新形勢下科研事業(yè)單位財務(wù)會計存在的問題及建議

重慶市科學技術(shù)研究院

引言

隨著經(jīng)濟發(fā)展，國家對科研事業(yè)單位的資金投入也不斷增加，在新形勢下，科研事業(yè)單位科研項目的財務(wù)會計也愈發(fā)重要，被社會大眾所關(guān)注。本文主要對其中存在的問題進行分析，并提出一些建議，以便為科研事業(yè)單位提供借鑒。

一、科研事業(yè)單位在財務(wù)會計方面存在的問題

（一）相關(guān)制度不健全，協(xié)作受限

國內(nèi)科研事業(yè)單位項目資金管理通常需要多個部門協(xié)作進行管理，涉及項目預算編制、申報、研究活動、資金管理、會計核算、內(nèi)部控制及審核、考核及決算、結(jié)題等，多個部門一起協(xié)作，才能支撐科研項目的有效運轉(zhuǎn)。但從實際情況來看，很多部門間的協(xié)調(diào)比較差，相互之間的溝通不順暢，甚至存在嚴重脫節(jié)的情況。比如在對某一科研項目的預算進行編制時，一些單位財務(wù)部門竟然沒有參與到編制環(huán)節(jié)，進而不能真正了解項目情況，對項目的預算、審核、分析、監(jiān)督缺乏支撐和理解，不能準確進行會計核算，項目信息記錄存在缺失，進而導致資金管理存在很大缺陷。

（二）預算與實際支出狀況不符，制度管理不系統(tǒng)

科研項目一般而言都要根據(jù)項目的需求，編制相應的預算，但項目自身實際研發(fā)時存在較多的不確定情況，特別是一些周期非常長的項目，那么整個項目實際所需資金花費就很難準確預估，導致項目資金實際支出和項目預算有很大差異，而且一些項目預算在編制時，對實際成本缺乏基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)以及具體指標，導致后續(xù)缺乏依據(jù)，課題組編制預算就不能對整個項目成本進行客觀的反映，而且一些單位為爭取相關(guān)項目，在競爭時承擔大量配套的資金，但單位實際資金的來源卻比較有限，進而造成項目編制的預算與實際支出有很大差異。此外，各種項目資金管理實際上也沒有完整和統(tǒng)一的制度，項目的實際任務(wù)、經(jīng)費的使用結(jié)構(gòu)和方向也有很大差異，一些項目的開支相對寬泛，另一些的限制則比較嚴格，造成執(zhí)行項目時必要的支出無法得到合理解決。而且制度方面還存在認識不足的現(xiàn)象，不少科研事業(yè)單位認為，財政部或上級領(lǐng)導部門以及對資金管理制定了不少規(guī)則和辦法，經(jīng)費在立項與審批時也有相應的約束，相關(guān)人員只要遵守并執(zhí)行就可以了，不必再另外制定自身的管理制度，而且一些單位即便制定了相應的管理制度，但制度本身比較粗化，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)比較籠統(tǒng)，造成制度更多的只是形式，缺乏有效發(fā)揮管理作用。

（三）科研項目內(nèi)部控制與監(jiān)督制度不完善

一些科研事業(yè)單位對項目的內(nèi)部控制認識不夠，缺乏專門的內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)機制也存在問題。項目管理部門對課題的立項與結(jié)題進行組織，對科研實際進展狀況進行記錄，對實際成果負責，而項目承擔部門則對項目進行申報，進行研究，并按照預算對經(jīng)費支出進行安排，財務(wù)部門則是開展會計核算，對預算情況進行監(jiān)督，對項目進行控制，最終進行決算。這種復雜的情況導致科研事業(yè)單位對內(nèi)部控制方面比較困難，監(jiān)督也非常麻煩，管理相對松散，內(nèi)部審計也存在一定的缺失，主動審計經(jīng)費的情況比較少，或即便開始了審計，大多也是事后審計，對經(jīng)費實際使用過程缺乏有效監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出時存在的問題，整個監(jiān)督效果相對較差。

二、提高科研事業(yè)單位財務(wù)會計質(zhì)量的建議

（一）健全相關(guān)協(xié)作機制

科研事業(yè)單位項目資金的管理涉及眾多部門，需要各部門聯(lián)合開展工作，需要建立一套健全的相關(guān)制度，使整個項目申報、具體實施以及資金管理、評價考核等方面都有明確規(guī)定，還要對不同部門在各個環(huán)節(jié)的職責進行科學規(guī)范和明確，施行責任制，不同部門需要定期進行溝通，在項目啟動時財務(wù)人員必須要參與到預算的編制環(huán)節(jié)，進而確保預算更加科學。提高單位領(lǐng)導重視程度，加強領(lǐng)導對財務(wù)風險的防范意識與能力，制定完善的制度，并嚴格按照制度執(zhí)行，為科研項目管理奠定基礎(chǔ)。

（二）加強預算編制與控制

預算編制對整個科研項目來說都非常重要，在某一新項目進行啟動前，可聘請專家對項目組、管理人員以及財務(wù)等進行專業(yè)培訓，對科研項目中涉及的規(guī)則制度以及辦法進行針對性解釋，比如“十三五”科研項目在啟動時，請科技部專家對“十三五”項目中編制預算相關(guān)情況進行仔細講解，關(guān)注新預算編制的不同之處以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，經(jīng)過專家講解及互動后，科研人員基本上會對預算的編制有了初步了解，而財務(wù)人員也會有更深的認識，進而能更好地對編制預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行把控，確保編制預算工作能夠有序、順利地開展，推動資金預算管理的科學性與有效性，使制定出的預算成本更能滿足科研需要。與此同時，重視讓財務(wù)人員參與到項目申報的過程當中，跟進項目申報進度，了解項目申報過程中的問題，及時進行問題處理，切實掌握項目的實際情況，保障預算編制的準確性。而且在對預算進行編制時，要對項目執(zhí)行期間可能出現(xiàn)的各種支出以及費用進行全面考慮，要對預算進行細化，對具體的收支額度進行核定，對支出用途和方向進行明確，財務(wù)人員在項目跟進的過程中，對于資金的處理要做到合理有序，專項資金也要細化至具體的項目中，要從效率方面提升對科研成果的作用，有效降低成本。

（三）完善內(nèi)部控制和監(jiān)督

項目資金的使用需要受到嚴格的控制與監(jiān)督，科研事業(yè)單位要對財政部或其他國家部門下達的相關(guān)文件精神進行有效落實，和本單位實際情況相結(jié)合，對內(nèi)部控制制度進行整合，對制度中存在的不足進行完善，強化資金監(jiān)督管理，進而建立與本單位相適應的內(nèi)部控制體制。科研事業(yè)單位資金管理要想科學運轉(zhuǎn)，就需要加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，平日就要注意對到款的資金狀況進行整理，這樣可以使項目管理得到有效銜接，確保項目能夠有效開展，也能夠為單位領(lǐng)導人員提供財務(wù)方面的可靠信息。項目在結(jié)束或結(jié)題時，管理部門需要及時通知單位的財務(wù)部門，項目負責人要對相關(guān)項目的結(jié)算手續(xù)等進行辦理，然后按照規(guī)定填寫結(jié)算情況表，如果發(fā)現(xiàn)資金還有結(jié)余，要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行處理，防止出現(xiàn)長時間掛賬的現(xiàn)象。對沒有正當理由，超越期限不辦理結(jié)算手續(xù)的項目，監(jiān)管部門需要增強意識，加大對這些情況的監(jiān)督，要對整個項目的全過程進行有效監(jiān)督，特別是項目實際執(zhí)行時，各種財務(wù)支出的監(jiān)督，要確保支出合理。監(jiān)督時也要善于發(fā)現(xiàn)存在的問題，根據(jù)問題實際輕重情況，告知相關(guān)人員及時進行整改，還需要加大對違規(guī)現(xiàn)象的懲罰，進而避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）規(guī)范科研核算體系，提高財務(wù)人員的綜合能力

相關(guān)部門在進行核算體系的制定過程中，應重視與國內(nèi)科研發(fā)展水平相契合，切實保障核算體系的實效性，為今后的財務(wù)人員的工作提供堅實的制度保障。科研事業(yè)單位需要加強人才培養(yǎng)，要定期對財務(wù)人員進行培訓，學習科研經(jīng)費管理方面新的政策、制度以及辦法等，財務(wù)人員要不斷提升自己的專業(yè)技能水平，提高對經(jīng)費管理的認識和重視，對各種新的政策進行理解和消化，進而在實際工作中有效發(fā)揮作用，對科研項目的成本進行準確計算，確保財務(wù)數(shù)據(jù)精確。財務(wù)人員也要積極主動，在項目啟動前，結(jié)合實際情況及核算體系，主動對項目情況進行了解，積極參與到預算編制環(huán)節(jié)，進而使預算能夠滿足科研需要，也符合財務(wù)管理制度，單位也要加強對財務(wù)人員的考核，對合格的人員可以給予一定的獎勵，不合格的則給予一定的懲罰，進而提升財務(wù)人員學習的積極性，切實發(fā)揮財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理中的作用。

（五）借助信息化平臺，有效解決財務(wù)信息不對稱的現(xiàn)象

對科研事業(yè)單位來說，財務(wù)部門對項目資金進行核算應該是非常及時的，但目前現(xiàn)實中存在滯后現(xiàn)象，主要原因還是各部門溝通不順暢導致的，加上缺乏有效溝通的方法，進而使很多財務(wù)方面的信息流轉(zhuǎn)非常慢。要想對其進行解決，可以建立綜合化的信息平臺，在這一平臺內(nèi)，不管是項目預算狀況、實際進展或者項目實際花費的資金以及項目帶來的效果等都能夠進行展示。可以將這一平臺分成三大部分，第一部分是數(shù)據(jù)化信息，這主要涉及項目的基本信息，各種財務(wù)信息包括實際財務(wù)支出和收入等具體的信息數(shù)據(jù)。第二部分是研發(fā)的流程，這里主要包括項目實際進展狀況、預估結(jié)束時間以及研發(fā)人員數(shù)量等信息。第三部分則是決策層面，這里主要對研發(fā)時涉及的各種重要決策信息進行公示與記錄，借助這幾個層面的信息展示，單位財務(wù)人員可以在第一時間對資金動態(tài)和流向等進行掌握，并對資金進行有效記錄與審核，確保資金管理的科學性。

結(jié)語

總之，對科研事業(yè)單位來說，科研項目資金管理非常重要，需要引起相關(guān)人員的重視，要針對科研過程中存在的問題，采取有針對性的財政手段，建立完善的資金管理制度，提高財務(wù)人員綜合水平，進而使科研單位能夠降低成本，為社會作出更大貢獻。