淺談煙草企業預算管理與成本控制

莫孝偉

（廣西壯族自治區煙草公司防城港市公司，廣西 防城港 538001）

現階段，受市場需求影響，煙草行業獲得了長足發展，煙草消耗量在逐年增加。煙草企業在運營中，為獲得更多經濟效益，需要重視并開展預算管理與和成本控制工作，控制成本支出，提高資金效益。成本控制與預算管理工作是保障煙草企業各項工作開展的重要內容，同時也是提高企業效益、實現戰略目標的重要措施。推動預算管理與成本控制工作有序開展，有利于調動內部員工積極性，提高運營效率。當前煙草企業在開展預算管理工作時，還存在一些問題，如預算編制不夠科學、預算分析缺乏深入性，這些因素導致預算管理質量不佳，不利于煙草企業高質量發展。針對存在的問題，煙草企業應積極采取措施，提高預算管理與成本控制質量，促進企業良性運轉。

一、煙草企業預算管理概述

當前我國市場經濟呈現繁榮發展的趨勢，為煙草企業提供了發展機遇，受外部環境影響，煙草企業發展規模在逐漸拓展，在新形勢下，煙草企業通過開展成本控制預算管理工作，將對企業整體效益產生直接影響。煙草企業在運營中，為提高經濟效益，獲得預期收入，需要開展預算管理與成本控制工作，加強成本支出控制。同時煙草企業內部各個部門需要形成良好的成本控制意識，積極參與其中，將企業預期目標作為基礎，結合市場需求情況，合理規劃預算成本。在預算成本明確后，需要結合相應基礎數據，開展成本控制工作。需要明確的是，成本控制與預算管理工作是一項相對復雜的工作，涉及內容較多，需要所有部門以及員工的積極參與，同時，財務管理與經營管理均屬于預算管理與成本控制中的重要內容。煙草企業需要將成本控制與預算管理作為重要內容，調動內部員工積極性與主動性，確保生產經營等各個環節中的員工均能夠參與至預算管理與成本控制工作中。此外煙草企業還需要結合自身實際情況，構建完善的內部控制機制，強化內部管理。并且企業應不斷加強預算管理力度，合理控制預算，將各項支出控制在預算范圍內，為煙草企業高質量發展提供充分保障。

二、煙草企業財務預算管理與成本控制的重要性

1.有利于全面優化企業價值觀念

在煙草企業運營與發展過程中，預算管理與成本控制是一項重要工作，通過推動工作開展，不僅能夠全面把控企業成本支出，還能夠獲得一定經濟效益與社會效益，是帶動煙草企業高效發展的不竭動力。其次煙草企業在經營管理過程中，需要形成良好的預算管理意識，并將這一意識充分融合至預算管理與成本控制工作中，繼而落實至企業各個運營環節中，加強對每一環節的成本把控，避免不必要的支出與浪費。煙草企業在開展財務管理與成本控制工作時，不僅需要通過會計計算完成，還需要充足的基礎數據作為參考，為保障數據信息的準確性，煙草企業內部各個部門應相互配合，積極提供資料信息，制定財務預算機制，發揮預算管理優勢，控制支出，提升資金效益。

2.整合企業資源

獲得更多經濟效益是企業發展的一項重要目標，為實現這一目標，煙草企業在制定預算計劃時，需要將企業戰略目標作為基礎，整合并利用各項資源，發揮資源優勢，為企業戰略目標實現提供保障。例如在煙草企業內部，可分析卷煙庫存情況、市場銷售情況以及消費者的需求情況，對次年企業原材料采購數量進行確定，同時還能夠明確成本支出。結合這一數據，依據煙草企業現有資金狀況，探尋平衡點，并結合不同部門的實際情況，合理分配資金，通過這一方式，確保各項經濟活動有序開展。由此能夠看出，煙草企業通過開展預算管理與成本控制工作，有利于整合企業內部相對分散的資源，實現資源優化配置，避免出現資源浪費以及資金不足等情況。

3.有利于實現決策目標具體化、系統化以及定量化

煙草企業在開展預算管理與成本控制工作時，往往需要調動所有員工的積極性，實現全過程管理，從而控制不同環節的成本支出，引導各部門之間打破傳統獨立狀態，強化部門間的協作與交流，充分利用企業內部資源，推動戰略目標實現，帶動煙草企業獲得長效發展。其次在開展預算管理與成本控制工作時，相關部門會結合煙草企業各項數據以及實際情況，開展預算編制、執行與考核工作，量化企業決策目標，確保預算編制的合理性與科學性，將大的目標劃分成小目標，通過實現小目標的方式，最終實現大目標，使得目標更加具體化。其次企業在發展過程中，需要將目標分解至各個部門以及不同階段工作中，實現管理系統化，引導員工能夠實現定量化目標，帶動煙草企業全面發展。

三、煙草企業預算管理與成本控制中存在的問題

隨著經濟體制改革工作的逐步深化，煙草企業經濟效益有了提升，同時也積極開展組織機構調整工作，提高經濟效益。但煙草企業在運營與管理中，由于業務流程逐漸細化，行業深層次問題逐漸增加，使得企業面臨問題逐漸突顯。雖然煙草企業能夠明確預算管理與成本控制的重要性，但受到傳統觀念以及一貫的工作方式影響，追求精細化管理還有很長的路要走，預算管理與成本控制工作中的問題主要可從以下幾方面概述。

1.預算編制缺乏科學性

煙草企業在開展預算管理工作中，由于預算編制不夠科學，致使預算管理效率低下，無法發揮其應有的管理作用。預算編制缺乏科學性，主要可從三方面分析。首先，在煙草企業內部，財務部門與業務部門之間相互獨立，在預算編制中，缺乏協調與互動。雖然預算編制工作是由財務部門負責開展并推動，但為保證預算編制的合理性，往往需要對企業內部業務工作有著深入了解，但通常財務人員對業務工作了解不夠深入，導致預算編制不夠合理。從業務部門角度概述，認為預算編制屬于財務部門工作，與本部門關聯性不大，參與不夠積極，制約預算編制工作的開展。其次，在煙草企業中，通常會對預算編制成本費用預算分類進行規定，但關于成本費用中所涵蓋的內容以及相關標準不夠明確，導致預算編制口徑無法保持一致，甚至出現相同費用實際預算包含內容差異較大的情況。這些因素會導致預算編制科學性不夠，不便于對預算的理解。最后，由于預算編制方法存在單一性，制約預算編制工作開展。煙草企業在進行預算編制時，針對費用類預算，往往采用滾動預算法，在預算期內，按照一定增長率編制預算，財務人員會依據工作經驗編制預算，如結合煙草企業上一年度的支出情況作為基礎，特別在時間緊任務重且無法獲取更多實際信息的情況下，只簡單復制歷史數據，預算編制不夠合理，預算結果缺乏準確性，影響預算管理工作開展。

2.預算管理與成本控制工作并未與其他業務相融合

煙草企業在開展預算管理與成本控制工作時，由于并未與內部業務工作較好的融合，導致工作質量低下，成本控制效率不足。這一問題主要可從兩方面體現，首先，在預算編制、審核與分析工作開展中，并不能完全在系統化條件中進行，基礎數據的收集僅僅體現在表格匯總中，也無法自動生成簡單的分析工作，大大影響了效率。預算管理工作量較大，也涵蓋了很多內容，但起到的實質性作用不夠。預算管理工作效率不高，預算編制不夠合理。其次，在預算執行過程中，將執行工作與財務軟件相結合的過程工作由于基礎數據繁多，錄入審核工作又集中在財務部門，導致工作量大，前期工作存在一定的滯后性。各部門的預算執行情況分析工作，主要也是靠財務人員人工制表的方式開展，導致實時動態監管的能力不夠。由此能看出，預算管理與成本控制與煙草企業其他業務融合不夠，導致工作效率低下。

3.預算分析缺乏深入性

煙草企業在開展預算管理工作時，關注預算實施情況，強化預算執行，能夠實現加強業務執行效果。但在實際工作中，由于煙草企業管理者受傳統思維影響，對預算管理工作認知不充分，不夠重視，認為預算管理以及預算分析工作是財務部門的工作，對其他部門參與預算工作的重視度不夠，因而預算分析工作主要交由財務部門完成。財務部門雖然能夠全面掌握煙草企業內部財務狀況，但對業務情況了解不夠深入，導致預算執行分析停留在數據層面，深入性不夠，對財務預算以及財務指標分析十分重視，并不習慣從業務層面出發，開展業務預算以及指標分析工作。其次煙草企業內部業務部門，預算執行情況欠佳，存在部分業務部門，雖然執行了工作任務，但并未結合業務流程進行改善，過于依賴財務部門的預算，導致業務部門預算工作流于形式，未發揮實質性作用。

4.預算缺乏先進性

在煙草企業內部，預算管理工作的首要負責部門為財務部門，預算管理與成本控制相關工作均是由財務部門完成。財務部門在日常工作中，不僅需要完成相關財務工作，同時還需要負責預算平衡、預算編制以及考核等多項工作，在一定程度上會引發其他部門的抵觸。企業內部其他部門并未積極參與到預算管理與成本控制工作中，即使參與其中，也存在配合度不高溝通不夠等問題，難以體現出最真實的預算情況。財務部門在只能利用手頭數據的情況下，往往喜歡簡單套用上一年度的數據信息，數據重復利用，財務預算不具備先進性，無法為企業發展提供深入指導。

四、煙草企業預算管理與成本控制路徑

1.做好成本費用預算編制工作

為進一步推動成本費用預算編制工作開展，發揮預算編制作用，將各項支出控制在合理范圍內，提高資金使用效率，避免不必要的支出與浪費行為，需要做好成本費用預算編制工作。首先需要從煙草企業內部管理者著手，管理者需要對成本費用預算編制工作形成正確認知，明確該項工作開展對企業發展的重要性，轉變傳統意識與觀念，重視并推動成本費用預算編制工作開展。當企業管理者重視這項工作后，能夠發揮引導與示范作用，推動各個部門以及員工積極參與其中，提高成本控制與預算管理質量。在此基礎上，針對預算編制依據以及預算編制方法的使用，應當嚴格規定，確保預算目標符合實際情況，具有可行性。其次，煙草企業應加強預算動態管理，采用剛性約束與適度靈活相結合的方式，發揮預算管理作用，實施成本管控，優化成本支出。再次，煙草企業需構建完善的審批制度，選擇恰當方法開展預算編制工作。在預算編制中，需要從煙草企業實際情況出發，確保預算穩定性，確定審批權限與程序。針對納入預算的開支項目，其相關負責人應及時轉變觀念，形成良好的降本增效意識與預算編制意識。若在編制成本費用預算時，僅考慮本部門的利益，將會導致企業整體利益受損，造成預算管理工作開展質量較差。最后，煙草企業可加強培訓與成本費用管理工作，詳細劃分費用，主要可將費用劃分為三部分，分別為固定費用、相對固定費用以及變動費用，通過這一方式，實現對成本費用支出預算的把控。

2.建立健全監督機制

煙草企業可通過建立健全監督機制的方式，在內部構建預算審計機構，強化內部控制，加強對預算的審計，推動預算管理工作全面開展。通過構建預算審計機構，能夠對預算管理工作實施全過程管理，在審計過程中，一旦發現問題，則可及時預警，采取應對措施。發揮預算審計優勢，能夠降低煙草企業預算管理出現嚴重問題的風險。預算審計機構在日常工作中，通過開展監督與控制，對預算制度以及預算執行情況開展審計，確保內部控制能夠適應環境變化，提升企業經營管理水平。其次需要定期對內部控制執行情況進行監督，煙草企業可制定內部預算審計實施辦法，充分把控預算管理各個環節，制定獎懲措施。通過設立監督機構，能夠審計并對企業財務會計信息進行監督，針對違規情況，需采取懲罰措施，追究相關責任。通過這一方式，確保煙草企業經營管理有章可循，針對生產經營中出現的新問題，需及時研究并分析，從而進行調整。

3.做好資金監督管理工作

煙草企業加強對資金監督與管理，是控制成本支出、強化預算管理的重要方式。首先，開展資金監督工作，是基于業務流程設計控制程序管理的一種重要方式，控制程序在執行過程中，應始終保持連貫性以及一致性。要明確采購、銷售、付款以及收款等在控制程序中的審批事項。通過加強資金監督與管理，帶動煙草企業高效發展。其次，需要開展內部資金監管網絡體系建立工作。煙草企業構建出完善的資金監管體系，實施全方位監管，確保內部資金的有效性以及使用規范性。在此基礎上，還應當完善結算制度，對企業內部發生的大額或者重點資金結算工作進行監管。健全企業內部大額資金審批制度，嚴格開展授權審批工作，能夠在較大程度上防范資金風險，保障內部資產的安全性。

4.推動信息化建設

當前信息技術高速發展，我國也步入了信息化時代，為企業發展指明了前進方向。煙草企業在開展預算管理與成本控制工作時，可利用高速發展的信息技術，如大數據以及云計算技術，發揮技術優勢，便于企業對預算管理全過程進行監督與控制，還可利用云會計平臺，加強審批與控制。首先，針對煙草企業經營項目審批工作，可采用預算授權制度，明確審批的責任，還能夠規避越權審批現象出現。利用云會計平臺，實現審批工作的監督與跟進。例如當前審批人員不在崗位情況時，為不耽誤審批工作進行，可在云會計平臺中進行審批權轉移，保證審批及時性。其次，需要加強與預算環節的把控，利用云會計，加強對預算管理的控制與分析。針對易發生風險的環節，應加強防控，可通過設置預警標志，提前制定應急方案。最后，煙草企業需利用大數據技術，預測企業未來發展趨勢，及時了解行業動態以及企業預算情況。例如預算管理人員在開展工作中，可及時將預算相關數據上傳至系統中，開展數據比對，在這一過程中，能夠發現預算中的不足，及時調整。此外預算管理與成本控制工作較為復雜，為確保各項預算數據的科學性與準確性，利用大數據以及云計算技術，整理并分析數據，進一步規避數據不可靠等問題。

五、結語

在新市場環境下，煙草企業運營與發展面臨挑戰，市場環境競爭加劇，為在激勵的市場競爭中追求高質量發展，煙草企業應及時轉變觀念，重視預算管理與成本控制工作開展。通過科學預算，構建完善的監督機制，減少成本支出，推動預算管理與成本控制信息化建設，發揮先進技術優勢，盤活煙草企業運營模式，最終實現降本增效的目標，還能夠規避運營風險，實現煙草企業高質量發展。