重大公共工程跟蹤審計方法與思路研究

盧瑞香

摘要：重大公共項目具有目標構(gòu)成復(fù)雜、建設(shè)周期長、投資規(guī)模大等特點，采用事后控制的方式無法有效控制工程造價，項目實施過程中易出現(xiàn)違規(guī)問題。本文將從重大公共工程跟蹤審計的重要性著手，對具體審計方法、思路進行分析。

關(guān)鍵詞：造價跟蹤審計;審計方法;審計思路;重大公共工程

引言

工程跟蹤審計是一種以真實性、合理性和科學(xué)性為核心的核算活動，可直接反映工程總體造價，具有責(zé)任重大、涉及面廣的特點。在重大公共工程跟蹤審計工作中，構(gòu)建完善、整體的審計思路，在工程項目的各個階段開展跟蹤審計，可起到節(jié)約項目資金、保證施工效率、保障造價審計質(zhì)量的重要作用，本文將對此進行深入探究。

一、重大公共工程跟蹤審計的重要性

審計結(jié)構(gòu)接受委托，將重大公共項目劃分為若干個階段，從投資成本、資金使用、項目效益等方面著手，進行全方位審計，盡早發(fā)現(xiàn)項目管理存在的問題，提出相應(yīng)的審計意見，督促施工單位整改，即重大公共工程跟蹤審計。通過跟蹤審計，可有效提高工程項目的透明性和公信度，充分明確各單位職責(zé)，能夠第一時間發(fā)現(xiàn)工程投招標、工程現(xiàn)場、竣工投產(chǎn)等階段存在的問題，進一步提升了工程項目管理質(zhì)量，有助于控制不必要的工程支出，避免挪用資金、浪費資金等問題[1]。

二、重大公共工程跟蹤審計方法

（一）立項決策階段

在此階段，通過機會分析、市場調(diào)研、專家參與等方式，結(jié)合工程項目實際情況，確定施工方案及施工要求，從經(jīng)濟效益和技術(shù)可行性兩個方面對其進行評估，認真核對招標圖紙中工程量、所需材料的種類和數(shù)量。同時，評審建設(shè)項目內(nèi)控制度，包括實際可操作性、合法合規(guī)性以及完整性，提出針對性建議，進一步優(yōu)化、完善內(nèi)控制度，以此有效規(guī)范項目管理工作。

（二）設(shè)計階段

與設(shè)計單位、建設(shè)單位通力合作，在系統(tǒng)、全面的了解工程概況的同時，利用自身使用經(jīng)驗，提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見。選擇資質(zhì)良好、工作經(jīng)驗豐富的設(shè)計單位，防止設(shè)計方案可行性不佳、設(shè)計出現(xiàn)重大失誤等問題。初步確定設(shè)計方案后，跟蹤審計部門應(yīng)進行成本預(yù)算和評估，確定設(shè)計方案存在的風(fēng)險點，確保資金投入的合理性，若方案設(shè)計出現(xiàn)反復(fù)修改，審計人員也應(yīng)進行多次審查，嚴格管控設(shè)計方案中的風(fēng)險問題，確保項目施工順利進行[2]。

（三）招標交易階段

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對招標文件進行評審，內(nèi)容包括招標文件違約責(zé)任是否明確、文字表述是否正確、相關(guān)要素是否齊全等，確保其合法、合規(guī)、合理。重點關(guān)注涉及工程費用的條款，避免項目實施過程中，因合同規(guī)定不明確、操作失誤等因素影響，出現(xiàn)推諉、扯皮等現(xiàn)象。不僅如此，根據(jù)公共項目的實際情況，分析投標文件的報價合理性、方案匹配性，找出其中隱含的風(fēng)險，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制計劃，將公共項目施工風(fēng)險控制在較低水平[3]。

（四）施工階段

在項目施工階段，審查相關(guān)單位合同履行情況，重點關(guān)注設(shè)計方案變更、工程款支付、隱蔽工程驗收等工作內(nèi)容，落實質(zhì)量管理制度，判定相關(guān)單位施工進度是否符合投資計劃及施工要求。嚴格審查關(guān)鍵材料和設(shè)備的采購溝通，按照相應(yīng)標準進行材料和設(shè)備驗收，防止以次充好現(xiàn)象。同時，應(yīng)在明確各方責(zé)任、變更原因的基礎(chǔ)上，經(jīng)審批后再進行工程變更，盡可能減少其對工程造價、工程進度的影響。此外，嚴格控制資金流向，在撥付工程款時，需要出具相應(yīng)的簽字蓋章材料及憑證。

（五）竣工階段

核查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、驗收記錄等對成本造價影響較大的隱蔽工程，全面審查工程量及資金成本，確保工程造價計算結(jié)果的準確性。評估項目主要指標的完成情況以及項目整體經(jīng)濟技術(shù)指標。同時，回顧性核查施工材料種類、用量及價格，確保項目建設(shè)質(zhì)量，避免虛報、以次充好等現(xiàn)象。

三、重大公共工程跟蹤審計思路

（一）建立審計協(xié)調(diào)聯(lián)動機制

一方面，加強與相關(guān)部門的溝通，及時匯報階段性審計結(jié)果，強化與相關(guān)單位的協(xié)作配合，構(gòu)建運轉(zhuǎn)高效、溝通順暢的聯(lián)動機制，根據(jù)相關(guān)政策、要求的變化，及時調(diào)整審計方法。另一方面，積極爭取相關(guān)政府部門、業(yè)主單位、責(zé)任單位的配合與支持，及時獲取跟蹤審計工作所需的各類數(shù)據(jù)和資料，切實提高跟蹤審計工作效率。不僅如此，還應(yīng)督促施工單位及時整改審計問題，有效消除重大公共工程建設(shè)風(fēng)險，對于久拖不處理、隱瞞不上報等問題，應(yīng)嚴格進行處理[4]。

（二）專業(yè)審計人員的培養(yǎng)及聘請

重大公共工程任務(wù)繁重、審計時間緊張，應(yīng)加強對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，切實提高其業(yè)務(wù)能力，從而更好的應(yīng)對跟蹤審計工作。同時，可聘請審計專家、社會審計機構(gòu)人員指導(dǎo)、協(xié)助審計工作，相關(guān)人員統(tǒng)一接受審計機關(guān)管理，以此提升工作效率、降低審計風(fēng)險。同時，建立人才選拔評估體系，完善審計機構(gòu)備案數(shù)據(jù)庫，促使更多高素質(zhì)人才參與重大公共工程跟蹤審計。

（三）強化跟蹤審計質(zhì)量控制

嚴肅查處重大公共工程建設(shè)過程中，相關(guān)人員失職瀆職、職責(zé)履行不到位、套取國家建設(shè)資金等問題，減少公共工程項目資金浪費。從風(fēng)險防控、資源綜合利用開發(fā)、項目統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展等直接影響重大公共工程項目經(jīng)濟效益的因素著手，建立健全相關(guān)機制，促使重點項目順利、安全的實施。重點關(guān)注建設(shè)資金使用效益，分析資金限制、資金使用效率低、資金浪費等問題產(chǎn)生的原因，督促相關(guān)部門、人員整改，進一步優(yōu)化項目資金的使用。同時，將審查工作內(nèi)容、進度以文檔的形式記錄，定時匯總審計報告，加強審計問責(zé)和審計工作質(zhì)量控制。

（四）嚴格落實審計工作制度

完善審計人員管理制度，落實審計工作日志，審計人員必須保存必要的工作資料，并將實際工作情況記錄到工作日志中，強化內(nèi)部管理制度，如廉潔誠信學(xué)習(xí)教育、審計人員技能培訓(xùn)等，進一步規(guī)范其工作行為。要求審計人員除工作聯(lián)系外，不得與被審計單位有其他聯(lián)系，自覺遵守工作紀律和工作要求，加強保密教育和黨風(fēng)廉政建設(shè)。同時，引導(dǎo)審計人員不斷提升自身綜合素質(zhì)，充分把握跟蹤審計特點，以嚴謹、專業(yè)的態(tài)度面對工作，時刻保持審計獨立性。

（五）重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和突出問題審計

從政策法規(guī)、內(nèi)部控制、項目管理、工程造價、財務(wù)收支等方面著手，強化重大公共工程招標、投資管理、項目質(zhì)量管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作，對建立單位、施工單位、建設(shè)單位提供的數(shù)據(jù)、信息進行整合對比，發(fā)現(xiàn)其存在的問題。重點關(guān)注資金來源、投標招標、預(yù)算核算、收支稅收、責(zé)任控制、資金使用、質(zhì)量驗收等容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，確保重大公共工程項目資金安全合法、審批程序健全、投標招標透明、項目管理合法合規(guī)，保證公共工程建設(shè)平穩(wěn)有序運行，獲得預(yù)期的經(jīng)濟和社會效益[5]。

四、結(jié)束語

總而言之，與事后調(diào)控相比，追蹤審計更符合重大公共工程建設(shè)需求，將審計工作貫穿于立項決策、投標招標、項目施工、質(zhì)量驗收等各個階段，通過嚴格的審查和監(jiān)督，有助于提高工程造價和質(zhì)量管理水平，避免項目建設(shè)中出現(xiàn)材料以次充好、資金私自挪用等違法違規(guī)操作。

參考文獻：

[1]陳昕.基于全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計研究[J].建筑與預(yù)算，2021（09）：23-25.

[2]李榮靜，徐征.建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的控制方法探析[J].企業(yè)改革與管理，2021（18）：155-156.

[3]王武瓊，陳偉.市政工程施工過程造價跟蹤審計實踐[J].建材發(fā)展導(dǎo)向，2021，19（12）：36-37.

[4]王曉麗.市政工程施工全過程跟蹤審計的現(xiàn)狀與策略探討[J].建材與裝飾，2020（19）：165-166.

[5]惠博.建筑工程審計方法與造價跟蹤審計研究[J].建材與裝飾，2019（35）：216-217.