企業財務全面預算管理分析

徐莎

摘 要：隨著我國經濟和科技的持續進步，企業的數量也在逐步增多，行業之間的競爭也在不斷加深，為此企業要不斷地進行轉型和創新，來加強企業財務管理工作的實施，全面預算管理作為財務管理中的重要管理手段，能夠在企業各個環節發揮作用，起到節約成本，提高工作效率的作用，需要企業加以關注和重視。當前企業在進行全面預算管理開展和落實工作的過程中，仍然存在著很多的不足和問題，制約著企業的發展。本文對于企業財務全面預算管理進行了深入的分析和具體運用，并根據企業實際的發展和運營，制定合理的對策和措施提高企業全面預算管理的水平和質量，實現企業全方位的高效發展。

關鍵詞：企業;全面預算管理;分析

隨著市場經濟體制的改革，市場環境也發生了翻天覆地的變化，市場競爭帶給企業的壓力越來越大，企業想要保持經濟效益的持續增長，要從企業內部管理開始著手，通過減少成本的投入，來降低不必要的花費，全面預算管理作為一項重要的管理手段，是控制成本最有效的辦法，將企業投入成本控制在合理范圍內，并且對于目前已經掌握的相關數據資料進行科學分析，制定科學性的指導管理方案，為公司穩定運營奠定良好的基礎。

一、企業全面預算管理的相關內容

全面預算是企業在一定時期的總預算，全面預算反映的是企業在一定期間內全部生產、經營活動的財務計劃。全面預算以實現企業目標利潤為目的，以預測銷售額為起點，對企業的生產、成本、現金收支進行預測，并編制預計損益表、預計資產負債表。全面預算由財務預算、業務預算、資本預算、成本預算、銷售預算、現金流量預算等部分構成。

所謂全面預算管理，指的是將企業制定的戰略目標、發展目標、經營目標層層分解、細化為企業內部各個部門的“小目標”，通過預算、控制、協調、考核等手段，對企業各個部門的經營活動過程進行全程管理控制，從而確保各個部門按時實現各自的“小目標”。通過分步驟實現各個部門的“小目標”，可以形成累積效應，推動企業穩步實現各個時期的發展目標、經營目標，最終推動企業實現既定戰略目標。

二、企業全面預算管理的目標與應用

全面預算管理作為重要的管理工具，其應用思路應滿足自身特征，其應具備較好的綜合性，能夠反映公司多個組織結構與多方面的財務預算，并能夠進行全面、全過程的經營管理考核，實現全員參與。也需要具備較好的戰略性，在全面預算管理的應用中，需要構建起以公司戰略為導向的戰略機制，為公司戰略發展形成支持作用。通過全面預算管理的應用，能夠對公司內部各部門進行組織機構的配置與人員配置，實現協調管理。

三、企業加強全面預算管理的重要性

實施全面預算管理十分有必要，其不僅能幫助企業實現戰略目標，營造良好的預算管理條件，還能加強企業各部門之間的交流與合作，增強部門之間的凝聚力，而且能夠提升企業的經營管理水平，具有重要的作用和意義。

全面預算管理作為管理會計工具方法的一類，在新會計準則與管理會計模式下得到了良好的應用，其作用于公司財務管理中能夠改善原有財務管理模式的多種不足。以全面預算管理提高公司經營管理效益能夠達到較好的實際效果，首先，全面預算管理對于公司內部管理環境與外部經營環境能夠形成全面管理，并且加強控制力度，提升控制水平。同時管理會計要在大量的數據信息中進行篩選，以最快的速度將有效的信息加以整合，在企業內部完善財務管理體系的推動下，將收集的各項數據進行準確無誤的轉換，能夠為企業提供有效的依據，為企業保持良好的核心競爭力。其次，全面預算管理能夠促進公司經營價值的最大化，為公司經營管理提供較高的經濟效益，保障效益增長。全面預算管理對公司的各方面經營能夠實現綜合性的平衡管理，協調內部組織結構，實現信息的交流與互動，從而在多個角度下實現目標利潤的控制。再次，全面預算管理還有利于提高內部管理與組織運作的實際效率，市場經濟結構的調整，大大地提升了管理會計整理數據的速度和時效性，通過信息技術平臺的融入，能夠更加準確和快速地收集資料數據，為內控的順利實施開辟道路。在這種作用下，公司經濟活動產生的風險能夠得到較好的控制，為公司提供良好的經營管理保障效果，為公司規范化運營提供良好依據。最后，提升公司決策的合理性。在成熟的內部控制體系下，財務管理會計可以對目前公司運營情況進行客觀監督，在深入挖掘數據信息后及時發現公司目前運營中存在的問題，及時制定最優化解決建議，將企業經濟運營成本控制在合理范圍內，提高了企業的經濟效益。

同時全面預算管理在實際應用過程中，可以將其應用過程分為四個部分，包括預算編制的制定、預算的執行、調控與考評四個部分，通過對全面預算管理應用過程的合理控制與把握，能夠較好地提高全面預算管理在公司中的應用質量，這也能夠較好地提高全面預算管理應用的針對性。當前在全面預算管理的應用中，需要做好各部門工作的協調，這樣才能夠獲得完備的預算信息與資源，協調財務部門與各部門的關系，實現全面預算管理的綜合性應用。

四、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

1.人員對于全面預算管理體系認識不足

全面預算管理認識不足，直接阻礙后續工作的開展。企業的管理層對于預算管理不夠重視，認為預算管理只是財務部門的責任。由企業的財務部門對各部門的財務報表進行分析，實現資金的合理分配，從而將使得財務部門呈現獨立的趨勢。管理層的態度會影響到其他員工的思想，進而造成所有的員工缺乏全面預算管理意識。資金利用不合理，資源配置不合理，都對于企業的持續發展造成了負面影響。無法合理利用資產發揮最大的價值，嚴重影響了企業經濟效益和社會效益的提升。

2.全面預算管理體系編制不精細

隨著國內經濟穩定發展，企業的規模擴張十分迅速，對于全面預算管理體系提出了更多的挑戰和全新的要求。財務數據應用更加的豐富，資金來往記錄也是更加的頻繁。需要制定出更加精細的全面預算管理方案，對于財務數據處理提供科學的模式。但是目前企業的全面預算管理體制中，對于預算的編制不夠精細，預算管理缺乏科學性，對于資金管理也不夠準確，無法為企業的發展增添新的動力。

3.共享數據平臺建設不完善

隨著企業規模的快速增加和擴大，傳統的預算工具已經不能適應時代發展需求。資金流動越來密切，精細化資金分配提升了管理要求。目前企業只運用電子表格進行資金管理，不符合現代企業高效、科學的管理理念。同時也沒有搭建共享數據平臺，不利于企業內部的財務數據的溝通和傳遞，嚴重阻礙了企業的發展。

4.全面預算考核體系不合理

現階段企業的全面預算管理考核體系不完善，缺乏專業的考核體系?？己硕际怯晒芾砣藛T來打分，對于工作業績的采用量不足。受到情感因素、利益關系的影響，極易造成不公平、不合理的狀況。同時企業的考核制度的激勵價值發揮有限，甚至出現考核流于形式的情況。人員工作積極性沒有被激發，對于企業的發展造成巨大負面影響。

5.企業控制體系不完善，監督管理力度比較差

由于企業發展時間相對較長，但是所采用的控制管理體系落后性相對較高，在進行全面預算管理的過程中，無法結合現階段發展過程中的實際情況，進行科學性的管理，從而導致整個應用管理過程穩定性的缺失。同時，評價體系不完善。企業為了滿足發展需求，會不定時進行相關培訓，在完成培訓后，會采取不定時抽查的方式，檢驗培訓效果。但企業后續監督力度較低，很多管理人員只能掌握基礎的內部控制理論，導致內部控制效果較差，增加了公司運行成本，而且企業沒有及時進行調整，使公司陷入了持續虧損的惡性循環。

6.全面預算管理執行力度不夠

企業對全面預算管理的認知還有所欠缺，而且并沒有將預算管理責任落實到每一個員工身上，并沒有實現全員性參與，部分員工仍然缺乏預算管理意識。由于市場環境不會一成不變，隨著其不斷的變化帶來了各種影響，企業在人力資源、財力資源方面的消耗程度和客戶類別都會發生變化，這使得預算不夠準確。企業認為預算管理工作是財務部門的職責，以至于完全忽視了其他部門的預算管理責任，導致預算執行效果不佳，缺乏完善的考核和激勵制度。另一方面，當前企業的預算管理工作過于形式化，雖然制定了預算目標，但是卻并沒有重視最終預算管理執行結果，這無法突出全面預算管理工作的重要性。

7.企業組織機構不健全，目標不明確

現階段，企業實施全面預算管理的時候，并未建立健全的組織機構，沒有將預算管理從財務部門中獨立出來，以至于無專業的機構來進行預算管理和監督，導致預算管理工作的執行力度不高，而且責任不分明，難以追責。另外，沒有根據企業的經營戰略計劃，來制定明確的全面預算管理目標，缺乏短期目標和長期目標，而且也未將總目標進行分解，各部門和各職員并不明確自身的預算管理職責。

五、加強企業財務全面預算管理的有效措施

1.提升重視程度，做好預算管理

企業的人員要提升重視程度，為全面預算管理的落實創設良好環境。不能讓其停留在口頭上，需要保證預算管理落到實處。意識轉化的難度比較大，對于企業的經濟效益提升有著重大價值。保證人員對于工作內容有正確的認知，充分地發揮出管理優勢。只有對于模式和地位有正確的認知，才能為后續工作開展提供有力支撐。采用多種方式來強化人員對于全面預算管理制度的重視程度，定期進行人員預算管理培訓和教育，對于企業的經濟效益的提升做出更多貢獻。

2.搭建完善的全面預算管理體系和機制

企業要根據實際情況結合進行分析，完善的全面預算管理體系要包括目標制定、執行、評估等多種內容。現階段國內企業的全面預算管理系統有待完善，管理人員對于企業的經營狀況的了解也十分有限。需要制定出更加科學的管理方案，結合實際情況靈活調整。預算目標的制定要依據企業的發展目標和實際經營狀況來確定，促進戰略目標的細化分析。保證各個部門的工作目標的實現，為后續工作開展打下堅實基礎。在實際的預算管理目標的落實階段，需要各個部門的密切協作。依據具體的領域來下達明確的指標任務，從而保證目標的達成。搭建績效評估方案，對于各個部門的工作狀況進行評估，及時地反饋到企業的財務部門。同時針對不合理的全面預算管理方法，制定出更有效的解決措施。盡可能地消除傳統思維對于財務人員影響，積極地開展全面預算管理工作。結合人員自身特點設置工作內容，為人才自身價值實現創設條件。企業要重視管理人才的引進，強調全面預算管理專業人才的培養。定期地對于預算管理人員進行培養，運用合理的薪酬福利來吸引更多優秀專業人才，對于領域之間的資源進行協調化管理，最終實現資金效益最大化。

3.重視預算管理信息化建設

信息化的發展是企業管理的必然趨勢，企業要不斷地提升信息化建設質量。完善全面預算管理的信息化設施建設，給企業的發展增添新的動力。確保信息化全面預算管理的有效落實，為企業可持續發展奠定堅實基礎。企業的預算編制者應結合市場經濟環境，促進預算管理水平的提高，并采取科學措施調整預算指標。在保證企業預算執行的基礎上，做好后續工作的準備。企業財務人員應根據實際經營情況進行分析，充分發揮互聯網技術和大數據技術的優勢，逐步提升全面預算管理人員信息化水平，將其有效地融合到全面預算管理過程中。同時要重視信息全面預算管理的基礎保障工作，從制度建設、培訓完善、信息化考核等多個角度進行分析，理清預算差異的原因，為企業經營效率的提高增添新的活力。

4.落實全面預算考核機制和評價體系

企業要想在全面預算管理層面獲得更多支撐，就要對于整體預算管理模式進行科學的評價。對于整體的預算管理工作有更加清晰的認知和控制，逐步地提升企業整體預算管理質量。確保考核過程具備針對性和科學性特征，充分地發揮出全面預算管理的價值。通過完善績效考核制度，可以提升員工的工作積極性，減少不合規操作的出現。從而提升整個應用結構的穩定性，加快活動的推進效率。

同時在企業內部確立完善的評價體系。將業務評估和評價標準做好明確的規定，為未來工作的開展做好有效的鋪墊。一步步落實預算績效評價體系并且加以完善和修訂，運用動態的分析方法來解析預算編制效果。對于在此過程中出現的相關問題，運用科學的管理手段加以處理。同時將財務指標進行提升，再確定好評估的各項標準，為企業的戰略部署奠定基礎。在企業預算的編制過程中，編制人員要因地制宜根據企業的發展和走向對預算進行適當的調整，發揮專業人員的專業性對于深入的分析和研究，盡量地縮小實際應用中同預算編制的誤差，為企業的發展決策提供有力的數據支持。

5.健全財務風險管理機制和內控機制，強化預算管理監督

在面對越來越復雜的市場環境時，公司出現財務風險的概率增大，因此健全財務風險管理機制對于促進企業的長期穩定發展有很大幫助。此外，為提升企業各個部門的效率，使獲得的會計信息真實完整，必須完善內部控制制度，其中最有效的措施就是加強成本預算管理的監督。也就是監督各個部門的權利，分攤成本預算業務工作，將分項事務交給具體的個人去辦理，這樣就能盡量減少腐敗現象的出現，也能在出現錯誤后快速找到相對應的責任人。

6.樹立全面參與的意識，發揮全面預算管理的激勵作用

全面預算管理工作不是一個人或者部門的工作，是需要各個部門和每個人員一同參與的工作，單靠個人和一個部門的力量是無法完成的。但是現階段企業內部的很大一部分員工好像沒有意識到這一點，預算管理意識相對較差，忽略了全面預算管理對于企業整體發展的重要性。因此，企業首先要確定預算管理的重要位置，加強對預算管理重要性的宣傳，逐步地給員工樹立預算意識，同時建立良好的預算管理環境，可以定期地對各部門的員工進行預算管理的理論知識培訓，給員工不斷地輸入預算管理重要性的信號，在培訓的期間重點選拔優秀的人員重點培養。此外，建立激勵制度并通過相關激勵手段，增加員工的積極性，激發內在的潛能，快速地融入到預算的各個步驟中，在預算編制和執行的過程找那個一旦出現問題，能夠及時有效地加以處理，準確無誤地完成既定的目標，推動全面預算管理工作的進一步落實。

7.明確全面預算管理目標

為了充分發揮企業全面預算管理作用，應當制定科學的預算管理目標。在制定目標的時候，需要遵循以下原則：一是在總戰略目標中，要突出先進預算管理模式，重視企業的利潤和收入指標，以此來把握企業的整體經營狀況，規避企業經營中遇到的財務風險。還應當深入應用預算管理模式，重視對成本的管控，確保成本預算與實際相符，避免出現信息不對稱情況。二是要遵循財務風險管控原則。指的是在制定預算管理目標時，還需要做好財務風險預案。例如，為了規避企業的投資風險，可以加強對企業固定資產投資項目的評估;為降低企業的融資風險，則應當時刻關注企業的金融負債和擔保等因素。三是要遵循業務指標完整性原則。指的是所實施的全面預算管理目標中，應當包含多方面內容，不可只有財務指標，而無非財務指標，否則會影響預算管理的全面性，難以真實反映出企業的經營實況。四是要遵循戰略一體化原則。指的是企業制定的全面預算管理目標，不可脫離企業的整體戰略規劃，要以此為中心圍繞開展。

六、結束語

綜上所述，在企業中實施全面預算管理十分重要，不僅有利于改善企業的經營狀況，還可以提高企業財務管理水平，雖然當前在實施過程中仍然存在著一定的問題，企業要不斷研究和探索，針對問題提出相應的解決方法，改善了全面預算管理應用效果。在全面預算管理過程中，一定要建立健全的預算管理制度和體制，自上而下地開展預算管理工作，要求各部門之間協調配合，采取多樣化的預算編制方法，來提升預算編制水平，建立健全的預算管理評價體系，以實現全面預算管理目標，達到企業經濟效益最大化的終極目標。

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