新形勢下科研事業單位財務會計存在的問題及建議

重慶市科學技術研究院

引言

隨著經濟發展，國家對科研事業單位的資金投入也不斷增加，在新形勢下，科研事業單位科研項目的財務會計也愈發重要，被社會大眾所關注。本文主要對其中存在的問題進行分析，并提出一些建議，以便為科研事業單位提供借鑒。

一、科研事業單位在財務會計方面存在的問題

（一）相關制度不健全，協作受限

國內科研事業單位項目資金管理通常需要多個部門協作進行管理，涉及項目預算編制、申報、研究活動、資金管理、會計核算、內部控制及審核、考核及決算、結題等，多個部門一起協作，才能支撐科研項目的有效運轉。但從實際情況來看，很多部門間的協調比較差，相互之間的溝通不順暢，甚至存在嚴重脫節的情況。比如在對某一科研項目的預算進行編制時，一些單位財務部門竟然沒有參與到編制環節，進而不能真正了解項目情況，對項目的預算、審核、分析、監督缺乏支撐和理解，不能準確進行會計核算，項目信息記錄存在缺失，進而導致資金管理存在很大缺陷。

（二）預算與實際支出狀況不符，制度管理不系統

科研項目一般而言都要根據項目的需求，編制相應的預算，但項目自身實際研發時存在較多的不確定情況，特別是一些周期非常長的項目，那么整個項目實際所需資金花費就很難準確預估，導致項目資金實際支出和項目預算有很大差異，而且一些項目預算在編制時，對實際成本缺乏基礎的數據以及具體指標，導致后續缺乏依據，課題組編制預算就不能對整個項目成本進行客觀的反映，而且一些單位為爭取相關項目，在競爭時承擔大量配套的資金，但單位實際資金的來源卻比較有限，進而造成項目編制的預算與實際支出有很大差異。此外，各種項目資金管理實際上也沒有完整和統一的制度，項目的實際任務、經費的使用結構和方向也有很大差異，一些項目的開支相對寬泛，另一些的限制則比較嚴格，造成執行項目時必要的支出無法得到合理解決。而且制度方面還存在認識不足的現象，不少科研事業單位認為，財政部或上級領導部門以及對資金管理制定了不少規則和辦法，經費在立項與審批時也有相應的約束，相關人員只要遵守并執行就可以了，不必再另外制定自身的管理制度，而且一些單位即便制定了相應的管理制度，但制度本身比較粗化，一些關鍵環節比較籠統，造成制度更多的只是形式，缺乏有效發揮管理作用。

（三）科研項目內部控制與監督制度不完善

一些科研事業單位對項目的內部控制認識不夠，缺乏專門的內控制度，協調機制也存在問題。項目管理部門對課題的立項與結題進行組織，對科研實際進展狀況進行記錄，對實際成果負責，而項目承擔部門則對項目進行申報，進行研究，并按照預算對經費支出進行安排，財務部門則是開展會計核算，對預算情況進行監督，對項目進行控制，最終進行決算。這種復雜的情況導致科研事業單位對內部控制方面比較困難，監督也非常麻煩，管理相對松散，內部審計也存在一定的缺失，主動審計經費的情況比較少，或即便開始了審計，大多也是事后審計，對經費實際使用過程缺乏有效監督，無法及時發現經費支出時存在的問題，整個監督效果相對較差。

二、提高科研事業單位財務會計質量的建議

（一）健全相關協作機制

科研事業單位項目資金的管理涉及眾多部門，需要各部門聯合開展工作，需要建立一套健全的相關制度，使整個項目申報、具體實施以及資金管理、評價考核等方面都有明確規定，還要對不同部門在各個環節的職責進行科學規范和明確，施行責任制，不同部門需要定期進行溝通，在項目啟動時財務人員必須要參與到預算的編制環節，進而確保預算更加科學。提高單位領導重視程度，加強領導對財務風險的防范意識與能力，制定完善的制度，并嚴格按照制度執行，為科研項目管理奠定基礎。

（二）加強預算編制與控制

預算編制對整個科研項目來說都非常重要，在某一新項目進行啟動前，可聘請專家對項目組、管理人員以及財務等進行專業培訓，對科研項目中涉及的規則制度以及辦法進行針對性解釋，比如“十三五”科研項目在啟動時，請科技部專家對“十三五”項目中編制預算相關情況進行仔細講解，關注新預算編制的不同之處以及關鍵環節等，經過專家講解及互動后，科研人員基本上會對預算的編制有了初步了解，而財務人員也會有更深的認識，進而能更好地對編制預算的關鍵環節進行把控，確保編制預算工作能夠有序、順利地開展，推動資金預算管理的科學性與有效性，使制定出的預算成本更能滿足科研需要。與此同時，重視讓財務人員參與到項目申報的過程當中，跟進項目申報進度，了解項目申報過程中的問題，及時進行問題處理，切實掌握項目的實際情況，保障預算編制的準確性。而且在對預算進行編制時，要對項目執行期間可能出現的各種支出以及費用進行全面考慮，要對預算進行細化，對具體的收支額度進行核定，對支出用途和方向進行明確，財務人員在項目跟進的過程中，對于資金的處理要做到合理有序，專項資金也要細化至具體的項目中，要從效率方面提升對科研成果的作用，有效降低成本。

（三）完善內部控制和監督

項目資金的使用需要受到嚴格的控制與監督，科研事業單位要對財政部或其他國家部門下達的相關文件精神進行有效落實，和本單位實際情況相結合，對內部控制制度進行整合，對制度中存在的不足進行完善，強化資金監督管理，進而建立與本單位相適應的內部控制體制。科研事業單位資金管理要想科學運轉，就需要加強內部控制和監督，平日就要注意對到款的資金狀況進行整理，這樣可以使項目管理得到有效銜接，確保項目能夠有效開展，也能夠為單位領導人員提供財務方面的可靠信息。項目在結束或結題時，管理部門需要及時通知單位的財務部門，項目負責人要對相關項目的結算手續等進行辦理，然后按照規定填寫結算情況表，如果發現資金還有結余，要嚴格按照相關規定進行處理，防止出現長時間掛賬的現象。對沒有正當理由，超越期限不辦理結算手續的項目，監管部門需要增強意識，加大對這些情況的監督，要對整個項目的全過程進行有效監督，特別是項目實際執行時，各種財務支出的監督，要確保支出合理。監督時也要善于發現存在的問題，根據問題實際輕重情況，告知相關人員及時進行整改，還需要加大對違規現象的懲罰，進而避免貪污腐敗現象的出現。

（四）規范科研核算體系，提高財務人員的綜合能力

相關部門在進行核算體系的制定過程中，應重視與國內科研發展水平相契合，切實保障核算體系的實效性，為今后的財務人員的工作提供堅實的制度保障。科研事業單位需要加強人才培養，要定期對財務人員進行培訓，學習科研經費管理方面新的政策、制度以及辦法等，財務人員要不斷提升自己的專業技能水平，提高對經費管理的認識和重視，對各種新的政策進行理解和消化，進而在實際工作中有效發揮作用，對科研項目的成本進行準確計算，確保財務數據精確。財務人員也要積極主動，在項目啟動前，結合實際情況及核算體系，主動對項目情況進行了解，積極參與到預算編制環節，進而使預算能夠滿足科研需要，也符合財務管理制度，單位也要加強對財務人員的考核，對合格的人員可以給予一定的獎勵，不合格的則給予一定的懲罰，進而提升財務人員學習的積極性，切實發揮財務人員在科研經費管理中的作用。

（五）借助信息化平臺，有效解決財務信息不對稱的現象

對科研事業單位來說，財務部門對項目資金進行核算應該是非常及時的，但目前現實中存在滯后現象，主要原因還是各部門溝通不順暢導致的，加上缺乏有效溝通的方法，進而使很多財務方面的信息流轉非常慢。要想對其進行解決，可以建立綜合化的信息平臺，在這一平臺內，不管是項目預算狀況、實際進展或者項目實際花費的資金以及項目帶來的效果等都能夠進行展示。可以將這一平臺分成三大部分，第一部分是數據化信息，這主要涉及項目的基本信息，各種財務信息包括實際財務支出和收入等具體的信息數據。第二部分是研發的流程，這里主要包括項目實際進展狀況、預估結束時間以及研發人員數量等信息。第三部分則是決策層面，這里主要對研發時涉及的各種重要決策信息進行公示與記錄，借助這幾個層面的信息展示，單位財務人員可以在第一時間對資金動態和流向等進行掌握，并對資金進行有效記錄與審核，確保資金管理的科學性。

結語

總之，對科研事業單位來說，科研項目資金管理非常重要，需要引起相關人員的重視，要針對科研過程中存在的問題，采取有針對性的財政手段，建立完善的資金管理制度，提高財務人員綜合水平，進而使科研單位能夠降低成本，為社會作出更大貢獻。