國有企業應收賬款管控體系研究

溫利霞

（中核蘇閥科技實業股份有限公司，江蘇 蘇州 215129）

一、引言

近年來，企業間競爭越來越激烈，為了保持或擴大企業的市場份額，賒銷已成為企業競爭的一種常態。但是，國有企業應收管理體制建設尚未跟上時代的步伐，部分國有企業應收賬款體制不健全，對應收賬款的風險防范意識薄弱，使國有企業應收賬款的資金占用量越來越多，賒銷的賬齡越來越長，壞賬風險越來越大，應收賬款管理問題已成為國有企業的一大困擾。

國有企業的發展速度比較快，發展規模比較大，在應收賬款方面可能比其他中小型企業的問題更加突出。應收賬款是企業經營活動過程中資金的主要來源，資金流如同企業的“血脈”貫穿于企業的始終，應收賬款資金回籠如同給企業源源不斷地輸血，以保證企業的正常運行和持續發展。如果應收賬款資金占用太大，時間太長，導致資金流入不敷出，企業的經營運行越來越不順暢，最終導致資金流斷裂，企業營運停滯。所以，加強應收賬款管理是國有企業的重中之重。

二、國有企業應收賬款管理存在的問題

1.應收賬款管理體制不健全

國有企業管理者對應收賬款管理的重要性認識不足和經驗缺乏，沒有建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，導致應收賬款管理體系不健全。

（1）缺乏應收賬款事前控制

沒有科學合理地制定客戶信用評價體系，確定信用政策。合同訂立前，營銷人員沒有及時掌握客戶的主體資格、信用狀況等相關內容，無法確保對方當事人具備履約能力。沒有每年對老客戶應收賬款履行的總體情況進行分析評估，重新評定客戶的信用等級。在訂立銷售合同前，對于影響重大、涉及較高專用技術和法律相關的復雜合同，沒有組織法律、技術、財務等專業人員參與合同評審，降低企業合同風險。

（2）缺乏應收賬款的事中監督

銷售部門和財務部門各自為政，長期缺乏有效的溝通機制。在平時的管理當中，財務人員沒有按時預警銷售人員催收到期應收賬款，對企業應收賬款沒有起到很好的監督作用；銷售部門完成銷售之后，對應收賬款的資金回籠關注度不高，對客戶應收賬款余額，是否已經按時付款，進行催收之后是否及時到賬等情況知之甚少，使得企業無法及時掌握應收賬款的動態信息，導致應收賬款的管理失控。

（3）缺乏逾期應收賬款的事后管理

部分國有企業對逾期應收賬款沒有出臺一些長期有效的管理機制，對逾期的應收賬款如何處理，誰來處理，什么時間處理等沒有具體的規劃和措施。例如，可以成立應收賬款工作小組及時對逾期應收賬款通過電話或者郵件催收，如無法達到效果且逾期達到一年以上，結合企業自身情況可以采取上門拜訪、法律訴訟等方式進行催收。

2.應收賬款的內控制度執行不到位

主要體現在企業高層關注度不夠，資源配置不足；從業人員責任心不強，專業能力不夠，推諉扯皮，存在等靠依賴思想。從業人員不按企業內部控制制度辦事，再加上管理者審核把關不嚴，導致應收賬款內部控制制度執行不到位，久而久之應收賬款內部控制制度流于形式，不按制度辦事習以為常。例如：銷售人員沒有嚴格按客戶信用制度相關規定執行賒銷額度，管理者也沒有嚴格把關，信用較差的客戶的應收賬款大幅增加，應收風險加大，甚至導致壞賬。

3.績效評價體系不合理

國有企業市場化以后，國有企業的績效評價機制不夠合理，沒有跟上市場的考核機制。沒有建立全面考核指標或考核指標權重分布不合理。比如，部分國有企業對銷售部門銷售人員的考核過度偏重銷售收入，導致部分銷售人員為提高銷售收入過度賒銷的短期行為。考核中未將銷售資金回籠、毛利率、應收賬款周轉率等納入考核體系，或者這些指標考核體系中占比太小，導致應收賬款管理失衡，影響應收賬款的管理工作。

4.人員素質參差不齊

國有企業內部人員素質良莠不齊，部分人員在業務能力與思想認識方面較低，缺乏敬業精神，競爭意識不強，使應收賬款收回時間錯失良機。改革后的老國有企業部分工齡較長的工作人員對外部環境接觸太少，沒有及時掌握最新的專業知識和市場動態，基礎工作不扎實，新的工作機制和競爭意識觀念沒有轉變，部門之間和人員之間以各自的“利益”為導向，沒有形成團結、協同的精神，使得國有企業的內部管理體系運行不夠順暢，應收賬款管理問題尤為突出。

三、完善國有企業應收賬款管理的控制措施

1.加強應收賬款管理內控體系建設

（1）建設健全客戶信用體系

對于開展應收賬款管理來說，只有不斷健全和完善管理體系，才能使其更具有規范化和效能性，促進應收賬款管理取得實實在在的成效。開展客戶信用評估管理，將客戶按照一定的方式進行評分，通過考察經營狀況、單位性質、負債情況、以往合作情況等，對不同的客戶采用不同的應收賬款管理模式，從合同簽訂到款項回收全過程開展管理，盡可能降低壞賬發生。例如，根據客戶的信用評估情況，分別設置信用等級，信用越差信用等級越低，根據信用等級設定客戶的賒銷額度和應收賬款期限。建立銷售合同評審制度，法律事務部加強合同簽訂前對合同條款的審核，結算條款由財務部前置審批，維護公司的權益，降低壞賬風險。

（2）建立事前評價事中監督機制

國有企業應結合自身應收賬款的特點，建立健全賬齡管理體制和風險預警機制，制定各部門共同協作流程，明確財務部門和銷售部門對應收賬款要承擔的職責，財務部門應負責定期預警到期應收賬款并提供資金回籠情況，銷售部門需及時催款并反饋異常情況。例如：某國企應收賬款管理中規定，財務部門按月將應收賬款賬齡明細表給銷售部門，報表包括負責應收的銷售部門和銷售人員、賬齡、債務單位、到期時間，余額信息，提醒業務部門及時催款。

（3）強化逾期應收賬款的事后管控措施

加強組織領導，成立應收賬款清收機構。同時，需要多部門協同合作密切配合，建立應收賬款清理工作的組織體系，按業務按流程明確工作責任，定期梳理逾期應收賬款對其進行分析，分類別分情況制定催款方式，建立健全動態跟蹤監督機制。例如：某國有企業財務部每月發布逾期應收賬款清單，業務部門 反饋不能回籠原因，應收賬款工作小組根據不同的原因擬采取不同的催收措施。尤其對一些劣質客戶，經評估并結合成本效益原則，對一些逾期應收賬款需要啟動法律程序催收的，提請公司法律事務部走司法程序解決。

2.嚴格落實應收賬款的內控制度

應收管理制度的建立，是降低企業應收賬款管理風險的重要保障，銷售部門應嚴格落實應收賬款賒銷流程，管理者應嚴格把關賒銷的審批流程，建立應收賬款追責機制。對于不同信用等級的客戶，要嚴格執行應收賬款制度規定的賒銷額度，對已經判定為劣質客戶的，可以采取款到發貨方式，應禁止賒銷。定期對逾期應收賬款進行統計分析，責任層層分解到部門和人員，做到橫向到邊，縱向到底，對人為原因造成的壞賬，要追究其責任。

3.建立健全應收賬款的績效評價體系

建立有效的應收賬款績效評價體系，使企業與部門、員工之間就績效目標及如何實現績效目標達成共識，并幫助員工取得優異績效，從而實現企業目標的管理過程。建立全面考核指標和針對不同部門設定合理的考核指標權重。首先，將應收賬款的壓降和管控納入國有企業的KPI考核指標體系中，對國有企業經營管理者的經營績效，不是只考核收入和利潤指標。其次，根據企業對部門的考核導向，對不同的部門、不同考核指標設置不同的權重，如：銷售部門的應收賬款管理指標權重應高于其他部門。

建立應收賬款回籠激勵制度。績效評價是實施國有企業績效管理的重要依據，激勵管理是促進國有企業績效提升的重要手段，把應收賬款的回籠和企業的相關部門相結合，建立應收賬款獎罰制度，可以從以下三方面考慮：第一，對應收賬款資金回款期限小于正常合同規定回款期限的銷售人員給予一定的獎勵，以提升銷售人員工作的積極性；第二，因人員工作失職造成應收賬款壞賬的應給予處分，警示相關工作人員，避免以后出現類似情況；第三，對于逾期應收賬款，銷售部門在財務部、法律等部門共同努力下，通過各種催收方式，最終收回逾期應收賬款，企業應給予協助部門一定獎勵，增加部門之間的融合，同時提升協助部門工作的積極性。

4.提升人員素質

企業的競爭也是人才的競爭，國有企業應積極進行應收賬款管理人才隊伍建設，提升企業的競爭力。首先，企業組織部門之間實施交叉培訓機制，培養綜合性人才。例如，企業財務部門組織應收賬款管理等專業知識培訓，業務部門組織營銷管理和外部市場的形勢方面的培訓。通過部門間相互學習，使員工及時掌握最新的專業知識和市場動態，建立新的工作機制和競爭意識，形成新的工作觀念，增加部門之間工作的默契。其次，通過招聘的形式，聘請外部優秀的市場營銷管理人才，提升企業應收賬款的管理水平。對此，需要國有企業人力資源管理部門在人才招聘方面花費必要的時間和精力加以解決。