企業全面預算管理存在的問題及對策探討

徐衛見

（臨沂城市建設投資集團有限公司，山東 臨沂 276000）

隨著我國經濟體制以及金融改革步伐的逐漸深入，我國的外企數量也逐步增多，帶來了一系列先進的管理機制和管理理念。在我國，進行改革開放以來，市場經濟化的企業制度建設不斷推進，我國企業之間的競爭壓力也逐漸增大。全面預算作為科學化、現代化的管理機制，能夠幫助企業創造很大的效益。使用全面預算管理能夠有效地控制成本，幫助企業創造更多的效益。

一、實施全面預算的重要性

1.有利于企業自身經濟狀況

全面預算通過對企業的現金流入和流出進行實時監控，進而分析企業當前的經營狀況和未來經營狀況。在這個過程中，財務管理人員可以隨時根據實時監控的狀況對于企業財務支出進行調整，控制企業的成本。全面預算管理制度可以聯合企業的考核制度完善對于企業員工的激勵，提高員工工作的積極性，從而有效地提升員工工作的效率，提高企業的經營業績。

2.部門間協作促進企業資源效率

全面預算管理將企業的資源進行統一的預算，通過數據分析企業中各個部門的資源利用效率以及各個部門對于資源的需求，合理地將企業的資源分配到各個部門中，提高資源利用效率。同時，全面預算管理制度還能夠對資源進行合理的編制，實現數據化管理企業，從而對資源進行合理的編排，避免資源浪費的現象出現。

3.提高企業的整體效益

實行全面預算管理可以使企業領導層通過財務管理參與企業的運作，通過這種手段能夠全方位地對企業經濟往來的各個過程進行合理監控，以及對企業生產經營過程中的各種活動進行全面的把控，按照當今市場經濟變化的規律，精確、準時地調整企業長遠戰略目標。企業的短期進程訂制出高水平的經營管理方案和模式，企業加快生產、供應和銷售等運營活動的快速高效正常的進行。提高領導的管理能力，達到快節奏、高效率的運營成果，以最小化的資金投入，獲得最大化的經濟效益，取得公司財富最大化，并且使得企業能夠持續高效地運營，從而促進企業的發展壯大。

二、全面預算管理存在的問題

1.預算編制方法太陳舊

職能部門自己預先編制的預算比較散亂，尤其是各部門內部和各部門之間的預算協調統一性較差，此舉造成整個企業不能良好實現資源的再分配；各部門在編制預算時隨意性較大，對于成本費用預算項目不是按照成本發生的原因來分解，而是僅僅參照以往的歷史數據和根據主觀想象；確定的預算目標和各部門的責任人員的職責沒有互相匹配；還有一些部門沒有根據自身的經營狀況有選擇地實施恰當的預算管理方法，而是隨意實施一些較為復雜的預算管理方案，有的還無法確定預算編制要耗費的人力與物力，比預計要投入的物力與人力要多得多。

2.預算內容不夠全面

（1）預算的內容考慮不全面

中下層管理者及普通員工認為預算管理只是企業領導所要考慮的事務，在進行施工材料和人工成本預算時，沒有根據現實情況提供全面的信息，導致預算內容不夠全面；還有一些部門管理人員的玩忽職守，為了能夠輕松完成目標并且得到上級領導的好評，故意少報預算金額或“預留”部分已經完成的額度，以最低的收入預測或對超額完成的部分設計收入安排到來年再上報；也有的管理層在業績考核影響下，調整收入數額，形成了盈余泡沫；再就是部分職責部門在年初作費用預算編制時故意假報基數值，到年末支出還有節余預算時，不做節余處理而是按全部用完來上報，形成一種假象。

（2）過分注重財務目標

企業預算的編制過程中過分注重企業的財務發展目標，沒有將企業的發展目標和預算編制有效地結合，這種預算編制的原則使全面預算不能夠很好地發揮作用。當前面對的企業競爭壓力十分大，而且目前我國處于全球價值鏈的底端，過分注重財務目標在財務預算中的作用，降低了全面預算在提升企業競爭力方面的能力，不利于提升企業在價值鏈中的地位，造成企業的資源浪費。

（3）預算結果審核力度不到位

企業預算管理監控過程中，尚缺乏相應的標尺對各部門的經營目標在執行過程中進行監督，并且實時跟進運轉狀況；預算目標中使用分攤到各管理人員的方法，因此無法控制；日常預算依據不充分，在日常支出時對正常支出與例外支出不能明確劃分。由此，相關權力人員就不得不應付于日常的占比數較高的普通事項的審批。一方面由于事項多，審批過程自然就長且繁瑣，不能做到即時順應變化多端的社會環境變化的要求；另一方面則會造成財務部門對支出預算審批上的監督浮于表面，達不到應有的監督效果；企業還沒有真正地預算執行績效考核標準，此舉會給企業帶來從預算定制到執行階段相脫節的狀況，最終預算方法的權威性和嚴肅性也大大降低；在研究預算執行情況時，僅僅只是對預算的最終結果值與實際值進行了比較簡單的對比計算，未進一步對形成預算差異的原因進行更進一步的、全面的定量分析，不利于查找產生預算差距的原因，更無法將預算最終的執行情況與企業的經營現狀有效地結合在一起。

（4）預算人員參與積極性不高

企業的預算管理模式上受事業單位管理的計劃性模式影響較大，存在與企業發展不相適應的地方。如下屬部門主要領導只注重生產結果，不注重經營過程，還不能客觀全面地意識到全面預算管理的核心作用，此舉造成企業的預算管理工作執行不實。大多數都存在急功近利的想法，往往只想到事關自己的局部利益問題，而沒有更長遠的打算或安排，因此，形成了將預算的編制成為爭取更多資金的一種工具，不能真正起到節約成本耗費、提高企業經營成果的目的。

（5）預算主要是財務預算

當前的預算管理主要是針對財務預算的管理，全面預算管理是針對生產、供給和銷售各個環節的預算管理，但是當前的預算針對這方面的管理并不完善。而在籌資以及投資的預算管理中，將其歸入財務預算中，主要是對于籌資成本以及投資成本等的管理，并沒有進行單獨的分類管理。

三、全面預算管理問題的對策研究

1.管理層自身的認識與學習

（1）提高管理層的重視程度

企業各個部門，以及管理層都要對預算管理進行重視。在每年開始編制全面預算時，企業就要成立專門的負責小組，對預算過程中的各項事務進行統籌管理，保障預算工作的順利進行。職責部門內的各個領導以及負責人也要重視，不能把預算管理單純地看作財務管理，應嚴格根據編制原則以及經營目標制定預算。

（2）加強企業員工的培訓工作

整個企業應該自上而下地重視全面預算管理，在企業內部開展預算的培訓工作，充分傳播企業全面預算的相關知識。并且在企業內部展開討論會與辯論會，使得員工充分認識到全面預算管理的重要性。除此之外，企業還要建立良好的企業文化，員工才能夠為實現個人價值不懈努力，才能夠促使員工不斷學習，提升個人素質。

2.預算管理機制

（1）優化預算編制方法

較為完善的全面預算管理方法是：由辦公室人員負責編制一切采購、消耗品、日常運營等業務預算；法律部門人員負責編制企業股債權份額投資、基層建設投資等業務預算；審核部門人員提交總業務預算，對企業全年預算開資與發展戰略藍圖的實現提出建設性的意見；人事部門人員負責編制員工報酬、福利待遇、管理培訓以及出差報銷等業務預算；財務部門人員負責編制融資贊助預算、財務支出費用、投資回報收益以及對固定資產進行折舊更新等業務預算；工程部人員負責編制大中小型基層建設、技術開發與完善、供應材料等業務預算，并且要分階段上報物資采購往來的有關信息；業務部門和各項目部負責編制工程項目業務預算。

（2）加大對預算的審核評估

第一步，為了保證全面預算管理體系能順利實踐，首先應該全面完善預算管理的規章和制度；第二步，要編制一套企業公開公平公正的預算評估考核辦法，這個考核辦法不僅僅以結果為指標，也要充分重視過程。其次，進行實時的監控調整。審核監控應該從兩方面進行。一是執行監控方面，各個部門對于企業資產財務部發出的財務預算最終版本的執行情況進行實時的監控與審核。二是對預算編制進行實時調整。在整個年度的項目完成以及實際情況可能會因為企業內外部環境的變化而發生變化，各個部門就要針對實際變化進行預算調整。現金流量、損益預算執行偏差率控制在企業規定的范圍之內，而且該月度現金流量預算管理貫穿于本部、各單位二個層面共同實施該監控流程。

（3）準確獲取預算原始數據

圍繞勘測設計項目預算管理所涉及的業務，包括項目借款、項目出差報銷、項目費用報銷、外委結算等業務，推行網上申請審批流程控制，從而更加準確地了解企業的各個項目的預算實際以及執行的情況。除此之外，利用系統對于人工工時計劃，人員薪資等多種數據的匯總計算了解項目在實際實施過程中各項成本的變動以及成本的明細，從而獲得更加原始的預算數據。要將針對部門的全面預算管理與主要針對項目的預算管理同步實施、同時進行，并且根據各個項目的預算管理數據結合企業的各個部門的預算數據，就更加需要各個部門的管理者對于自身管理范圍內的預算進行實時的監控，了解每一個項目在部門中的成本變化，進而提升企業的精細化管理水平。

（4）科學設置預算考評指標

在預算管理中，考評指標單純地采用財務指標進行考評，只注重短期的財務成果，忽視了企業的長期戰略發展。因此，考評指標的建立應該包括財務指標和非財務指標。第一，顧客指標。這個指標是企業進行預算考核的起步，因為消費者對于企業的盈利起決定性的作用。企業必須制定一系列反映顧客工作的考核指標考核各個職能部門，包括顧客滿意率、產品退貨率、市場占有率等。第二，內部業務流程指標。這個指標主要是為了提高企業內部的管理效率，完善整體的業務流程，促使企業價值提升。該指標主要包括設備利用率、產品發貨率、研發費用增長率等。第三，學習成長指標。員工是企業的重要的資產，對于企業的可持續發展十分重要，集團必須重視員工的整體素質以及職業能力。這方面的指標包括員工流失率、職工培訓次數以及職工滿意度等。第四，財務指標。財務指標則按照企業現有的指標制度進行設置，包括經濟增加值、資本報酬率等。

（5）強化預算的激勵約束制度

第一，加強預算激勵制度。企業在員工績效工資中應該增添預算獎勵這一部分，獎勵的范圍主要包括企業所有參加預算編制執行的員工。按照企業業績以及部門劃分為不同的團隊，當團隊完成預算目標時，按照獎勵標準進行兌現。企業在實現兌現的獎勵中除了給予一定的經濟獎勵之外，還可以結合企業特點適當給予一些精神獎勵，滿足員工自我尊重以及自我實現方面的需求。第二，強化預算的約束機制。企業除了對于完成目標的員工進行激勵之外，對于沒有完成目標的員工給予一定懲戒。

3.進一步強化預算評價、考核、激勵機制

（1）突出全面預算管理的激勵機制

沒有評價體系，預算將流于形式，其約束力也將大大減少。評價體系的正確性和適應性，是影響到預算的各種機制的，體系的不正確增加，則可能會導致企業機制效果的發展和成效有所差異。而企業的機制和日常經濟活動運用中正好契合的預算管理系統之下，企業人員繼續發展活動的檢測還有掌控其發展，使企業發展更加地協調。企業借此發展預算的約束機制，為了使預算的指標達到公平公正，建立建設評價機制是最好的做法。長此以往，就可以獎勵上進的人員，懲罰停滯不前的人員，這樣也就可以大大地增加企業的戰略利益。

（2）運用信息管理系統等先進技術

創立預算節制體系系統的要求，不只是要規范體系中重要過程的部分，還要完善嚴謹的中間環節，創建可以得到有效實施的信息管理體系，和管理的形式還有App統一聯合使用，這樣可以完善企業全面預算管理，得以真實正確地實現，優化預算管理，控制企業的整個業務流程。

（3）依據執行結果，實行績效考核

嚴謹的獎懲體制對于最終財務預算所得到的東西是有重大影響的。因此，企業應建立公平、合理、有效的獎懲制度，結合各職能單位的預算職能與其責任，建立嚴格的考核機制，將預算績效與工作單位與其責任的切身利益聯系起來。從社會現象看來：可以使預算最終的指標完成的主要方法包含無偏差而嚴謹的評價制度。為了增強企業的財務預算管理，加強企業對外部環境的隨機變化情況的及時處理能力和企業的未來發展還是有很大的聯系的。這樣的解決方式對企業的繼續陽光的發展狀態是有保障的。

4.積極提高預算編制的可行性

（1）充分協調溝通

綜合預算的性質并不僅僅是單一的數據，企業發展目標是作為一個動態的范圍。不能太片面是注重個別指標的預算管理內容，我們要將戰略預算引用到年度里去，讓長短期相互結合，企業會有更多的可望性，就不僅僅只是目前的局面。在公司整治方角度，企業不是一個利益主體就可以形成的，不同的利益主體有它自身的利益價值，不同的利益價值也作用到預算。因此，企業在預算中，要充分溝通與協調，尋求企業與經營者之間的平衡。這樣，工作就可以更加的簡單，效果也會更加明顯。

（2）利益趨向一致發展

企業職能部門在整個系統中是很重要的。為了整體的利益，應弱化某些功能，加強某種功能。這就要求在分解預算指標時，站在最高得高度。這確保了職能部門能夠很好地連接，而不是沖突，所有人的利益將趨于一致。此外，預算管理中，企業確立合理的指標，以實際經濟活動作為出發點，再加以豐富的調查，去確立一個預算的基礎，讓預算的指標也變得更容易實現。

（3）突出重點，有效監控

檢測的有效作用是實施預算管理的一條可行之路。一部分，財務管理是預算管理的中心，財務部門在整個預算管理中起著重要作用。因此，企業對財務部門的人員有了越來越高的期許。在執行過程中，財務人員要求直接掌握企業的生產和經營活動，嚴格掌控實施，并凸顯出對實際發展有影響的個別原因，當下去改正，從而不斷完善管理機制，使預算實施變得更容易。

（4）獎罰并重，重視考核和激勵導向作用

想要真正地實施預算管理，通過科學的考核獎懲機制是最有效的方法。現下，企業普遍關注預算的控制效果，但對預算的激勵效果卻不夠重視。事實上，評價和獎懲措施的實施不到位已經成為了影響企業預算目標的重要原因。因此，企業必須重視預算的獎勵和處罰，制定一套比較完整、配套的評價和獎懲的方法，嚴格把關，實現獎勤罰懶、鼓勵先進和鞭策落后的目標，確保企業戰略目標的最終實現。

5.構造科學的多層級預算管理組織體系

（1）建立多層級管理組織體系

中國多數集團預算管理都有著一個共同的麻煩，這個麻煩就是綜合預算重點存在于企業中高層，但是基層的崗位和員工實際中參加到工作經驗和實踐不足。隨著現代化企業制度改革，大多數企業實行集團管理系統包含各個層次，各個管理層都自己管理好自己的職位，以共同去完成預算。根據實際公司發展戰略的要求，去審批整個公司的預算指標。建立單個的預算管理委員會，負責組織企業預算計劃的編寫和審批，并協調預算的調整、實施、分析和評價是各級崗位都應該參與其中才會更好的實現。在二級公司設立預算管理部門，組織和審批企業預算計劃，協調預算的調整。執行、分析和評價，直至公司各級法律實體都設立相應的預算機構。

（2）建立科學的授權管理體系

企業為了使全面預算管理在實踐中有更好的發展水平，創建公平嚴肅的組織系統是必不可少的。一個公平又嚴肅的管理體制對于加強管理崗位的責任、權力、利益的一致化是有著很大的積極影響的。作為預算管理得應用得當，有利于減少企業在預算上承擔更大的危機。企業綜合預算管理系統包括四級預算管理機構。建立健全管理機制是為企業的各個部門崗位去推廣更多的結論性的東西。

（3）明確指標，編制科學的財務預算

現下我國的企業管理已經劃分為多個層次，管理控制體系應該做的東西還有應該負有的義務是不同的。因此，來制定一個預算指標不僅僅需要去顯示企業管理的方式，而且還需要有實際中的業務預算。還要適應企業管理，使企業管理可以發展的更好，作用更加的顯著。去使用最前沿的分析方式還有分析的手段來去做一個最公正的檢測，利用上到下和下到上相互融合的方式來讓企業的預算管理更加地協調，讓各個崗位之間分工做事也更加嚴謹有保障。

（4）經過企業的分級細化，加強財務預算管理的執行

企業在日常的經濟活動中本就需要去注重預算所應有的職責，去劃分預算的指標，讓預算指標進一步清晰，使得企業更加簡單去實施預算。創建多級預算，分解分化預算管理的崗位，再去將企業流程進一步地完善完整。一個理智的預算指標雛形，需要確定正確的責任指標以及適應的獎懲指標。完全地通過預算實際中給予的資料，及時地去消化預算實際中形成的成效，從而發現其中產生問題以及解決問題。

四、結語

當前我國企業的管理水平和我國企業經濟以及業務的發展水平還沒有有效地適應，許多企業在管理方面還沒有辦法和歐美企業相比。在日益激烈的市場中，我國企業必須迫切提高管理水平，全面預算管理作為一種極其使用的管理工具，對于我國企業管理水平的提升企業發揮顯著作用。