營效益。最后，有助于媒體企業防范經營風險。通過全面預算分析、考評，可以促使企業找出差距，發現不足，并提出相應的應對措施，有效提升企業的經營管理水平。

二、媒體企業全面預算管理面臨的困境

1.預算編制階段

（1）對全面預算的認識不到位

不少企業對全面預算管理缺乏正確的認識，特別是企業管理層對全面預算的重要性認識不足。企業管理者往往是將精力集中在一些具體的經營業務層面，比較關注營收及利潤指標是否完成。認為只要抓住了這些指標，企業的生存乃至發展就沒有什么大的問題。實務中，我們也確實能夠看到這樣的現象，有的企業在某個階段的經營狀況也還是不錯的，但這也許是企業外部環境比較好所致。但如果沒有戰略目標作導向，難以保證企業長期發展的穩定性。

（2）預算收入及其成本難以準確確認

目前，媒體企業的收入形式變得越來越多元化及隨機性，難以通過定量分析形成統一的預算標準指標體系。鑒于它的波動性，在相關部門編制及審核營收及營業成本預算時，只能基于自己的主觀判斷，從而大大影響到預算編制的質量，這會給之后的預算執行帶來一定的風險，不利于企業對整體資源進行合理與有效的配置。

（3）財務部門編制預算缺乏業務部門的參與

全面預算包括業務預算、資本支出預算及財務預算。但有些媒體企業片面認為全面預算就是財務預算，就是財務部門一個部門干的事情，和其他部門沒有關系。財務部門在編制預算的過程中，對企業的各項固定資產投資、市場拓展行情、新產品開發方案等業務都知之甚少，為了趕預算進度，只能憑經驗判斷，或以往年實際為基礎乘以一個百分比簡單做增量預算，背后沒有合理的邏輯性來做支撐，不能編制出符合企業實際經營狀況的預算方案，這樣編制處理的預算就會失去對現實經營的指導意義，不能發揮全面預算管理的積極作用。

2.預算執行階段

（1）全面預算執行難

不少媒體企業辛辛苦苦編制出預算后，執行效果卻差強人意，主要體現在幾個方面。第一是相關執行人對預算控制意識淡薄，預算執行隨意性大，往往出現執行過程中把預算一事拋在腦后，擅自改動預算使用范圍的情況。第二是有的企業預算編制不夠細化，無法覆蓋實際中精細化的要求，過分強調預算的剛性，對實際發生的業務不論是否有利于企業的發展，只要不在預算之中就不予批準而喪失潛在的機會。第三是有的企業過分遷就實際，頻繁地對預算進行調整，喪失了預算管控應有的嚴肅性。第四是預算管理流程不能無縫對接，各項流程也都獨立存在，但彼此缺乏有機的聯系，使得預算執行起來費時費力。

（2）缺乏對預算管理的監督

部分媒體企業內部職責權限劃分不明確，組織架構設置不盡合理。有人身兼數職，既當裁判員又當運動員。表面上是節約了人力成本，但由于缺少必要的相互制約機制，預算監管制度不能真正落到實處，無法保證預算執行情況的公平性及有效性，導致預算執行效率不高。再從企業外部監督來看，對預算管理的監督往往是流于形式，缺少力度，這也影響到預算執行效率。

（3）激烈的集團內同業競爭損壞整體利益

同一集團內各個企業為了各自利益，在爭奪客源時競相壓價，破壞集團運行規則。雖然站在某個企業的角度來看是取得了利益，有益于自身發展。但從整個集團的角度來說，各自為政的做法實際上是削弱了競爭力，不利于集團企業全面發展。

3.預算考評階段

不少媒體企業的預算評價指標設置不科學，當企業員工認真努力達成預算指標后，卻因預算指標設置不當沒有得到相應的獎勵。而當員工要是沒有完成預算指標時，卻要得到相應懲罰。這樣就會導致員工消極對待預算執行，挫傷了員工的積極性和主動性。也有的企業預算考評指標不具有一致性，績效指標眾多，彼此缺少對接的窗口，不能合理分解，不利于橫向比較，出現同崗或相似崗位激勵結果差異過大，激勵效果大打折扣。

三、加強全面預算管理的建議

1.全面提升對全面預算管理的認識

首先，企業決策層要努力了解和掌握全面預算管理的有關知識，要深刻意識到全面預算管理工作對于媒體企業生存發展的價值，充分認識到全面預算是實現企業戰略的重要工具。只有管理層樹立起正確的觀念，才能對企業所有員工起到一個良好的示范帶頭作用。其次，要通過包括內部各級會議、張貼宣傳標語、電子郵件、內部學習等途徑向所有員工進行宣傳教育，灌輸全面預算的重要性，促使全員積極參與全面預算管控的整個過程，為全面預算穩步推進提供強有力的保證。

2.提高業務預算的準確度

業務預算質量的高低直接影響到全面預算的準確性，媒體企業可以從這幾個方面來考慮。第一，建立項目庫。業務部門在做好市場調研的基礎上，充分考慮客戶所在的行業、地區多種因素，根據項目收入進度按月編制收入預算。第二，運用不同編制方法來確定收入金額。對于經常性項目采用固定、增量預算編制方法；對于節目制作項目使用零基預算來編制。第三，針對每個不同的項目，合理劃分各項成本和費用的歸屬，確保成本預算金額與收入合理匹配。

3.建立預算管理委員會協調預算管理的進度

預算結果最終是財務人員通過財務報表以數據的形式呈現出來的，但絕對不是只憑財務部門一己之力就可以勝任的，需要各相關部門齊心協力配合才能完成。通過設立具有權威性的預算編制委員會，便于協調各部門的預算編制、調整工作，達到提升管理工作效率的目的。

4.強化預算的執行效果

全面預算管控的關鍵環節之一是要認真強化執行效果。第一，提升經辦人的意識，預算靠大家，沒有局外人。第二，在編制環節要盡量細化預算項目，便于在執行中可以相互對應比較。第三，在強調預算剛性的同時，也要考慮預算調整。當外部市場環境等因素發生變動時，全面預算也有必要進行調整，以適應新形勢的需要，但這種調整是有前提的，要貫徹“適度”原則。第四，梳理各相關流程，打通彼此的聯系，實現無縫對接，便于在制度上形成合力。

5.加強對預算執行的監督

為守好預算執行質量的關口，要落實好崗位職責，確保有相對獨立的人員能對預算執行狀況進行監督控制。定期組織各預算執行單位分析差異，找到隱藏在數據背后的原因，并限時采取改進措施。在監管過程中，尤其要特別重視對重大項目的收支狀況分析、監控，以降低經營風險。尤其是集團公司要從維護集團整體利益出發，在集團層面建立大客戶中心，集團內成員企業可以在同一平臺共享客戶資源，以利于公平競爭，合理報價，統一管理，達到優化企業資源配置的目的，避免出現無序競爭的局面。

6.建立合理的績效考核制度

為了保證預算的管控能取得良好的效果，需要根據企業具體目標對各個預算責任單位制訂可行的將財務指標與非財務指標相結合的全面考核指標，并制定公平的獎懲機制，確保考核評價、獎懲結果符合實際。當企業預算進行調整后，考核指標也要隨之改變，以保證預算考核的合理性。通過不斷改進預算考評與獎懲機制，進一步激勵全員參與預算管控的積極性和主動性。

四、結語

總之，媒體企業要想更好地發揮全面預算的管控作用，就需要高度重視全面預算在編制、執行及考核過程中存在的相關問題。要結合企業內、外部的實際情況，對各環節存在的問題追根溯源，并針對具體問題采取行之有效的方法加以改進。通過建立有效的全面預算管理機制，充分優化企業各種資源配置，全力保障全面預算執行效果，努力促進企業經濟效益健康發展，助力企業如期實現戰略目標。