大型國有企業的資金管理與風險防范

王 暢

（湖南中煙工業有限責任公司，湖南 長沙 410014）

針對大型國有企業來說，其作為促進國民經濟增長的重要支柱，需要全面了解資金均衡、有效流動對企業經營發展的影響。通過加強資金管理，高效使用資金，能夠為企業正常經營提供資金支持，幫助企業更好發展。所以，加強資金管理和風險防范，是當前大型國有企業經營管理中重點關注的內容。

一、優化大型國有企業資金管理的必要性

資金不僅僅是國有企業財務管理中重點關注的內容，更是促進企業健康發展的前提要素。為了保證企業資金流動順暢，需要加強資金管理。對于大型國有企業來說，資金特點體現為現金流量大、周轉效率高、存量多等。所以，加強資金管理是非常必要的。國有大型企業需要從自身發展角度入手，深入研究聚財生財之道，通過采取各種有效控制措施，促進企業資金快速流動，提高資金收益率和企業整體效益。為了保證國有大型企業經濟效益，需要采取兩種措施。一個是從科技發展角度入手，創造經濟效應。長效發展是每個企業經營的重點目標，但是在此過程中，需要投放大量資金，這是困擾企業發展的重要因素。另一個是從管理中防范風險獲取效益。結合當前情況來看，從管理角度出發，關注投入產出效益是實現企業穩定發展的重要渠道。在國有大型企業經營管理中，資金管理具有綜合性特點，可以真實展現出企業經營發展狀況，為企業領導制定發展決策提供依據，是企業管理中重點關注的內容。

二、大型國有企業資金管理存在的問題

從目前情況來看，我國大部分大型國有企業在開展資金管理工作時，采取的方法主要是以集中管理模式為主，在客觀角度上這種管理模式適合企業經營發展特點，可以對企業各項資源高度整合、統籌安排，有效緩解資金短缺帶來的壓力，將有限資金高效使用，為企業創造更多的效益。雖然這種資金管理模式具有一定優勢，但是在實際使用過程中依然會存在一些問題，具體展現在以下幾個方面。

1.資金管理制度執行不嚴

大型國有企業在開展資金管理工作時，相應的工作體系不完善，無法給資金管理工作順利開展提供指導，從而引發各種問題。導致該現象出現的主要原因就是資金管理和使用缺少制度引導或者缺乏考核評價，現有規章制度在部分人眼中如同擺設，不具有實際效果，無法將其落實到位。部分企業在重大財務決策上沒有形成一套完善的決策約束體系，缺乏精細考量，權力大于制度，導致出現財務管理服從于會計核算，會計核算服從于上級領導等尷尬局面，企業資金管理比較隨意。即便部分企業在內部成立了監督管理部門，并且制定了和資金管理相關的監督管理體系，但是受到各種因素的影響，這些職能部門和監管體系，沒有發揮應有價值，事后審計管理過于形式化，導致財務監管力度下降。

2.資金管理信息不真實

在現代企業中，管理重點在于信息管理，企業領導只有掌握真實有效的信息，才能對經營和資金流進行科學防控。大型國有企業與下屬單位，如果采用的信息化管理方式不科學，信息不對稱，在財務管理上存在薄弱環節，財務規章制度沒有落實到位，再加上部分企業會計核算結果不精準，資金預算審核不規范，預算執行效率不高，部分情況下合并的會計報表將會隱藏部分企業實際經營狀況，導致企業領導無法獲取精準的財務信息。這將會給后續資金管理工作開展埋下隱患，嚴重影響資金使用效率。

3.資金管理意識薄弱

雖然部分企業領導，尤其是二級獨立核算單位的領導給予資金管理工作高度重視，但是在實際工作中，部分人員依然不具備較強的資金管理意識。例如，部分企業在開展資金管理工作時，對資金管理內容主要停留在事后核算上，缺乏事前的資金管理計劃，資金統籌使用不規范。在年度考核過程中，沒有把資金規范管理和現金流量運行作為考核重點，也沒有做出科學評價，在某種程度上嚴重影響資金使用效率，事前、事中管理價值無法充分發揮。

4.資金使用效率不高

當前，大型國有企業在開展資金管理工作時，通常采取集中管理模式，但是部分企業資金被劃分到二級單位以后，將會出現企業內部資金需求與資金集中管理需求相矛盾的狀況。這種矛盾將會使得下級單位對資金預算項目不斷更改，導致資金使用效率下降。例如部分企業為了追求短期效益，沒有從企業長期發展角度入手，盲目投資隨意更改預算資金，這樣不但會影響資金使用效率，同時也會引發各種風險。此外，因為大型資金相對比較充足，導致部分單位領導沒有意識到資金貨幣時間價值，盲目采購，導致庫存量不斷增多，大量資金被占用，影響資金周轉。

三、加強大型國有企業資金管理的幾點思考

資金是保證企業穩定運行的重要因素，更是為企業創造更多效益的必要資源。國企為了能夠在市場競爭中穩定發展，除了要加強財務管理之外，還要給予資金管理工作高度重視。下面，將重點對加強大型國有企業資金管理建議進行探討。

1.建立健全資金管理體系

完善的資金管理體系是保障企業資金管理工作順利開展的重要因素，所以，為了獲取理想的資金管理效果，需要從評析角度入手，建立一套滿足企業發展要求的資金管理機制。在該體系正確引導下，能夠對資金周轉效率進行管控，保證企業各項經營活動得到充足資金的支持，提高資金使用效率。從某種角度來說，完善資金管理體系是新形勢背景下大型國有企業經營管理重點內容。從目前情況來看，我國大部分國有企業已經制定一套完善的資金管理體系，但是在內容上有待完善。在開展資金管理工作時，需要結合內外環境和企業發展特點，及時調整資金管理計劃，防范資金管理過程中可能出現的各種風險問題，提高資金使用效率，保證資金管理質量。

2.強化資金預算管理

資金預算管理是指結合企業年初審核制定的財務預算管理方案，確定年度資金額度，加強資金預算管理。在開展資金管理工作時，需要經過規劃分析和考核，編制科學的預算管理方案，將預算管理工作落實到位，保證管理目標順利完成。高效的資金預算管理，可以幫助企業預測未來發展趨勢，找出可能存在的風險問題，及時防范，為企業健康發展保駕護航。在財務活動中，科學編制預算管理方案，加大預算執行剛性，保證預算管理的有效性。結合當前大型國企發展情況來看，資金預算執行偏差率比較高的項目主要集中在資本性支出上，導致該現象出現的主要原因就是各部門預算考核不全面，獎罰制度不規范，考核方式不科學。資金預算考核是保障資金預算管理工作順利進行的重要方式，能夠確保資金管理工作落實到位。所以，大型國有企業需要制定一套完善的資金預算考核體系，加大考核力度，把資金預算考核融入各人員考核范疇內，把考核結果和員工績效相結合，調動員工工作積極性，保證資金預算管理目標快速完成。

3.加大資金監控力度

為了提高資金使用效率，保證資金高效使用，需要對資金使用過程進行全面監管。首先，嚴把現金流量出入關口，對現金流向進行追蹤和調查，規范銀行賬戶管理，開通網絡銀行實時監控系統，加強資金運行情況調查與分析，定期檢查。如果發現資金運行與管理中存在問題，需要及時安排專人進行處理，保證企業資金管理目標順利完成。其次，加強企業內部審計監管，強化審計部門工作權責。企業內部審計和監管不僅僅局限在財務會計數據審核上，還要注重對企業資金使用和管理情況的調查與審計，嚴把審計關口，將更多的時間和精力放在資金管理審計活動中，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動嚴格按照規章制度流程進行。最后，推行財務負責人及財務主要人員委派制度，委派人員的聘用和收入歸上級單位統一管理，從人事關系上保持獨立，保證資金信息傳遞的有效性和規范性，嚴格控制資金預算支出。大型國有企業還要結合時代發展，建設監督管理軟件，利用信息化技術，對資金收支情況進行調查與追蹤，實現資金信息與業務流程的統一化處理，從根源上防止貪污腐敗等不良問題的出現，保證資金使用安全。

4.重視投資預測和決策

提高資金投資效益是大型國有企業資金高效使用重點關注的內容，所以需要加強投資資金管理。通常情況下，投資可以劃分為兩種形式，一個是對內投資，另一個是對外投資。其中，對內投資包含廠房設備等固定資產投資。要想實現投入產出比最優，需要對投資項目可行性進行調查和分析，嚴格審核項目執行過程，控制資金付款進度。如果是固定資產投資，企業需要按照量入為出的要求，在優先滿足生產經營資金需求的情況下，實現固定資產投資，防止投資過于盲目，影響企業效益。在精細化管理理念下，為了保證資金安全，各二級單位自主對外投資將會受到一定限制，為了能夠讓資金價值充分發揮，可以投資成立財務公司，這樣做的目的有以下幾點。一方面，因為各成員單位資金分配不均衡，由財務公司實現資金集中管理，在企業內部進行資金存貸，能夠有效處理資金存貸兩高問題，提高企業資金使用效率。另一方面，資金相對比較充足的情況下，由財務公司進行對外投資，實現項目科學設計，認真審核，通過采取動態分析方法評估投資可行性，確定未來投資方向。對于投資項目，可以成立專業的投資項目管理部門，對投資效益進行調查評估，定期清理。如果是效益高的項目，可以抓住投資機會，為企業創造更多的經濟效益。

5.健全資金風險防控體系

根據收支兩條線工作要求，采取集中管理、預算控制等方式，結合時代發展要求，建立信息化管理平臺，實現對資金使用、管理過程的有效監管，讓企業各項資金得到科學分配。在集中管理過程中，各項銷售收入都由企業總部統一收取，下屬單位應結合審批下達的年度預算資金數量，根據月度資金需求按月編制資金預算，經過公司總部審核通過以后，才能將資金下撥。在預算管理上，應建立一套完善的全面預算管理體系，優化預算管理流程，控制預算資金支出，將資金收支預算控制在公司集體決策范疇內，把資金預算控制要求融入信息系統中。如果是年度資金預算，企業需要結合年度銷售計劃、采購需求、投資計劃等，編制年度資金預算方案，經過企業黨組集體決策會議審核通過以后，匯報給總公司備案，作為年度資金運行的依據。如果是月度資金預算，應該在年度資金預算范疇內，各個下屬單位結合實施進度申報月度資金要求，財務部門匯總審核以后，編制月度資金調度計劃，經企業黨組集體決策，作為月度資金使用的依據。在執行檢查與評價過程中，結合企業制定的綜合管理工作要求，對各個部門年度、月度資金收支執行情況進行評價，并根據年度、月度進行績效考核。在分級審核過程中，根據企業及下屬部門制定的授權管理要求，各種類型業務流程需要在集中審批評估作用下，根據實際情況依次進行審核管理。其中，資金使用和調度業務應結合月度資金調度方案要求進行，如果面對突發現象，應該根據預算管理要求進行調整，再根據授權審批流程進行審核。在銀行賬戶及資金存放管理過程中，需要根據銀行賬戶和存款管理相關要求，對銀行賬戶進行分類管理，采取競爭的方式選擇合作銀行，并把資金存放在合作銀行中。如果是銀行賬戶，需要根據“賬戶只減不增”要求對銀行賬戶數量進行把控。對于新增的銀行賬戶，應按照履行審批流程進行。對于現有銀行賬戶，應采取分類管理方式，結合企業經營發展狀況，科學劃分銀行賬戶使用途徑，如銷售收入、資本性支出等，嚴禁不同使用途徑的銀行賬戶混用，對功能相同的銀行賬戶及時清除。在資金存放過程中，結合企業黨組會議審核要求，通過年度資金存放方案，采取競爭性磋商的方式，確定合作銀行資金存放份額。并且，結合企業經營生產狀況，對各個途徑賬戶資金流量和存量進行調查與分析，并根據競爭性切磋排名情況，確定銀行使用途徑，也就是競爭性切磋排名比較靠前的銀行賬戶，可以確定為資金流或者存量比較大的銀行賬戶，對于排名比較靠后的銀行賬戶，則認定為資金流量及存量比較少的賬戶。針對競爭性切磋周期，一般設定在24個月，銀行賬戶使用途徑和份額一旦確定，在周期內不可隨意更改。在沉淀資金存放方面，企業通過對各個銀行存款產品比較分析，根據企業資金使用需求和特點，綜合思考存款額度、靈活性以及收益等，采取集體會議決策的形式在滿足要求的合作銀行中選擇辦理大額存單業務的銀行。以此防范資金存放廉潔風險。

四、結語

總而言之，大型國有企業在開展資金管理工作時，應結合實際情況，加強資金風險防范與控制，通過構建一套完善的風險管理體系，實現對企業經營生產環節中各項風險的把控，降低風險給企業帶來的不良影響，提高資金周轉效率，為企業創造更多效益，從而推動國有企業健康發展。