全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

張翠翠

（藝高半導體設備（深圳）有限公司，廣東 深圳 518129）

成本控制是企業戰略發展中的核心所在，需要以長期規劃的形式進行企業運行成本的控制，站在全局性角度進行企業成本控制的考慮。但是目前仍有部分企業尚未認知成本控制的必要性，認為企業營運費用的縮減、企業開支的節約即為成本控制，未做到從戰略高度進行成本控制分析。要想真正實現將成本控制落實于企業運營發展全過程中，企業需在深入挖掘成本控制隱藏問題的前提下，結合全面預算管理進行成本控制優化，為企業效益獲取的增大提供支撐。

一、企業成本控制中全面預算管理作用分析

1.有益于企業戰略目標的明確與實現

企業運營發展成效受到戰略目標確定的直接影響，而全面預算管理的應用則為企業明確戰略目標的明確提供支撐，對企業各項經營活動情況進行精準的預測分析[1]。企業實際發展期間，落實全面預算管理可實現對市場環境、自身發展情況、市場變化趨勢等方面的科學分析，依據其分析結果進行企業發展方向的明確，并制定切換企業發展的方針決策。讓企業明確自身成本的控制目標，進行有針對性的成本控制，促使其具有更強的科學性，保證合理的成本控制方案，使企業健康發展。所以，成本控制中全面預算管理的應用，能夠幫助企業精準界定發展方向，并通過戰略目標的優化來推動企業長久發展。

2.有益于企業內部風險的控制與規避

企業在發展過程中企業因外部及內部不可控的因素存在，企業往往會面對一些發展風險，運營風險規避就是維持企業穩定、長久發展的重要前提，而落實全面預算管理能夠為企業內控強化提供保障[2]。對面臨的各種風險進行有效地預測，運營期間進行全面預算管理制度的實施，提出相對應的解決方案，以企業目標明確為前提，進行企業資源的合理配置，對高成本問題進行有效的解決，并通過工作內容優化，提升企業內部控制效果，對企業內部控制制度存在的漏洞進行發現和彌補。以相關制度為依據進行企業運營效果評價，明確發展問題的弊端基礎上進行方案優化。另外，做到在全面預算管理制度施行期間進行企業管理細化，結合對指標考核的量化，實現將內部控制進行貫徹落實，促進企業內部控制制度的不斷完善，利于企業采取針對性措施進行風險問題的規避，降低企業成本控制風險的發生。

3.有益于企業資源的優化配置

企業運營發展過程中成本控制起到至關重要的作用，企業資源利用、配置則直接影響到成本控制效果[3]。而在成本控制中進行全面預算管理的實施，能夠做到對企業物力、人力、財力等資源進行充分把握，并在此基礎上進行資源配置的科學分析，以便于企業領導、相關管控人員進行資源調度、分配的優化，確保其資金利用符合企業發展需求，同時盡最大程度發揮各項資源的主要作用。明確企業全面開展預算管理工作的過程，有效地利于在資源配置過程中具有一定的科學效果。由此表明，全面預算管理的實施可以幫助企業強化資金利用與配置，提升企業資源配置的科學性及合理性，保證其相關資源的分配契合企業實際運營需求，避免在企業進行資金利用過程中的不合理，影響企業成本控制效果，降低企業經濟效益。

4.有益于企業各部門協調配合

企業管理過程中全面預算管理的實施，在某種角度而言可以看作政策、方針的落實，且全面預算管理的性質與企業生產管理、人事管理等存在相似，需要做到在企業發展過程中進行隨時參與。說明企業應具備較強的管理能力，實現企業之間有效的協調與控制，保證各個部門之間的相互配合。所以，依據企業發現現狀進行全面預算管理的有效落實，能夠促進企業各部門之間協調配合，對出現的問題進行及時發現，根據實際情況對部門之間進行調解，從而降低企業各個部門之間出現的利益沖突，對不同部門、不同環節進行統籌兼顧，方可推動企業健康發展。同時，要想真正將全面預算管理全面落實于企業管理中，需要以各部門的協調配合為支撐，通過對內部摩擦、矛盾的進行約束達到提升企業管理水平的目的[4]。保證企業管理過程中的科學性，從而實現對企業運營過程的合理控制，完善企業發展所需要的良好氛圍，促進企業成本的快速提升。

二、現階段企業成本管理存在問題分析

1.成本控制缺乏市場觀念

以往企業發展側重從產品數量增大、產品生產成本控制等方面進行運營成本控制，并實現對經濟利益的增大獲取。但是在當前競爭激烈的市場中，企業發展需要做到與市場需求相契合[5]。而當前仍有部分企業未立足于當前市場發展進行成本控制的落實，未結合市場調研進行成本控制優化，導致成本控制的實施與企業戰略發展相背離，使得成本控制無法獲取應有成效，甚至對企業市場競爭力的提升造成不同程度的阻礙。

2.成本控制方法理念滯后

大部分企業盡管已經認知成本控制具有的作用與價值，但是仍沿用傳統手段進行成本管控，導致企業實際經營管理期間難以做到成本控制的全面落實。由于我國現代化企業制度建立時間過短，缺乏成熟的經營管理體系及科學化操作程序的過程，從而使企業在市場競爭中擁有明顯缺點的不足之處。企業在現代化管理理念部分都是從他國借鑒管理模式，與我國市場環境、經營理念、文化背景大相徑庭，同時，部分企業領導者、管理人員整體高度不夠，未做到對成本控制理念的革新，忽略管理費用的存在，認為通過降低產品生產成本這一途徑即可實現對企業運營成本的合理縮減，同時缺失高新技術的應用，讓成本管理模式依舊運用人工管理的方式，在管理方面過程困難重重，浪費大量的人力資源，使得成本控制無法發揮出最大作用，無法在企業長久化、持續化發展過程中提供堅實支撐[6]。因此，提升成本控制方式，才能提高全面預算動態化、全程化執行的目的。

3.企業成本管理人員專業知識的缺乏

企業成本管理的實施需進行全方面科學化的管理模式，在前期的評估提供合理計劃，對成本管理過程中后期的評價與改進。企業成本管理需專業的管理人員相互配合，達到管理團隊高效的發展。我國在教育制度方面對培養企業內部管理人員培訓的過程不夠完善，導致企業內部擁有專業素質的管理人員存在缺口。人才匱乏限制了高效團隊的組建與發展，使我國企業成本管理依舊處在人工化管理，影響企業成本管理的提升。因此，企業應在成本管理制度中，建立專業的管理部門，同時，定期對管理人員進行培訓，確保管理人員達到知識水平的先進性，對管理方面的創新，明確成本管理的目標、內容、原則等，建立完整的成本管理人才機制，組建高效的成本管理人員團隊，提高成本管理的水平，從而保障企業穩定的發展目標。

三、全面預算管理在企業成本控制中的應用路徑

1.預算管理機構的構建與完善

全面預算管理能否實現靈活、全面應用，受到管理組織機構構建的直接影響，所以企業需視情況設立具有獨立性、權威性、高效性的組織機構，確保以管理機構為支撐促進全面預算管理的全面落實。依據對企業成本控制需求的分析，進行預算管理委員會的創建，其中企業總經理擔任委員會主任一職，企業生產、營銷、技術及其他職能部門負責人進行委員會成員的擔任，依據企業成本控制要求進行預算目標的研究、預測，委員會有權利對全面預算管理實施期間存在的事項進行決策。

將預算辦公室設置為委員會的下屬機構，以專業預算人員的配置為前提，進行全面預算管理實施的日常管理；對預算人員進行定期培訓，為員工提供學習全面預算管理過程奠定基礎。培養員工現代化的管理理念，或提供企業員工進修，在外派進修過程中提高管理部門各方面的綜合能力，學習先進的管理知識理念等。具體工作內容囊括預算編制、預算審核、匯總考核等，并做到在日常管理期間進行預算執行情況的全面監督、監控，第一時間將執行進度情況匯報至委員會。若企業下設子公司，預算人員需做到定期進行子公司預算執行情況的檢查、調研，并為子公司全面預算管理的執行提供幫助與指導，同時關注企業的創新意識、市場需求等，通過對獨立機構的完善建構，方可為全面預算管理的執行打下良好基礎[7]。

2.預算編制程序的優化與健全

預算編制是否合理受到其編制程序的直接影響，所以企業要想發揮出預算編制的最大作用，需做到在實際編制過程中嚴格遵循自上而下、上下結合的程序。同時，全面預算編制需囊括企業各運行環節，并做到其管理工作覆蓋企業所有經濟活動。同時，為保證預算編制與企業發展的契合性，需以預算總體目標的明確為前提，進行企業實際運行業務的逐層分解、細化，以不同經營活動、業務為單位進行預算編制的獨立化執行。針對部門預算目標的明確，委員會主任負責進行目標確定與優化，并在明確預算總體目標的基礎上進行基層預算草案的編制。為實現對預算草案的優化，部門需按照相關標準要求進行審核。確保其草案符合企業成本控制需求，由預算管理辦公室進行方案的審查[8]。需注意，預算方案因不同部門性質、工作實際內容等方面的不同而存在差異，所以需做到對不同部門預算方案的深入審核、檢查，發揮出辦公室在企業各部門之間的協調作用。另外，需做到在預算總方案擬定后提交至領導小組，以此實現以上下結合、自上而下的形式進行預算編制的優化，并做到將不同層次預算執行目標落實到不同部門、人員身上，確保在企業成本控制中發揮出全面預算管理的最大作用。

3.企業全面預算監督的制定與落實

企業能否做到對全面預算管理執行效果的全面掌握，關乎到企業成本控制的開展力度[9]。所以企業需通過完善監督監控體系來實現對全面預算管理的有效監管，做到對預算執行情況定期反饋、匯報，依據對預算執行成本的分析，以預算總目標為參照進行實際預算管理的優化，確保其全面預算的實施具有針對性特點。同時，做到以預算管理為前提進行成本管控的全面化開展，正確樹立成本控制意識，以企業生產目標的實現為前提，以全面預算管理的實施為基礎進行成本控制的全面開展。另外，需將預算監督落實于企業成本控制管理中，確保其成本控制的落實與企業實際發展需求相契合。需要以預算監督管理體系為支撐，進行全面預算執行期間存在問題、漏洞的挖掘，并通過預算方案的持續優化、改進，真正做到預算管理對企業成本控制的全覆蓋。依據企業實際發展現狀的分析，將彈性預算、滾動預算、固定預算、概率預算等納入到全面預算管理中，實現以完善的預算體系來提升企業成本管控水平。

4.預算考評激勵的完善與強化

預算考評主要目的在于對不同部門執行情況的評價，為確保其評價的客觀性，需依據不同部門實際預算執行情況，按照相關標準規定進行科學考核。依據其考評結果進行相關獎懲制度的落實，一方面實現對預算執行者行為的有效約束，另一方面則是促進執行者參與積極性的調動，將各部門之間保持著相應的練習，從而確保企業的健康發展。在實際預算考評過程中，其考評對象主體為不同部門執行人，以企業不同部門預算執行目標為參照進行執行情況評價，分析在企業實際成本管理期間預算執行的具體成效，判斷預算目標與實際預算執行之間是否存在差距。在此基礎上進行差距成因的剖析與解決。與此同時，將激勵制度與預選執行情況進行關聯，進而引導各部門預算執行主體主動參與到預算管理中，進而為企業成本控制水平的提升提供支撐。此外，為保證預算考評的合理性、全面性開展，需做到在不同環節、不同部門中進行預算考評的動態化實施，確保其預算考評開展符合預期成本控制綜合性要求；合理規劃企業的發展，運用在各個部門協調的職能，促使企業具有凝聚力，幫助企業提升經濟效益。通過預算管理整個體系對價值進行全方面的定量描述，以市場作引導，并且進行對市場心思的分析與研究，選擇不同的戰列對企業進行改革、控制，負責全方面的預算管理措施，為企業進行精準的業績考核提供主要數據，完善企業目標的經營情況，加強對預算活動的管理。

5.預算信息管理平臺的建設

以往企業預算管理開展只能以事后控制的形式進行成本控制，通過對預期成本、實際成本的比對，依據其成果進行預算執行的調整與優化。此種手段雖然可以獲取一定的成本控制效果，但是難以做到對預算管理的全面化、動態化落實。鑒于此，企業可依托于預算信息管理平臺的構建嵌入云計算的模式，將流程工作以簡單化標準的形式呈現，以主動控制的形式進行預算管理的全面落實，并做到對預算執行情況的全面反映，真正實現以事前、事中、事后控制方式來實現成本控制的優化，促使將整個管理系統的到基礎工作簡單化、標準化等，通過過創新手段提高管理水平。嵌入云計算同時，運用互聯網將信息傳達到不同地理位置的服務進行連接，運用全方面電子化和網絡化，促使企業資源的利用與共享。所以，企業結合對自身發展條件的分析，結合先進技術構架信息化預算管理平臺，并進行財務管理軟件與預算管理軟件的對接，以動態化、實時化的形式進行全面預算執行情況的監控，以便于管理人員及時掌握預算執行情況的最新進展，實現對企業發展決策的優化。此外，將信息管理平臺與績效考評進行連接，能夠以更為公正、公平的形式進行預算執行的考評，進而實現對企業成本控制的高水平、高效率開展，加強財務管理的專業素質。

四、結語

綜上所述，現如今為了提高企業價格的自身優勢，企業要想做到將成本管控落實于發展全過程中，需以全面預算管理的實施為前提，從而得到企業管理者的關注認可。在明確以往成本控制存在問題的基礎上，通過設立獨立預算管理機構、完善預算編制程序、預算信息管理平臺建設、考評及其監督體系的完善從而提高全面預算動態化、全程化執行的目的。在深入挖掘成本控制隱藏問題的前提下，結合全面預算管理進行成本控制優化，為企業效益獲取的增大提供支撐。