風險導向內部審計在石油企業中的應用研究

曹 莉

（中國海洋石油集團有限公司，北京 100010）

一、引言

就風險導向內部審計來看，它主要就是在企業進行內部審計工作的過程當中，以風險評估當作根本導向，從源頭上準確地對財務報表相關的錯誤與風險問題進行評估，并以此為基礎制定合理的審計計劃，對審計資源配置進行深入的優化與改進，以此達到提高企業內部審計效率和質量的目的，使企業的風險防范和應對能力得到加強。現如今，隨著市場經濟的迅速發展，石油企業所面臨的內外部環境更加復雜，這就使得其在發展過程中產生了越來越多的潛在風險與變數。因此，石油企業要想實現進一步的發展，就必須在今后發展的過程中盡可能地對內部審計體系進行健全與改進，在企業中全面實施風險導向內部審計，從而為企業在今后的發展奠定良好的基礎。

二、風險導向內部審計的內涵與特征

1.風險導向內部審計的內涵分析

風險導向內部審計屬于創新的一種審計模式，能夠在健全企業內部體系、防范經營和財務風險以及加強企業效益的基礎上，提高審計人員在內審工作過程中對于企業所面臨的風險的重視程度，其將風險當作根本的導向，充分把握了企業運營管理和決策環節當中的重點、難點以及風險點等，有重點地選擇審計項目，落實差異化和針對化到審計程序，針對企業風險展開全方位多角度的分析，并以此為依據提出合理可靠的建議，提供相應的審計報告，使得內部審計的職能得以充分發揮，為企業的運營管理提供良好的條件。具體而言，在石油企業中，風險導向內部審計就是把原有的內部審計模式從事后審計變為事前審計為主，并且深入結合事中與事后審計，是一種創新的內部審計模式。在實際應用中，因為風險導向內部審計更加注重經營風險，而經營風險通常是由企業目標、計劃、戰略等前期活動而產生的。因此，企業的內部審計機構一定要充分考慮到前期活動的開展情況與效果，合理進行事中審計，同時還要在完成活動以后針對執行的效果進行深入的檢驗，嚴格進行風險評估，確保結果有足夠的可靠性與準確性，然后再對計劃與實際進行全方位的對比分析，找出其中所存在的優勢與不足，以此為基礎制定科學、有效的修正方法，使企業的價值能夠進一步提高。

2.風險導向內部審計的特點分析

在石油企業中，風險導向內部審計的特征主要包括以下內容：①審計觀念具有創新性。將較于傳統的方法而言，風險導向內部審計對每一個與企業今后發展相關的顯現與潛在性問題都有更高的重視程度。在對審計程序進行落實的過程中，相關審計資源要對這些問題投入非常多的力量，在對信息進行評價證實的基礎上，提出合理有效的審計建議，以此來確保被審計單位能夠嚴格履行自身責任。由此可以發現，和以往相比，其內部審計的觀念出現了非常大的改變，可以運用科學審計的思想來對審計的實踐工作進行指導。②審計領域具有擴張性。在業務領域，風險導向內部審計有著很大的適用范圍，無論是企業治理還是風險管理等都被其所涉及，它對財務報告內外的各種風險內容給予更多的重視，能夠幫助企業帶來增值的鑒證咨詢服務業務。③對審計策略的完善與改進。在實際應用中，風險導向內部審計所采用的為參與式的方法，它實現了審計和被審計人員的共同參與，使二者的關系出現了很大的變化，能夠幫助企業構建更加良好的內部審計氛圍，從而使得被審計人員能夠更加主動地進行配合，對審計工作的順利實施有著重要意義。

三、風險導向內部審計在石油企業中應用的重要意義

1.應用風險導向審計模型是石油企業內部審計的發展趨勢

在石油企業以往所進行的審計工作中，許多企業所選擇的都是賬項審計與內部控制審計模型，其在石油企業的審計工作中發揮了重要作用。但經過長期的發展，面對當前新形勢，這樣的審計模式因其自身的缺陷而無法發揮出審計應有的作用，許多所形成的審計結果已不符合企業管理者的要求，也不能滿足企業發展的需求。所以，在石油企業中引入基于風險導向的審計模型十分必要。

2.基于風險導向的審計模型是建立石油企業內部控制機制的必然要求

對于石油企業而言，其風險管理水平的高低將會對企業內部管理的水平造成非常直接的影響。在石油企業的內部控制機制中引入基于風險的審計理論，與企業內部控制機制的發展要求相同，有助于企業的審計人員充分把握企業的潛在風險點，同時通過更加科學有效的方式來對控制方法的科學性與合理性進行評估。與此同時，在石油企業中，風險導向內部審計的風險分析能夠利用對內部審計風險管理機制的健全與優化，促使石油企業中建立起更加可靠的內部控制體系。

3.石油企業的風險防范與風險導向審計模型息息相關

通過長期的發展，現如今，石油企業的資產規模變得越來越大，分布范圍與服務范圍更加廣泛，無論是投資量還是采購量都有著很大的提高，在此背景下，其所面臨的風險也更加的復雜，倘若在此方面產生了問題，都將引發非常嚴重的后果。尤其是針對生產安全風險所進行的預防對于石油企業而言是非常關鍵的一項工作。所以，必須要盡快地在石油行業中建立起相應的風險導向審計模型，以此來為其今后的發展奠定良好的基礎。

四、在石油企業中應用風險導向內部審計的有效措施

1.加強風險意識和管理技能

石油企業在對風險導向內部審計模式進行實際應用的過程中，要想取得更好的應用效果，就一定要對風險管理技能與風險意識有高度的重視。在傳統企業管理思想的長期影響之下，很多石油企業都缺乏對風險管理的重視，對此所進行的投入較少，也沒有正確的認識，這就導致許多石油企業都并未建立符合企業發展的風險預警體系，導致石油企業缺乏足夠的風險管理能力，在面臨企業運營風險的情況下，無法采取合理的應對措施。針對這種情況，石油企業一定要有一個正確的認識。要知道，風險存在于企業的方方面面，企業要想在競爭中取得更大的優勢，需要做的就是提高自身的風險意識，加強對風險的防范，準確識別風險，并以此為基礎，持續不斷地對自身風險管理的技能進行強化，制定行之有效的風險管理實操方案。

2.構建內部審計信息化平臺

在石油企業中，風險導向內部審計實質上就是創新性的內部審計工作模式，是伴隨著新時代發展以及企業現代化發展而隨之出現的一種方法。因此，把風險導向內部審計與先進的信息技術深入整合，是符合信息化要求的重要舉措，其能夠在實際應用中使二者的作用與優勢得到充分發揮。對于石油企業而言，風險導向內部審計信息化的建設是至關重要的，其可以幫助審計人員更加迅速地獲取到企業信息，加強對企業財務工作的評價與監控效率，并且還可以實現對企業經營活動的動態跟蹤與監控，第一時間找出所存在的問題和風險隱患，提高風險評估的準確性，并在此基礎上采取行之有效的應對措施。與此同時，石油企業對內部審計信息化的建設，還可以進一步做到對常規業務的遠程操控，這就可以實現對人力成本的有效節約，加強審計工作的智能化水平，實現對審計資源的最優配置。要想建立起有效的內部審計信息化平臺，石油企業就應當在內部建立起專門的審計軟件，企業中的各個部門都應當搭建暢通的溝通平臺，通過現代化的審計信息技術來實現對信息化建設效果的加強。除此之外，內部審計機構還應當依托于網絡平臺，積極主動地與外界的同行進行溝通與交流，同時建立起相應的學術平臺，安排專門的人員對審計系統進行研究與開發，對審計數據庫進行深入的創新與改進，以此為審計工作的進行帶來更加可靠的平臺支持與技術支持。

3.重視對內部審計人員勝任力的培養

在石油企業的審計工作實踐中，對于風險導向內部審計的運用是時代發展的必然趨勢，同時也是石油企業審計工作改革的必由之路。現如今，風險導向內部審計的模式在石油企業中逐漸得到了廣泛應用，這就對審計人員的素質尤其是勝任力，提出了更加嚴格的要求。為此，石油企業必須要盡快對人才培育機制進行完善，對內部審計人才的培養予以高度的重視，盡可能地去提高審計人員的綜合技能水平，使之能夠具備更高的勝任力。石油企業需要深入優化并改進內部培訓，定期組織有效的培訓活動，積極開展后續教育等，確保內部審計人員的知識技能掌握水平可以在工作實踐中得到不斷的強化，從而使其可以真正地了解并掌握內部審計工作及其風險管理，這也是風險導向內部審計在石油企業中得以充分落實的關鍵所在。

五、結語

隨著行業競爭的不斷加劇，當前石油企業內部審計工作所面臨的問題越來越多。因此，在今后發展的過程中，石油企業的內部審計機構必須要把風險導向審計模式運用到實際工作中，確保內地審計的作用與價值能夠得到充分發揮，幫助石油企業實現對企業風險的管理與控制，從而為石油企業的長遠發展打下堅實的基礎。