企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施研究

朱麗斌

【摘? 要】在財務內控管理工作之中，因為受到公司傳統思想理念的限制，導致存在部分公司在內控管理方面的認知不太清晰、全面，從而在處理管理工作中發生各種問題，使得公司的長久發展受到了一定的影響。為此，論文針對企業財務內控管理制度建設中現存的難點展開分析，然后提出了相應的解決措施，希望能夠促進公司財務內控管理工作的有效落實，使得公司獲得長期穩定的發展。

【Abstract】In the financial internal control management， due to the limitation of the company's traditional ideas， some companies do not have a clear and comprehensive understanding of internal control management， so that various problems occur in the management work， and the long-term development of the company has been affected to a certain extent. Therefore， the paper analyzes the existing difficulties in the construction of enterprise financial internal control management system， and then puts forward the corresponding solutions， hoping to promote the effective implementation of the company's financial internal control management， so that the company can obtain long-term and stable development.

【關鍵詞】企業;財務內控管理制度;建設難點;解決措施

【Keywords】enterprise; financial internal control management system; construction difficulties; solutions

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ?   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）12-0097-03

1 引言

目前，各行各業都面臨著激烈的競爭形勢，公司若是想要具有立足之地，就應當持續提高自身的競爭實力，為此便需要持續健全財務內控管理制度，使得公司的核心競爭力得到有效提升。但受到各方面因素的干擾，使得公司內控管理制度的構建具有較高難度，導致公司的進一步發展也因此滯緩。公司務必要深入意識到財務內控管理制度的重要作用，針對各方面問題加以處理，讓其財務內控管理制度得以健全，加強公司的經營活力與生命力。

2 企業財務內控管理制度建設難點

2.1 內控意識較弱，未重視到其重要性

當前，在公司正常運作期間，部分公司領導層片面地認為財務內控管理機制的創建與實施會導致公司內部控制流程更加復雜，會給公司的正常經營管理活動的順利進行帶來一定影響，使得公司經濟利潤下降。因此，在進行財務內控機制創建工作時，未對其投以足夠重視，未能把財務內控放于關鍵位置，導致財務內控機制不能充分展現出應有的效果。而且在優化有關管理制度期間，因為對財務內控管理機制的了解不夠深入，也讓內部職工對相應的管理工作抱有抵觸的心態，嚴重影響到了內控效果，導致公司在開展內控工作時面臨較多阻礙，使得財務內部建設不能有序進行。

2.2 風險管理制度欠缺

風險管控機制是公司內控管理之中的重點內容，并且也是推動公司長期持續穩定發展的主要手段。但就當前情況來看，許多公司的內控管理制度之中，并未針對風險方面的內容加以重視，主要表現在以下方面：風險評估制度構建不完整、風險防范和評價工作進行不到位等，這就導致管理人員不能憑借這些管理控制制度實行合理科學的資源分配調用，甚至不能對風險信息數據實行準確可靠的外部識別與量化分析，所以管理人員在作出決策前，能夠作為參考的依據與建議比較少，從而對決策的正確性、穩定性造成了較大的影響。另外，許多公司因為欠缺有效的風險管理控制制度，所以在財務數據與披露環節均面臨著失真或者是丟失掩蓋的不利局面，既無法有效確保投資決策的正確性和合理性，同時也會使得公司今后的經營活動與發展存在較大的隱患[1]。

2.3 專業性管理人才缺乏

財務內控管理機制的構建要求由專業水平較高的管理人才來完成，而且專業性管理人才可以確保公司的財務內控管理工作有序、順利地完成。但在當前大多數公司之中，專業性財務內控管理人才都屬于稀缺資源，沒有專業人才進行把關，就容易出現財務管理失誤。而且許多財務內控管理工作普遍是由公司內具有一定資歷的財務人員來予以負責處理，但是就財務內控管理而言在專業性方面有所欠缺。

2.4 內部控制評價體系不健全

內控管理制度和工作機制應當緊隨時代發展潮流，方可完全符合公司目前的發展要求，同時也讓公司可以及時緊跟國家政策規定和時代發展趨向變更管理方式，若想了解內控管理制度的實施成果，則應當對其實行公正、合理的評價，但在大多數公司的管理改革過程中僅僅只對內控管理制度實行了一定的改革與優化，輕視了內控管理制度評價的重要性，沒能構建健全的評價機制，進而導致不能針對管理制度當前的改革效果作出進一步調整，也就影響了財務內控管理制度的優化工作的持續推進，使得財務內控管理工作存在滯后現象。也有部分公司所創建實施的評價機制不夠完善，覆蓋范圍不全面，例如，欠缺適宜的評價指標、評價內容不夠完整、評價方式具有一定的主觀性等，這些問題的存在都會對內控管理制度的評價結果造成較大影響，使得評價結果的實際價值下降，并且也阻礙了可持續質量優化模式的構建[2]。其在實行評價工作之時，僅僅只把單一的經濟利潤作為主要分析指標，但卻未考慮到內控管理機制能夠對其他方面帶來的積極效果，也就不能準確、全面地評價制度的實際影響作用。

2.5 內控管理執行不到位

就當前的財務內控管理機制的建設狀況來看，在內控實施期間依舊存在著一定的偏差、不到位的情況，主要體現在以下幾點：

①資金管理層面。由于部分管理疏漏或者是各類歷史遺留下來的問題，導致賬面局部部分應收、應付款項長時間掛賬，沒能及時收回的現象，這使得資金安全管理具有較大的風險。

②合同管理層面。具有部分合同管控不嚴格、合同內容缺漏、合同過期沒有及時訂立新的合同等狀況，還有一些業務由于時間緊迫便發生了先做業務、后補合同的狀況，這樣一來就會面臨著一定的風險。

③物資管理層面。有些需要緊急使用的物資在采購時存在著先購入再申請的狀況，此種現象不僅容易引發廉政風險，同時也違背了公司有關制度的規定要求，會引起制度不受重視的情況。并且，也有一些物資因為年度指標考核等問題而使得沒有依照規定要求實行收貨、發貨，這樣也會形成物資管理隱患[3]。

④工程管理層面。由于工程設計深度、精細度較差，對于預算工作的實施造成一定阻礙，使其在工程造價管控方面的作用不能順利發展，容易出現為了完成工程而讓部分費用在多個項目間實行拆分或是拼接。此外，也有一些項目在經過驗收確認合格之后，項目實施部門和資產保管部門在進行資產移交的相關流程中，對于固定資產的移交資料簽字不到位，導致移交責任不清晰，使得財務竣工決算工作無法順利進行。還有一些工程在竣工至施工結算提交審核的時間間隔太長，與有關規定標準不相符，使得完工資產轉移工作進展緩慢。

3 企業財務內控管理制度建設的有效策略

3.1 建立正確認知，提高重視程度

財務內部控制管理機制的創建，對于公司的日常經營與管理活動而言有著十分關鍵的作用。所以，應當在觀念角度，提升對此機制構建工作的注重程度，清晰了解財務內控管理和公司經營活動二者間具有的內在聯系。實施財務內控管理機制的最終目標即為提升公司自身的經營利潤與獲取更為廣闊的發展空間。公司有關內控標準和規范都應當以提升經營利潤與拓展公司發展潛力為核心目標。為了加強全體職工對于財務內部控制管理機制的重視性，公司可以不定期地組織專題講座與專業的培訓活動，以此來向所有職工普及傳輸財務內控管理相關的專業知識，是指對內控管理工作的重要作用有更加全面、深入的認知，從而有效推動財務內控建設工作的順利進行。并且，在進行財務內部控制管理建設工作過程中，首要目標就是減輕公司經營風險，實現對風險的有效控制，所以，公司務必要強化對此方面工作的落實，讓財務內控工作的實際作用充分發揮出來。

3.2 制定完善的風險管理機制

若想充分體現出公司財務內控管理機制的效率，不僅應當對機制本身加以優化，并提高公司全部職工的思想理念意識以外，最為關鍵的還是應當制定健全的風險評價與預防制度?？偟膩碚f，第一，公司管理層與財務部門負責人需要全面落實好公司風險的判定、評測與識別等工作，在確定風險內容之后再開展針對性的防范與控制工作;第二，管理人員還應當結合公司的經營狀況與今后發展需求，以經營目標為核心目的來合理劃分各個部門的責任分工，確保每項經濟活動均牢牢把控在預期范圍內，確保在發覺風險以后可以第一時間查明原由、找到對策;第三，公司還應當創建全面風險管控機制，主要涵蓋了執行、目標與數據庫管理等內容，在提高財務內控管理機制運作效率的基礎上，也能夠為公司管理層作出正確的決策提供有力的參考依據[4]。

3.3 培養財務內控管理人才

公司要求大量專業的內控管理人員一同努力，構建出完善的財務內控管理機制。應當派遣業務水平過關的工作人員作為內部控制聯絡員，并積極招納外部人才市場中的優秀財務管理人員，從而建設出一支具有較強專業實力、豐富經驗的財務內控管理團隊，清晰了解內控聯絡員的職責與義務，認真處理好有關內控管理任務，做好相應的財務工作。在實施財務內部控制管理工作之時，應當和其他部門建立良好的交流合作關系，全面采集有關信息。保證溝通工作的順暢性，并采取合理措施建立健全的管理制度。對于財務內控管理工作人員而言，公司還需要定期為其提供專業知識與技能的培訓，從而使其所掌握的知識與技術做到與時俱進，也為公司財務內控管理工作的高效完成奠定基礎，推動公司的長效、持續發展。

3.4 建設內部控制評價體系

只有將內控管理制度結合到公司日常的經營管理實際工作之中，其應用的功能方可充分發揮出來，因此，內控應當是公司財會管理活動長期堅持進行的任務，是一項具有長效性的管理工作。為了保證內控制度能夠在財會工作實施期間得以貫徹落實，需要將精細化思想作為理論基礎指導創建適宜的內控評價制度，對內控開展情況進行監督控制與評定，依靠內部控制評價結果來對內控制度與內控方案加以改進調整，以此起到降低風險形成概率的作用。

首先，需要構建完善的財務內控管理制度評價指標體系，當對財務內部控制管理機制的實際運用效果實行評估分析時，不得只對其帶來的經濟利潤實行分析，而是需要依照多個指標進行評估，如公司發展狀況、職員辦公效率、工作氛圍等，以此保證評價結果的全面、客觀性。

其次，優化財務內部控制機制評估方式。在開展評價工作之時，不可僅僅借助個人方式來對制度的運用效果實行評估分析，這樣會導致評估結果受到較多主觀因素的干擾，所以需要積極引入多種新型評價方式，提升評價工作的合理性與科學性[5]。例如，采取360°評價方式可以從多個維度對評價對象加以量化，讓評價工作更為清晰、直觀。

最后，融入多個財務內部控制管理機制評價角色。在創建內控評價制度之時，就需要提高評價主體的豐富性，不得只讓企業管理人員充當評價主體，而是需要讓財務管理人員也加入評價主體的行列中，對自己完成的工作進行反思，清晰了解工作開展過程中具有的缺陷與不足，同時還應當和政府有關部門進行溝通交流，讓政府主管部門來對公司內控管理工作的實施情況加以監督與約束。

3.5 建立健全組織機構和工作機制

在財務內部控制管理機制構建期間，應當逐一構建完善的全面風險防范和內控管理委員會，其主要包括了風險控制委員會、內部控制辦公室、內部控制專業小組等多個部分，并且，每個內部控制專業小組都會選出具有高水平專業實力與豐富經驗的業務管理骨干人員充當內控聯絡員，使得組織機構趨于完善，同時也讓管理責任得以清晰劃分，能夠做到對有關事務的及時處理與協調溝通，保障內控工作的實際效果。

以下便為每級別機構的具體構成與承擔的責任：

①風險控制委員會。主要是由公司內部的主要領導人作為主任，有關業務與監督部門負責人作為成員。主要負責的任務為，公司全方位風險管理控制的組織規劃與決策安排，協調處理公司內控機制的創建與執行活動，審核內控工作計劃方案與各項工作報表，制定并公布內控有關規范制度，考察評估各業務部門的控制管理成果。

②內部控制辦公室。主要負責的內容有內控日常組織調度與協調活動，制定公司內部控制工作計劃書，管理控制每一項目實施進展與質量把關，處理好項目前期階段的業務調研、系統規劃與培訓工作，制定與管控項目進行期間形成的有關文件與結果，督促內部控制缺陷問題的調整與修正，向風險控制委員會報告內控工作的實施情況。內部控制辦公室的主要成員是由各個部門選取熟悉公司內部業務流程的人員以及對外聘入的咨詢機構所構成。

③內部控制專業小組。構建內部控制專業小組時，應當綜合考慮公司自身業務的特征，實行合理、有序的創建工作，主要涵蓋了內控戰略維護小組和日常、財務、人資、培訓、科技研發、物資采購、工會管理小組以及基建后勤小組等。其中，戰略維護小組主要負責的是統籌規劃內部控制工作，指揮內部控制工作以“建立一流企業”為核心目標進行實施，而對于其他各個專業小組則主要是負責自身專業的內部控制運營、風險管理預防和執行流程中的問題處理與錯誤糾正調整等工作。內部控制建設應當創建并實施例會制度，定期組織開展工作會議，在會議中針對內部控制制度創建過程中面臨的種種難題展開溝通，并共同協商解決對策。另外，還應當創建通報制度，對工作進展情況進行實時匯報，上報至內控體系之中，并且可以以半月為周期通報到企業內控辦。

4 結語

財務內控管理屬于企業內控管理工作中的一項關鍵內容，會對公司的經營與發展起到重大作用，也是經濟運行的基礎，只有把合理有效的財務控制管理制度在運作期間持續加以優化，方可更為有效地促進公司經濟利潤的提高與確保公司發展戰略目標的達成。對于國內企業而言，必須要加強對內控的注重程度與投入力度，形成以風險管理為指引、合規監管為要點的內部控制部門，并聘用專業人才負責各項財務內控工作，以此更好地保障公司財務內控工作的充分落實，不斷改進內控績效評估管理機制，將內控績效評估考核工作貫徹落實到位。創建公正、合理、健全的反舞弊制度與安全性有所保障的職員舉報渠道，從而確保公司得以穩定、持續的發展。

【參考文獻】

【1】陳成.分析企業財務內控管理制度建設中的難點及對策[J].財經界，2021（02）：95-96.

【2】董洪.企業財務內控管理制度建設中的難點與解決措施剖析[J].財會學習，2020（18）：86-87.

【3】戴凱敏.企業財務內控管理制度建設中的難點與解決措施分析[J].質量與市場，2020（09）：1-3.

【4】魏琪.企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].中國商論，2019（09）：120-121.

【5】陳春燕.企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施[J].當代經濟，2016（24）：100-101.