中小型商業銀行會計核算風險成因及應對措施

摘要：中國加入世貿組織以來，經濟社會的發展發生了翻天覆地的變化。經濟的發展離不開金融業，隨著經濟活動的增加，金融業務種類也逐漸變多，各種中小型商業銀行也蓬勃發展起來。但是隨著互聯網金融的發展，金融市場競爭激烈，競爭環境復雜。在金融活動中由于銀行管理不到位，管理方式不規范，近年來銀行會計核算失誤事件頻發，金額數目不等，因此銀行會計核算需要更加規范的管理制度，更加嚴謹的工作態度，來重新建立企業對銀行的信賴，增加銀行信譽。

關鍵詞：商業銀行;會計風險;成因分析;防備措施

引言：隨著信息技術的使用，經濟全球化速度不斷加快。在政府宏觀調控和市場經濟發展趨勢雙重推動下，商業銀行在經濟發展過程中占有越來越重要的地位，它可以為企業提供經營核算，發放商業貸款保證企業有序平穩運行，為經濟活動提供更多便利和支持。但是隨著經濟業務的不斷擴大，工作內容的不斷增多，經營領域的不斷擴展，商業銀行的管理規則越來越適應不了不斷變化的銀行內部和外部環境，為銀行會計核算和監管帶來諸多問題。銀行操作風險事件頻發，也在不斷提醒中小商業銀行要提高業務水平，加強監管力度，降低金融事故風險，樹立好更加值得企業信賴的形象。

一、發生會計核算風險的原因

（一）不利的會計核算環境

會計環境風險主要受核算數據準確性影響，一些銀行為了追求自身利益而不擇手段，擅自更改會計數據，以期達到想要的會計核算結果。會計核算數據是最能夠直接體現銀行運營現狀的，也是企業選擇銀行辦理業務的依據和前提，如果最基本的核算數據發生錯誤，就會導致銀行資金流動信息不明，嚴重影響銀行經營決策。

（二）員工工作態度不端正

銀行業務每天會面臨大量的數據核算和信息核對，工作內容單調，工作環境枯燥，工作氛圍不活躍。這就造成一些銀行工作人員工作懈怠，工作態度不認真，不能嚴格遵守操作規程，這是大多數核算失誤發生的主要原因。中小商業銀行為了節約經營成本，招收學歷低、非專業的工作人員入職，且培訓時間短，培訓內容不全面就急忙上崗，不能做到專人專崗，一人多崗現象常見。由于人員崗位配置不合理，工作人員專業性不強，增加了會計核算風險，使銀行決策者無法準確了解資金流向及銀行真實運營情況，造成決策失誤。在實際工作中違規操作主要有：會計核算方法不準確;與企業信息核對不及時;錯誤核算利息利率;余額與會計報表不符等等。由以上可以看出工作態度敷衍，工作專業不強是造成諸多核算問題的主要原因。

（三）注重營銷業績忽視員工培養

金融環境日益繁榮，中小銀行蓬勃發展，銀行之間的競爭也日趨激烈。銀行內部也會對員工下發營銷指標，銀行會計核算人員迫于營銷壓力，為了完成銀行營銷指標，將過多的精力投放在推銷銀行產品，留存老客戶，發展新客戶上，而不是放在提高專業能力。其實會計人員參與營銷并不是一件壞事，從個人角度出發，會計人員可以通過營銷來提高業務能力以及個人收入;從銀行角度出發，全員參與可以加快銀行轉型，增加銀行經濟效益。但是完全將銀行工作本末倒置，營銷指標越定越高，會計人員日常核算時間大大縮短，工作失誤率提高，核算風險增加。

（四）業務操作不規范

每個銀行每個崗位都有一整套的操作規程和管理制度。由于所招聘工作人員工作能力高低不等，專業水平不盡相同。有些工作人員根本意識不到自己的操作到底錯在哪里，每個會計人員每天面臨大量銀行客戶辦理業務，為保證客戶隱私，工作人員絕不可以將客戶信息私自泄露外傳，但是由于一些工作人員安全防范意識低，合規意識淡薄，不經意間違規操作，造成不可估量的后果。在辦理業務時操作流程不熟練，系統交易碼掌握不牢固，在遇到自身不懂的業務時第一時間不是查找操作手冊，而是詢問同事，這些行為都在會計核算中引起不必要操作失誤。

（五）會計物品保管不妥善

在實際工作當中，會計人員核算使用的重要物件都應該由專人保管，比如個人的名章、銀行印章等，這些都是辦理業務的必要品，一旦丟失會嚴會引起嚴重的經濟損失，甚至工作人員需要擔負起法律責任。但是很多工作人員在日常工作中沒有完全按照規章制度執行，臨時離崗登記簿、會計銀行，重要空白憑證沒有加鎖保管或入保險柜保管。登記簿上記錄著大量的客戶信息以及銀行業務往來，一旦丟失后果不堪設想。銀行會計人員風險意識不足，給了不法分子可乘之機，增加了銀行核算風險。

（六）銀行督導監察責任落實不到位

為預防會計核算失誤，每筆會計核算最后都需要銀行進行二次督導檢查，來降低失誤率，提高工作效率。但現實工作當中大多數銀行督導檢查部門沒有履行檢查責任，工作流于表面沒有認真深入的進行賬目核對，工作態度敷衍，又在無形中增加了銀行會計核算風險。

（七）會計崗位設置不合理

銀行為了降低運營成本，縮減工作人員招募數量，無法做到專人專崗，常常是一人身兼多職，員工上下級之間、各工作崗位之間失去相互制約和監督。員工責任感低，執行能力差，規章制度不能及時學習和傳達，這為銀行管理工作帶來了巨大難度，也更增加了業務辦理風險。

二、中小型商業銀行會計核算風險解決辦法

（一）建立健全完善的管理體系

完善的管理體系、健全的管理制度是降低會計核算風險的前提和保障。首先銀行要做好工作前預防、工作過程監督、工作完成核查，只有落實好工作當中的每一步，做好細節工作，才能減少工作失誤。其次要加強銀行工作人員風險意識，約束和管理好自身行為。最后加強銀行督查檢查職能，做好銀行內部工作流程監控，及時發現問題解決問題，將問題風險消滅在萌芽狀態。

（二）加強崗位職責

銀行要科學設置工作人員數量，切不可為了減少運營成本而降低人員錄用標準，招收專業能力強，業務水平硬的工作人員入崗。設置專人專崗加強落實崗位責任到個人，設置會計人員業務權限，嚴格督查業務人員按流程操作，加強工作人員責任感，從而降低業務風險。

（三）建立健全完善的考核機制

銀行內部應該建立健全員工考核機制，不能單純以銷售銀行產品數額為考核標準，要對會計人員專業水平、服務態度、工作表現等多方面綜合考察，考察方式要科學，考察過程要民主、考察結果要公平。根據考察結果對員工制定適當的獎懲制度，表現突出的員工要進行適當的獎勵，反之工作態度消極，工作失誤率高的員工也應該做出響應的懲罰。明確工作責任和義務，提高員工積極性。

（四）對企業財務科學管理

隨著銀行經營范圍不斷擴大，銀行財務交易也愈發增多。加強企業財務管理，制定健全的管理辦法，是增加企業經濟效益抵御風險的必要手段。首先要保證企業數據真實有效，會計核算結果完整可信。其次要不斷提高銀行相關工作人員專業性，定期進行專業培訓，加強業務考核，減少由于個人失誤而引起的不必要的核算風險。

（五）加強監督部門監察職能

銀行內部監督部門是對會計核算進行二次檢查，查缺補漏，是降低會計風險的一道有力屏障。針對目前也大多數銀行監督部門缺失，職能落實不到位，導致核算風險增加的問題，應該完善監督部門工作制度，加強監督力度，落實工作責任。同時要加強監督部門與會計各部門之間的溝通合作，通過會議、座談等方式了解核算過程中出現的各種問題，各部門協同合作共同解決，把提高工作效率降低工作失誤作為共同工作目標。

結束語：

如今市場經濟迅速發展，大中企業遍地開花，中小型商業銀行迅速崛起。要想在迅猛發展的經濟環境中得到穩定發展，就要建立健全銀行會計核算工作體系，提高員工風險防范意識，為建立值得企業信任和依賴的金融環境共同努力。

參考文獻：

[1]徐振靈.關于完善商業銀行會計核算的幾點建議[J].企業改革與管理，2018（20）：1 58.

[2]邵周華.如何提升商業銀行會計核算和管理[J].財經界（學術版），2019（33）：173-174.

[3]蔡國政.淺析商業銀行會計核算的主要問題及對策[J].知識經濟，2018（08）：83.

[4]張業偉.如何提升商業銀行會計核算和管理[J].財會學習，2018（19）：128.

[5]邵周華如何提升商業銀行會計核算和管理[J].財經界（學術版），2019（33）：173-174.

作者簡介：屈令瑜（1993年08月-）女，漢族，籍貫山東省菏澤市，大學本科學歷，會計初級，研究方向——銀行風險、會計核算