事業單位內控信息化建設探索與實踐

一、事業單位內控信息化建設背景與重要性

黨的十八大以來，習近平總書記立足治國理政全局，科學把握世界局勢和我國面臨的風險形勢，強調要始終保持清醒的風險意識，把風險治理提升到了前所未有的戰略位置。堅持底線思維，增強憂患意識，提高防控能力，著力防范化解重大風險，集智聚力，實現教育內涵式發展。

2012年底，財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》（簡稱《內控規范》），將內控建設提升至國家治理體系和治理能力現代化的高度。

為進一步貫徹落實財政部有關內控建設要求，保障事業單位內部權力規范有序、科學高效運行，提高內部管理能力和履職能力，切實促進事業單位內控管理規范化、制度化、長效化，各事業單位都在結合本事業單位工作實際，探索本事業單位內控信息化建設工作。但是許多單位仍存在以下問題：一是內部控制體系建設宣貫和培訓不到位；二是事業單位內控制度建設初具規模，但內控制度不健全仍有完善空間。三是信息傳遞和溝通機制尚未正式確立，有人為操縱因素隱患。四是有預算編制，無預算執行、監控和評價。五是內控信息化建設不知從何入手，需求不清晰。為此，各事業單位通過內控信息化建設，固化內控標準和審批流程，強化內控風險意識，助推各事業單位健康發展。

1.內控信息化可增強事業單位的履職能力。內控信息化建設通過完善制度、明確職責、理順流程和內控節點，促進事業單位內部管理科學化、規范化，增強事業單位的履職能力。2.內控信息化可提高事業單位內部管理水平。內控信息化建設通過風險控制和流程控制，可規避過去內控制度執行的主觀性大，剛性約束不力的弊端，提高事業單位內部管理水平。3.內控信息化可提升事業單位風險防御能力。內控信息化建設通過財務業務數據共享和協同管理，避免因信息不對稱、溝通不及時帶來的各類管理風險和財務風險，提升事業單位風險防御能力。

二、事業單位內控信息化建設思路及實施原則

事業單位開展內控信息化建設工作，首先要確立本單位內控信息化建設目標，實現以預算管理為主線，以資金管控為核心，實時掌控事業單位經濟活動過程的信息，對經濟活動風險進行事前防范、事中控制、事后監督與糾正，用制度和流程制約公共權力濫用和預防腐敗，將管控的“關口前移”，提高內部管理水平和管理效率。并在《事業單位內控手冊》的基礎上，按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路推進內控信息化建設工作。

（一）重視內控信息系統頂層設計

1.組織保障。成立以單位法人組長、領導班子成員組成的內控信息化建設領導小組和分管領導為組長、由信息、財務、紀委、審計及各業務部門參與的工作小組，指定牽頭部門，協同推進內控信息化建設。2.專家指導。聘請內控專家梳理業務流程和風險點，修訂和完善現有內部管理制度，編制內控手冊，為內控信息化建設落地奠定堅實基礎。3.充分論證。聘請信息技術和財務專家充分論證內控信息化建設需求技術書，為公開招標做好前期準備。四是公開招標。通過公開招標，選擇到最佳實施單位。

（二）將事業單位內控制度與信息系統深度融合

1.明確關鍵崗位職責與權限。內控強調對于組織內的全部活動要合理有效地分配職責和權限，特別是關鍵崗位的人員職責與權限。事業單位內控信息系統將事業單位各層級管理人員及信息系統關鍵崗位的授權及業務審批權限與OA辦公平臺深度融合，實現了有效的職責分工和制衡機制。2.固化業務流程。通過對預算、收支、資產、采購、合同等全部經濟業務流程的梳理，實現固化，并統一按照政府會計制度和內部管理需求，對各項經濟業務進行分類匯總分析，確保財務記錄、財務報告信息和其他管理信息及時可靠完整，從而提升內控管理水平，保證事業單位各項業務活動的合法合規、穩健高效運行。3.內設各項業務收支標準和審批權限。從預算到采購，從采購到合同，從合同到資產，從收入到支出，廣泛使用業務表單進行業務關聯、流轉和控制，通過內設各項業務收支標準及財經事項審批權限，減少人為操縱因素，提高了資金安全性、準確性。

（三）事業單位內控信息化建設實施原則

內控建設實施原則，也是內控信息化實施原則，它包括：

1.全面性原則。內控應當貫穿事業單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。2.重要性原則。在全面控制的基礎上，內控應關注事業單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。3.制衡性原則。內控應當在事業單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。4.適應性原則。內控應當符合國家有關規定和事業單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、事業單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、事業單位內控信息系統框架與應用

（一）事業單位內控信息化建設主要內容及框架

1.預算管理模塊。預算管理是各事業單位財務工作的基礎依據，也是實施內控的關鍵。根據內控規范要求，預算管理模塊覆蓋事業單位各部門全部經濟活動，強化了事業單位對經濟活動的預算約束，反映了預算年度內事業單位的資金收支規模和資金使用方向，為事業單位開展各項業務活動，實現事業目標提供了財力支持。預算管理模塊包括一上預算編制與審批、二上預算編制與審批、二上預算指標批復與下達、二上預算調整、預算執行分析等關鍵環節，實現事業單位預算全過程管理。

2.收支管理模塊。收支管理包括收入管理和支出管理，是對各事業單位資金流的直接管控，若對收支管控不當，則會影響資金的安全性。

事業單位收入管理模塊包含線上收款收入和線下收款收入，實現事業單位全口徑資金收入分類信息的統一歸口管理，確保各項收入應收盡收，及時入賬。

事業單位支出管理模塊在規劃支出事項管控分類的基礎上，內置差旅費、會議費、培訓費、出差補助等各類經費支出標準，綜合開支范圍標準動態控制、歸口管理、預算控制、授權審批額度控制、審核審批流程控制等多種管控方式，對各類支出進行動態管控，通過支出源頭控制和支出精細化管理，實現“事前申請控制、事中執行控制、事后財務監督”的一體化支出管控。

3.采購管理模塊。事業單位采購管理模塊包括事業單位的政府采購及非政府采購活動管理，通過事業單位財務一體化系統向上聯通預算管理，向下對接采購合同管理與資產管理，過程覆蓋采購需求管理、采購結果管理、采購驗收付款管理、采購備案管理，落實內控規范要求，實現采購全過程管控。

4.合同管理模塊。事業單位合同管理模塊根據事業單位實際業務情況分為總價合同和單價合同，通過財務一體化系統實現合同訂立申請與審批、合同結算、合同補充或變更全過程管理，同時合同內容與資金收付、采購信息相關聯，實現合同管理與收支管理、采購管理的結合，滿足合同系統性及動態性控制要求，打造合同全生命周期閉環管理。

5.資產管理模塊。資產管理是各事業單位正常運行和業務履職的重要保障。事業單位資產管理模塊是圍繞資產配置、使用、處置的全生命周期管理體系，強化資產入口到出口進行全方位管理，滿足事業單位對國有資產日常管理需要。

6.建設項目管理。事業單位發展規劃建設項目應遵循重要性和適應性原則。

7.會計核算。事業單位根據財政部要求按照《政府會計制度》要求預置統一的會計科目體系，規范會計核算方法，實現事業單位本級及下屬事業單位統一會計核算口徑，按照制度要求將財務會計與預算會計緊密結合，夯實財務管理基礎，保障事業單位財務管理工作的順利有序開展。

8.部門決算和報表管理。部門決算和報表管理采用財務一體化平臺將會計核算中的財務數據通過設置取數公式一鍵提取，自動生成中央部門決算報表及對外財務報表，提高了工作效率。

總之，事業單位根據內控體系建設的需求，建立了“以預算管理為主線，以資金管控為核心，以過程控制為重點” 的內控管理信息系統，功能覆蓋事業單位主要經濟業務控制及流程，構建事前規劃、事中控制、事后監控的動態過程及機制。事業單位內控信息系統框架如下圖所示：

（二）事業單位內控信息系統應用

1.預算管理的動態監控。通過與OA系統集成，OA系統自動將審批的各部門預算信息集成到內控信息系統，內控信息系統可自動檢查其預算編制是否合規，如有超出收支標準的，系統自動提示，實現了預算的事前控制。在預算執行過程中，系統自動檢測無預算支出或超預算支出，對各部門預算完成情況進行控制，實現了預算的事中控制。系統將各類費用按部門、按項目、按經濟支出分類自動歸集，實現了預算的事后監管。

通過查詢相關報表，每筆業務和開支，無論是哪個部門發生的，只要一進入OA 系統或內控信息系統，財務和業務人員都可以即時跟蹤。從而實現“依法合規、編制科學、執行可控、講求績效、公開透明”的預算管理內控目標。

2.整合信息化控制、審批機制。按照《事業單位內控手冊》，系統設置不相容崗位賬戶并體現其職權，將組織及業務流程再造的成果、內控防范措施嵌入內控信息系統各項經濟業務的流程節點中。

內控信息系統與OA系統集成后，實現了對預算、收支、資產、采購、合同等全部經濟業務流程的控制節點設計及業務事項自動流轉、及時審批。通過信息系統集成內控審批流程，把內控制度要求落實到位。實現了各項經濟信息及時、準確地傳遞，順利履行各自職責。

3.強化信息系統的控制與數據安全機制。要求內控信息系統實施方和建設方圍繞內控手冊要求，對內控信息系統開展內控風險點控制措施的測試和確認。

在內控信息系統與OA系統集成應用條件下，內控是否健全有效，關鍵在于對信息系統的有效控制。包括：一是定期評價測試系統有效執行，及時發現風險，堵塞漏洞。二是系統數據安全控制。三是系統用戶管理。

4.對接OA系統，統一工作入口。大部分事業單位OA系統已平穩運行多年，員工的使用習慣也基本固化，內控信息系統與OA系統對接后，員工可以統一身份認證系統實現一鍵登錄，工作入口統一化，使用OA系統的會簽審批功能完成財經事項的提交和審簽，既解決了系統切換問題，又契合大家的使用習慣。

四、事業單位內控信息化永遠在路上

1.持續完善內控制度，優化內控信息系統。結合新形勢、新政策、新業務、新情況，事業單位應主動完善本單位現有內控制度，不斷完善和優化事業單位內控信息系統，讓內控信息系統發揮其應有的作用。

2.利用內控信息系統，助推事業單位內部治理體系和治理能力現代化。根據財政部部預算績效管理相關規定，結合事業單位內部管理的需求，利用內控信息系統的數據，實現事業單位各項業務的預算績效管理、績效分析，助推事業單位內部治理體系和治理能力現代化，確保教育事業健康發展。

3.建立財務管理決策支持系統。建立財務管理決策支持系統，基于完善的財務和業務數據，通過一系列的指標體系，將數據形象化、直觀化、具體化，為事業單位領導提供“一站式”決策支持，使決策支持不再抽象，真正成為簡便有效的信息工具。