企業財務管理中財務報表分析的作用研究

梁桂連

（深圳市深水光明水務有限公司，廣東 深圳 518106）

財務報表涵蓋著企業經營發展過程中的各項資金信息，通過合理運用財務報表分析工作，能夠快速掌握企業運營水平和資產情況，進而為企業相關決策的制定提供科學合理建議。因此，為推動企業的可持續發展，研究企業財務報表分析在財務管理中的作用是十分必要的。

一、財務報表分析工作的意義及主要內容

1.財務報表分析工作意義

對于企業財務報表分析而言，其意義主要體現在推動和保障企業發展方面，具體如下。

第一，作為企業財務管理活動的重要組成部分，有助于企業財務管理目標的優化。企業財務報表涵蓋大量資金、資產流動信息，而財務分析是使用專門分析技術和方法，對企業過去一段時間的財務狀況、經營成果進行有關投資活動、償債能力、經營活動、運營能力、籌資能力、增長能力以及盈利能力等方面的分析與評價。所以，財務報表分析意義之一就是優化企業資本結構，幫助管理層掌握企業經營效益，實現對企業利潤質量的正確評價，進而為企業財務管理目標的優化提供支持。

第二，反映企業一段時間的運營效益。財務報表分析主要是分析財務報表的各項指標和數據，并對其進行量化處理，進而準確反映企業的經營成果和財務狀況，幫助相關人員總結企業經營發展規律，從而實現對企業經營政策運行效果的有效監測。同時，分析企業的資本結構和融資成本，能夠提升企業融資方式選擇的合理性，提高企業整體效益。

第三，為企業經營發展戰略的制定提供參考依據。財務報表分析不僅能夠反映企業運營水平和資金資產流動詳情，更重要的是能夠找出企業經營發展過程中存在的問題，這直接關系到企業的可持續發展。為此，通過開展財務報表分析、利用分析結果，能夠準確掌握企業發展能力問題，進而為資源的合理配置、經營發展戰略實效性的實現奠定良好基礎[1]。

2.財務報表分析工作主要內容

對于現階段企業財務報表分析而言，該工作的主要內容包括三方面，分別是資產負債表分析、現金流量表分析以及利潤表分析。具體而言，第一，資產負債表。該表主要是對企業特殊時期下的財務情況進行分析，該表格的分析能夠讓企業領導者和管理者掌握這段時期內的企業運營情況，依托于現金流和負債情況的直觀顯示，從而明確其中存在的具體問題。第二，現金流量表分析工作。財務管理人員將企業某段時間內的資金流動資料進行分析與總結，獲得現金流量表，為保證現金流量的真實性，往往會按照季度或是年度現金流量開展分析工作。在分析過程中，財務管理人員主要將該表與企業各經濟項目的應收賬款進行對比，對企業資金流動合理性進行判斷。高質量的現金流量表能夠提升企業銀行貸款通過率。第三，利潤表分析工作。利潤主要指的是企業在某段時間內獲得的經營成果，在分析工作實際開展過程中，該表與資產負債表存在一定相似之處，都能夠反映企業財務水平，但該表格還能夠具體地反映某個階段的盈利結果。所以，在開展財務工作時，應對企業經營收入和成本支出進行詳細記錄，以此為基礎進行分析，進而實現對未來的收益和損失預測，落實具體調整。

二、研究財務報表分析在企業財務管理中的具體作用

由于財務報表分析工作主要涵蓋資產負債表、利潤表和現金流量表三方面的分析內容，所以，其具體作用也凸顯在這三方面，發揮的作用如下。

1.資產負債表——反映企業財務狀況

作為企業財務報表的重要組成部分，通過開展資產負債表分析，能夠幫助企業管理層了解企業某個階段或是時點的財務狀況。具體而言，在資產負債表分析的整個過程中，財務人員會對企業資產、企業負債等情況進行統計分析，這對企業該階段的實際價值進行了準確反映，在該情況下，企業能夠根據分析結果開展高質量的融資分析工作或是制定投資決策。因為企業在進行投資時，需要掌握自身全部資產以及各類資產的情況，而資產負債表分析工作能夠準確反映企業資產信息，幫助相關管理人員和領導者掌握有效資產情況，只有在掌握資產詳情、認真參考有效資產的情況下，才能夠保證投資決策的科學合理性，實現企業利潤的增加。同時，企業在選擇融資渠道時，也會參考到其中的所有者權益，這部分內容能夠將企業的融資活動結果以直接的方式反映給管理層。因此，企業通過分析資產負債表，能夠明確開展內部融資還是外部融資，以及使用何種融資手段能夠降低整個過程的成本，可以說，資產負債表分析是企業融資決策的重要參考。不僅如此，在資產負債表分析工作中還涉及到一個重要環節，即價值分析，通過對該表進行價值分析，能夠有效推動企業財務報表方案實踐活動的開展，使其能夠轉化為企業利潤，提升企業整體收益。由此可見，財務報表分析工作中的資產負債表分析能夠幫助企業管理層掌握內部結構和資產負債規模，為融資等財務工作的展開、決策的制定以及方式的選擇提供參考意見，便于企業經營方案的調整，實現企業經濟效益的增加[2]。

2.利潤表——反映成本費用和收益情況

利潤表代表著企業一段時間內生產經營情況，所以，通過對利潤表進行分析，能夠了解到企業某段時間的經營成果，掌握具體的成本費用和收益情況，明確企業的獲利能力。具體而言，相較于其他財務報表，企業利潤表的內容真實地反映著企業收支情況，集中體現著經營成果，通過對該報表進行分析，企業能夠根據分析結果對未來的發展趨勢進行科學預測。若是對其進行具體劃分，利潤表的分析能夠明確企業主營業務的收入支出、其他業務的收入支出和額外收入，除此之外，該分析工作還能夠對企業銷售、財務和管理等多個方面進行分析，幫助企業實現對各方面成本的協調管理。若是在利潤表分析過程中結合資產負債表相關數據，能夠進一步增強財務報表分析工作的作用，比如，對比分析賒銷收入凈額與企業應收賬款余額，能夠得到準確的應收賬款周轉率。通過此類分析行為，企業能夠以計算和分析結果為基礎對經營活動和經濟項目等工作進行針對性調整，保證企業保持良好的變現能力，提升應收賬款的周轉率。另外，通過開展利潤表分析工作，企業還能夠依托于平均存貨余額和銷售成本進行存貨周轉率的計算，為企業未來發展趨勢的預測提供有效指標，保證企業經濟決策的科學合理性。

3.現金流量表——體現資金流入、流出情況

現金流量表主要涵蓋企業內部現金流入和流出情況，在一定程度上，現金流量表的編制起到了對資產負債表和利潤表的補充作用。通過開展現金流量表分析工作，財務管理人員能夠根據數據掌握企業資金具體流動情況，判斷各個經濟項目和活動的盈利和虧損狀況。目前，隨著市場競爭激烈程度的加劇，部分企業在具有較高現金流入量的同時應收賬款變現能力較差，而且，企業主營業務的收入往往由應收賬款形成，在該發展情況下，若是企業不具備充足的現金流，或是資金鏈周轉不良，極有可能出現無法償還到期債務的情況，進而提高企業財務風險的發生幾率，影響企業健康、長遠發展。由此可見，分析現金流量表對企業平穩發展具有較為深遠的意義和作用。通過開展現金流量表分析工作，財務管理人員和企業管理層能夠清晰地掌握企業內部的資產流動狀況，實現資金合理分配，這是現金流量表分析工作的重要作用。若是企業內部資金流入情況和流出情況不匹配，這意味著企業在經營發展過程中存在問題，而問題往往集中于資金方面，這給企業問題解決指明方向，推動企業更好發展。除此之外，通過開展現金流量表分析工作，還能夠根據分析得到的企業凈收益看到支付投資人股息。另外，在權責發生制核算下，若是單純依靠企業會計收益預測對企業經營利潤進行分配，最終的分配結果存在一定不合理性，對相關人員的合理效益造成侵害，但若是結合現金流量表分析工作，分析并預測企業利潤分配方案，能夠保證利潤分配合理的同時將分配結果真正落實到現金上，相較于單一的凈利潤分析，該分析工作對企業發展具有更強意義[3]。

三、探究企業財務管理中強化財務報表分析作用的有效措施

1.對財務報表分析過程框架進行優化

為充分發揮企業財務報表分析工作的作用，企業應對該分析過程框架進行優化，不斷提升該工作的科學性，以完善的運行框架保證財務報表分析工作的有序、高質量展開，為分析結果的合理性和實效性提供保障。具體而言，企業應選擇一套合理的財務分析軟件。在當前時代形勢下，科學技術、信息技術高速發展，財務管理和財務報表分析方面的技術軟件也日益豐富、先進、多元，企業若想要提升財務報表分析質量，促進企業長遠發展，應根據實際發展需求和狀況選擇合適的分析軟件，并以此為基礎進行財務報表分析機制的建立，從而保證企業財務制度框架與市場操作框架相貼合，使企業能夠在發展過程中依托于財務分析和管理工作更好地適應市場變化與發展。除此之外，企業還應對財務管理人員的財務管控措施進行優化，做好數據修改、數據錄入責任劃分等工作，保證財務數據的真實準確性，避免數據被惡意篡改等不良情況的發生，保證財務報表分析工作的順利開展。在財務報表分析工作實際開展過程中，財務管理人員應根據實際需求對財務分析的初始化工作程序進行完善，嚴格按照財務管理相關標準開展分析工作，同時，積極引入和學習新技術，進而實現財務報表分析工作效率的提高。除此之外，在對財務報表分析過程進行優化時，還應對監督框架進行完善，保證分析環節符合相關標準的同時，增加運行參數與運算分析結果的相匹配度，進而提高財務分析框架的可操作性。值得注意的是，財務管理人員應提高對編碼工作的重視程度，以此保證企業財務信息的延展性，實現系統參考框架和項目的預留空間，讓實際編碼能夠發揮出最優效果。

2.落實健全的財務報表分析機制

由于企業在實際經營發展過程中涉及較多內容，財務管理人員需要根據企業實際發展情況以及項目參數進行財務參考框架的建立，進而以此為基礎開展高質量的財務報表分析工作。在增強財務報表分析該工作作用時，財務管理人員應針對財務報表數據開展可信度分析，為分析結果的可用性提供保證，以此完善財務報表分析體系。與此同時，還應對財務報表審計機制及其框架進行完善，依托于審計工作保證財務報表分析工作的順利推進，增強分析結果的可靠性。值得注意的是，在實際分析工作中，財務管理人員應做好工作人員工資核對工作，條件允許的情況下構建工作結構管控措施，實現對企業損益變化的有效把控，實現對財務報表分析工作整個運行過程的優化。

對于財務報表分析工作而言，分析過程的規范合理性也十分重要，可以說，該工作為企業管理層提供了具有極高可靠性的財務信息，在企業經濟決策的制定中發揮著不可替代的作用。因此，在對財務報表分析機制進行完善時，財務管理人員應基于企業經營發展模式、規章制度選擇財務軟件，嚴格落實相關標準。例如，為實現對企業會計科目編碼工作的有效規范，財務管理人員應采用格式結構，并根據企業增加的業務量預留合理的會計編碼空間，進而保證財務報表分析過程的規范合理性，使得到的分析結果能夠發揮更大作用[4]。

3.完善財務報表分析方法和體系

財務報表分析方法的選擇直接關系到整個財務分析工作的質量和效率，所以，為提高財務報表分析結果的客觀性和全面性，企業應對財務報表分析方法進行完善，同時對分析體系進行優化。具體而言，針對財務報表審核工作，企業應成立由專業注冊會計師組成的小組負責，即便財務報表涉及大量、較為復雜的內容，也能夠保證財務審核工作的有序展開。同時，在開展財務報表分析工作時，不應單一開展分析工作，還應對財務報表內外數據進行深層次研究，在當前時代背景下，財務管理人員可以借助大數據分析技術對財務數據進行全面分析與研究，實現其隱藏價值的挖掘，進一步優化財務報表分析結果。眾所周知，企業財務報表包括現金流量表、利潤表和資產負債表，但在企業運行發展過程中，難免會增加財務數據說明或是其他報表，所以，財務管理人員應根據實際情況靈活選擇分析軟件和方法，同時企業也應對財務報表內容進行完善，在多方共同努力下，增強財務報表分析內容和結果的可決策性，實現企業內部財務管理工作的有效強化，推動企業健康發展。

4.加強財務管理人員綜合素質建設

對于企業財務報表分析工作而言，財務管理人員是開展此項工作的主體，其專業能力和職業道德素養會對分析過程、分析結果產生直接影響，只有保證財務報表分析工作執行人員的綜合素養，才能夠保證各項控制措施的有效落實，保證財務報表分析工作的高效推進。因此，為進一步強化財務報表分析的作用，企業應加強財務管理人員綜合素質的建設力度，并對財務管理人員配置結構進行優化。具體而言，企業應在日常經營發展過程中，針對財務報表分析健全人才培養機制，以持續化的方式提升財務管理人員素質。比如，定期開展教育培訓工作，值得注意的是，教育培訓工作應具備針對性和差異性，進而提高企業整體財務管理和報表分析水平。而教育工作則圍繞職業道德素養、國家最新出臺的相關政策和法律、財務報表分析工作重要性等內容開展，使其認識到該工作對企業發展的意義，并借助國家相關法律和政策加強對財務管理人員意識的建設、行為的約束，從根本上遏制不良行為、違法行為的出現，保證財務報表分析工作規范展開。最后，在條件允許的情況下，及時開展培訓教育考核工作，并將其與工資績效掛鉤，落實激勵獎懲機制，進而從根本上提高財務報表分析工作質量[5]。

四、結語

綜上所述，高質量財務報表分析工作的展開對財務管理水平的提高和企業可持續發展目標的實現具有極強現實意義。因此，企業和財務管理人員應明確財務報表分析作用，并根據實際情況對該工作進行優化，從而促進企業經營發展戰略的實現。