事業單位財務內部控制問題以及對策

◆戚冬麗

一、事業單位財務內部控制的重要性

事業單位對財務進行內部控制的目的就是為了借助財務管理相關制度和手段來推動財務管理順利、平穩開展，避免財務信息出現虛假、違規等問題，并確保財產和資金利用過程中不會出現損失，同時能夠有效避免經濟風險的出現。財務內控工作在單位內部控制中起著重要作用，不僅是單位管理過程的重要組成，還是必不可少的管控制度。通過開展內部控制，可以對體制改革進行強化，還可以促使事業單位的管理能力得到提升，為公共提供的服務效率也會變得越來越高，服務質量也會有所提升。

（一）有助于提高事業單位管理能力和履職能力。通過對財務進行內部控制可以有效提高單位管理能力。事業單位如果可以針對財務內部控制制定完善的制度，就可以促使財務管理更加標準和有序，還可以對和財務管理有關的工作環節進行規范，同時能夠將工作責任落實到各部門之中，這樣各個部門的工作效率就會變得越來越高，單位整體管理水平也會有所提升，履職能力也會變得越來越好。

（二）有助于對舞弊和腐敗現象進行防范。財務內部控制能夠對財務風險進行有效規避。事業單位對于腐敗現象一直都是嚴厲打擊的，但是還會出現零星的腐敗問題。通過對這些腐敗問題進行總結可以發現，這些腐敗人員大部分都是通過對制度的缺陷部分進行利用來實現貪腐目的的，他們并沒有采用特別高明的方法或是采用特別先進的技術。通過對財務內部控制制度進行完善，可以利用制度的約束力將各個工作環節都歸于制度管理中，出現貪腐的概率就會變得比較低，廉政建設也會變得更加好。

（三）有助于提高財務信息的真實性和可靠性。財務內部控制就是從根源上對經濟活動進行控制，從而可以促使經濟活動更加真實、可靠。通過對財務管理各個環節（預算、決算、評價績效等）進行控制，可以進一步提高財務數據的真實性和有效性，在數據信息方面為財務管理提供保障，最終促使資金使用效率得到提高。

（四）有助于提高資產安全性和使用效率。事業單位擁有非常多的資產，而且價值也比較高，這些資產都屬于國有資產。隨著財務內部控制制度的不斷完善，可以更加規范的管控單位資產，從而可以提高入賬效率、計算準確度，還可以更嚴格的控制各個資產相關工作環節，并對這些工作環節進行真實記錄，如此以來國有資產就會更加安全，使用效率也會得到提升，從而避免了國有資產的流散。

二、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）管理者的內控意識比較淡薄。隨著國家對事業單位各個財務工作環節制度和法規的不斷頒布，財政資金管控變得越發嚴格，財政資金使用過程變得更加規范，而且相關財政部門也提高了對財政資金的監管力度，事業單位財務管理將會朝著更加標準、規范的方向發展。但是，有些事業單位管理人員并沒有意識到財務內部控制的必要性，也沒有認識到內控制度和管理水準的密切關系，只是為了完成工作任務不得不開展內部控制。這種情況下，內部控制效果也不會太理想。還有一些單位并沒有設置專業進行財務內部控制的機構和部門，即使財務部門已經制定了內部控制制度，但是并沒有按照制度開展財務管理工作，致使內控制度形同虛設。由于單位管理人員的內控意識比較淡薄，因此很多部門管理人員也沒有認真執行內部控制，最終導致內部控制不能發揮出應有效用。

（二）財務內部控制制度不夠完善。各單位要想對自身財務管控水準進行提升，就要對內部管控制度存在的缺陷進行彌補，促使財務管理更加標準、有序和有效。然而對各單位財務內部控制情況進行調查發現，有些單位制定的內部控制制度還存在很多不足之處，而且沒有對實際情況進行充分考慮，這樣的制度不僅不能為管理人員進行決策提供數據參考，也不能為確保財務數據信息的完整性和安全性提供保障。另外，還有一些事業單位的工作人員并沒有按照制度開展管理、控制工作，這就導致工作人員沒有真正發揮自身在內部控制中的作用，從而降低了內控有效性和質量。

（三）工作人員的專業素質有待提升。財物內控工作對工作人員的專業能力和素質都有很高的要求，只有專業能力比較強的人員才能做好工作，而且工作人員還有具備比較豐富的工作經驗，但是由于有些單位沒有設立專門的內控部門，或是設立了部門都是工作人員的專業素質和能力比較低，這樣單位財務內控有效性就會受到嚴重影響，不能為推動事業單位發展助力。

三、事業單位財務內部控制問題的解決對策

（一）增強管理人員的財務內控意識。只有具備深厚的財務內控意識，才能更好的優化財務內控工作，才能認真執行財務內控制度，這其中管理人員的意識更是發揮著重要作用。事業單位管理人員需要從思想上提高對內控工作的重視，并讓每個工作人員都能感受到自己對該工作的重視，促使每個工作人員都能在日常工作中按照財務內控制度進行工作，這樣單位的財務內部控制效果和質量自然就會變得越來越好。另外，單位還要定期邀請專業的財務內控人員來單位對工作人員進行培訓，以此來對工作人員的專業能力進行提高，并引導他們認識到財務內控的必要性，這樣工作人員的內控意識就會得到增強，能夠對內控制度進行嚴格遵守。各單位還可以利用獎罰制度來提升內控制度的實施效果，而且還能促使工作人員積極主動的對內控知識進行掌握。

（二）強化財務內控監督機制。開展財務內部控制需要內部監督機制的支持，完善的內部監督機制可以為執行內控制度提供基礎保障。很多事業單位都是由于內控監督機制存在缺陷才出現各種問題的，而且機制的缺陷還會降低監管力度，最終導致監管浮于形式。基于此，各單位應提高對這一問題的重視，設立專門負責內部審核的部門，并為該部門配置專業的工作人員，為內部審核工作的平穩開展提供保障。各個崗位的工作人員也要對自身責任、職能和權利范圍進行確定，并監測內部控制開展情況是否和內控制度相符，對開展內控工作過程中的問題進行及時發現和整改，為單位財務內控工作效果的提升提供助力。

（三）提升內控人員專業素質。由于財務內控人員的專業素質水平比較低，因此阻礙了財務內控工作的順利開展。事業單位要想對內控工作質量進行提升，就要積極提高工作人員的專業素質，可以通過按期開展教育培訓的方式來促使他們掌握更多的財務理論知識，并幫助他們積累更多的工作經驗，這樣就可以在內控工作中發揮出更大效用。除此之外，還要在培訓中增強他們的職業道德素養，只有具備較高職業道德素養的員工才會以積極向上的心態對待工作，才會積極主動的參與內控工作，并對工作效率和質量進行提升。另外，事業單位的管理人員也要發揮出模范榜樣作用，通過對自身綜合素質進行提升來激發其他員工的奮斗意識。各單位還要鼓勵工作人員積極學習信息技術，以便工作人員可以在財務內控工作中對信息技術進行充分利用，從而可以促使單位財務內控人員的整體素質和內控工作效率變得越來越高，事業單位也能達到長久發展的目的。

（四）不斷完善財務內控制度。一是對內控制度的可行性進行提升，對宣傳力度進行增強。事業單位的每個部門都要參與到每一條、每一項內控制度的制定中，而且還要考慮內控制度是否符合單位實際狀況，還要更細致的規劃具體費用準則，確保制度具有較高的可行性。另外，還要通過宣傳將制定好的制度傳達給每一個工作人員。各單位進行宣傳時，可以對宣傳方式和途徑進行適當的拓展，這樣才能擴大宣傳范圍和提升影響程度。二是對流程控制進行增強，并在制度中添加一些制衡措施。通過全方位的整理業務流程，可以將業務環節變得更加細致，還可以對其中存在的風險點進行及時發掘，同時，還要對流程控制圖進行認真繪制，對各個環節的權利職能范圍進行明確規劃，使得內控工作流程更加符合制度要求，另外，還要在制度中添加一些合理的制衡措施，如，事業單位可以在制度中添加財務內部人員每四年輪崗一次的內容。將制衡措施添加到制度中，可以有效提高財務內控的有效性。三是在符合實際情況的基礎上對制度進行不斷完善。財政部門制定的財務政策法規一直都在變化，事業單位的財務內控制度也要進行相應的更新，以便可以對新政策進行更好的執行。

四、結語

綜上所述，通過對管理人員的財務內控意識進行增強、對財務內控監督機制進行強化、對內控人員專業素質進行提升、對財務內控制度進行不斷完善，可以有效提高財務管控效果，這樣才能保障國有資產的完整性和安全性，并能更充分的利用財政資金，從而為單位實現更好發展創造良好條件。