中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)及防范

□文/任少倩

（西安石油大學(xué) 陜西·西安）

［提要］現(xiàn)階段，中小企業(yè)的管理體系相對(duì)不夠完善，管理能力相對(duì)較差，同時(shí)為了集中人力、物力、財(cái)力發(fā)展中小企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，提高企業(yè)競爭力，降低成本，中小企業(yè)選擇財(cái)務(wù)外包方式對(duì)其財(cái)務(wù)核算進(jìn)行一定的規(guī)范處理。但是，中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包也會(huì)面臨各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀的研究，對(duì)其財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出對(duì)策建議。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及國家相關(guān)政策扶持，我國中小企業(yè)的數(shù)量爆發(fā)式的增長，但中小企業(yè)的整體發(fā)展能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱，中小企業(yè)內(nèi)部管理流程也相對(duì)比較混亂。隨著全球的分工越來越細(xì)致，中小企業(yè)為了集中精力發(fā)展自己的核心業(yè)務(wù)，降低管理成本，將其財(cái)務(wù)工作委托給財(cái)務(wù)外包公司，交給專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行核算處理。但由于財(cái)務(wù)工作的特殊性和重要性，財(cái)務(wù)外包無疑也給中小企業(yè)帶來一些難以估測的風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的依賴風(fēng)險(xiǎn)、管理決策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化沖突風(fēng)險(xiǎn)等。目前我國的財(cái)務(wù)外包政策法律不夠健全、財(cái)務(wù)外包公司專業(yè)勝任能力相對(duì)較弱；同時(shí)，存在財(cái)務(wù)外包公司的道德風(fēng)險(xiǎn)、雙方責(zé)任不對(duì)等、信息不對(duì)稱等問題，所以中小企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)外包公司時(shí)要進(jìn)行全面詳細(xì)的評(píng)估。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)

1、政策法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在國家法律政策背景下開展的，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包活動(dòng)也會(huì)受到國家法律政策調(diào)整的影響。現(xiàn)階段而言，我國還未明確制定相關(guān)的法律政策指導(dǎo)財(cái)務(wù)外包活動(dòng)的進(jìn)行，因而中小企業(yè)和財(cái)務(wù)外包公司對(duì)財(cái)務(wù)外包的服務(wù)質(zhì)量水平理解可能會(huì)有較大的差異，同時(shí)缺少法律的制約，無法明確財(cái)務(wù)外包雙方的責(zé)任和義務(wù)，在財(cái)務(wù)外包過程中出現(xiàn)的問題，也沒有可參考的具體案例，因而加大了財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)外包公司專業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段我國的財(cái)務(wù)外包發(fā)展水平仍處于相對(duì)落后階段，財(cái)務(wù)外包市場還不夠成熟，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的專業(yè)能力以及價(jià)格體系的系統(tǒng)性評(píng)估。由于目前我國財(cái)務(wù)外包公司大部分以代理記賬和納稅申報(bào)為主要業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)納稅籌劃、管理會(huì)計(jì)、成本控制等高層次需求的認(rèn)知。因此，市場上可供選擇的財(cái)務(wù)外包公司質(zhì)量普遍偏低，業(yè)務(wù)流程也相對(duì)不規(guī)范。而中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的第一步就是選擇合適的財(cái)務(wù)外包公司，其最重要的評(píng)估要素就是財(cái)務(wù)外包公司服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格。如果財(cái)務(wù)外包公司的服務(wù)質(zhì)量達(dá)不到中小企業(yè)要求的水平，那財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就很容易失真，企業(yè)管理者在管理決策中也易判斷失誤，對(duì)中小企業(yè)的運(yùn)營決策造成一定的影響。

3、信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。由于中小企業(yè)和財(cái)務(wù)外包公司辦公地點(diǎn)通常不一致，客觀條件上，雙方易缺乏溝通。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息交換和溝通處理時(shí)，中小企業(yè)可能不愿意將所有戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃和相關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃全盤告知，財(cái)務(wù)外包公司只能通過中小企業(yè)提供的有限信息對(duì)其財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行判斷和分析，所以導(dǎo)致雙方對(duì)公司的真實(shí)運(yùn)營情況的認(rèn)知不一致。而財(cái)務(wù)外包公司在將會(huì)計(jì)信息處理完畢后，也可能不會(huì)及時(shí)將財(cái)務(wù)信息傳遞到中小企業(yè)。由于信息不對(duì)稱，可能會(huì)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的質(zhì)量水平達(dá)不到預(yù)期效果，因此加大財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)。

4、財(cái)務(wù)外包公司職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息屬于中小企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，如果財(cái)務(wù)外包公司存在職業(yè)道德缺失行為，那中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就很容易泄露，從而加大信息流失的風(fēng)險(xiǎn)。如果這些敏感的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被競爭者所獲取，根據(jù)市場現(xiàn)有的數(shù)據(jù)模型推測，就很容易知道中小企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營情況。這些本是中小企業(yè)內(nèi)部管理者使用的非公開敏感數(shù)據(jù)，一旦泄露就會(huì)給企業(yè)造成無法預(yù)料的損失。

5、財(cái)務(wù)外包公司經(jīng)營失敗風(fēng)險(xiǎn)。我國財(cái)務(wù)外包公司的數(shù)量越來越多，競爭也越來越大，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包要求的水平也越來越高。而財(cái)務(wù)外包公司的發(fā)展受到很多因素的影響和制約，不斷提高服務(wù)質(zhì)量水平的財(cái)務(wù)外包公司可能可以順利經(jīng)營下去，不注重服務(wù)質(zhì)量水平的財(cái)務(wù)外包公司，則很可能無法應(yīng)對(duì)市場帶來的風(fēng)波和動(dòng)蕩。如果在為中小企業(yè)服務(wù)期間，財(cái)務(wù)外包公司宣布裁員或者破產(chǎn)而無法繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行服務(wù)時(shí)，由于中小企業(yè)對(duì)其長期的依賴性，突然更換財(cái)務(wù)外包公司，可能會(huì)對(duì)中小企業(yè)的管理運(yùn)營帶來一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、對(duì)財(cái)務(wù)外包公司依賴風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)成立初期，由于公司管理人員非專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，所以對(duì)財(cái)務(wù)外包公司進(jìn)行選擇時(shí)，并沒有系統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)外包公司專業(yè)技能和道德水平進(jìn)行評(píng)估。如果財(cái)務(wù)外包公司的服務(wù)質(zhì)量水平?jīng)]有達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)更換財(cái)務(wù)外包公司時(shí)會(huì)加大企業(yè)的管理成本。而且中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包幾乎都是全盤外包，財(cái)務(wù)外包公司掌握了企業(yè)全部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更換財(cái)務(wù)外包公司容易造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不連貫的風(fēng)險(xiǎn)。

2、管理決策能力風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理有極其重要的作用，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理完全依賴財(cái)務(wù)外包公司，那極有可能造成管理決策不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的綜合實(shí)力相對(duì)較弱，管理流程也比較落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)更是有限，財(cái)務(wù)外包雖然降低企業(yè)管理成本，但是對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)管理能力的提高有一定的阻礙。

3、對(duì)財(cái)務(wù)外包公司監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)與財(cái)務(wù)外包公司是合作關(guān)系，財(cái)務(wù)外包公司在為中小企業(yè)提供服務(wù)時(shí)，都是隨機(jī)安排為其服務(wù)的財(cái)務(wù)工作人員，中小企業(yè)對(duì)該工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德均無法合理判斷，因此需要必要的監(jiān)督活動(dòng)。但是，如果中小企業(yè)監(jiān)督過于嚴(yán)格，那會(huì)引起財(cái)務(wù)外包工作人員的不滿，對(duì)財(cái)務(wù)外包活動(dòng)的進(jìn)行產(chǎn)生不利影響；如果中小企業(yè)監(jiān)督力度不夠，那很容易失去對(duì)財(cái)務(wù)外包質(zhì)量的控制，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性造成一定的影響，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，給企業(yè)帶來巨大的損失。

4、合同不完善風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國對(duì)財(cái)務(wù)外包的監(jiān)督體制還缺乏進(jìn)一步的完善，因?yàn)橄嚓P(guān)政策法律不夠健全，造成財(cái)務(wù)外包合同內(nèi)容不夠完整、合理等問題。中小企業(yè)在與財(cái)務(wù)外包公司簽訂合同時(shí)，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍界定不清和權(quán)責(zé)脫鉤的問題，使得外包合同內(nèi)容不夠明確詳盡，從而可能導(dǎo)致合同無法順利進(jìn)行，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。

5、文化沖突風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都有自己推崇的企業(yè)文化，而中小企業(yè)和財(cái)務(wù)外包公司是獨(dú)立經(jīng)營的兩個(gè)主體，財(cái)務(wù)外包公司服務(wù)于無數(shù)個(gè)企業(yè)，在與中小企業(yè)對(duì)接時(shí)難免會(huì)遇到企業(yè)文化的沖突，如果財(cái)務(wù)外包公司沒有根據(jù)中小企業(yè)的企業(yè)文化進(jìn)行服務(wù)調(diào)整，那雙方的溝通難免會(huì)遇到阻礙，從而降低財(cái)務(wù)外包服務(wù)質(zhì)量，這種企業(yè)文化的沖突風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)外包過程中極易出現(xiàn)的問題。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1、運(yùn)用法治思維進(jìn)行財(cái)務(wù)外包。目前，我國關(guān)于外包的法律條文還很零散，企業(yè)在處理外包問題的時(shí)候沒有具體明確的指導(dǎo)措施，所以中小企業(yè)自身要有法律意識(shí)和法治思維，以此來推動(dòng)財(cái)務(wù)外包活動(dòng)的有效進(jìn)行。在財(cái)務(wù)外包過程中，首先要在財(cái)務(wù)外包合同中明確義務(wù)與責(zé)任，要有專業(yè)的法律工作人員對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估和審核；其次要在財(cái)務(wù)外包具體實(shí)施的過程中防范和控制法律風(fēng)險(xiǎn)；最后一定要善于運(yùn)用法律武器捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益。

2、評(píng)估財(cái)務(wù)外包公司專業(yè)能力。中小企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)外包公司時(shí)，一定要從資質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量、價(jià)格等多方面考慮評(píng)估財(cái)務(wù)外包公司，切不可只考慮低成本，更要注重其服務(wù)質(zhì)量。在選擇財(cái)務(wù)外包公司時(shí)，要多對(duì)比幾家公司，通過對(duì)過往客戶和現(xiàn)有客戶的調(diào)查，對(duì)其服務(wù)質(zhì)量和專業(yè)能力進(jìn)行全面評(píng)估，同時(shí)也可對(duì)財(cái)務(wù)外包公司工作人員的專業(yè)證書持有情況進(jìn)行大致判斷。

3、疏通溝通流程。信息不對(duì)稱是企業(yè)財(cái)務(wù)外包活動(dòng)順利進(jìn)行的最主要障礙，也是最易出現(xiàn)的問題之一。為了規(guī)避這方面的風(fēng)險(xiǎn)，就必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的對(duì)稱性，因此需要建立合理的制度來約束雙方的行為。為了財(cái)務(wù)信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞，雙方需派專人進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)信息傳遞的互通性。同時(shí)，中小企業(yè)也可以根據(jù)信息的傳遞對(duì)財(cái)務(wù)外包公司進(jìn)行監(jiān)督工作，評(píng)估其工作專業(yè)性和準(zhǔn)確性，通過溝通也可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包方案的適度調(diào)整，使得財(cái)務(wù)外包能夠有序有效的進(jìn)行。

4、評(píng)估財(cái)務(wù)外包公司道德水平。對(duì)財(cái)務(wù)外包公司道德水平的評(píng)估，是中小企業(yè)選擇財(cái)務(wù)外包公司必須要進(jìn)行的一個(gè)步驟。如果出現(xiàn)了財(cái)務(wù)外包公司的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，一旦關(guān)鍵數(shù)據(jù)泄露給競爭企業(yè)，將會(huì)給中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來致命的打擊。所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包公司選擇前，應(yīng)調(diào)查財(cái)務(wù)外包公司有沒有受過相關(guān)方面的處罰，也可以調(diào)查其在行業(yè)內(nèi)的口碑，以評(píng)估財(cái)務(wù)外包公司出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

5、持續(xù)關(guān)注財(cái)務(wù)外包公司經(jīng)營情況。近幾年財(cái)務(wù)外包公司數(shù)量越來越多，大部分客戶都是剛剛成立的中小企業(yè)，所以財(cái)務(wù)外包公司的業(yè)務(wù)也是圍繞代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行的。該業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力要求相對(duì)較低，因而財(cái)務(wù)公司人員的專業(yè)能力也參差不齊。同時(shí)，市場競爭機(jī)制相對(duì)不夠完善，因此專業(yè)能力較差的外包公司極容易被市場淘汰。企業(yè)在與財(cái)務(wù)外包溝通時(shí)，要持續(xù)關(guān)注財(cái)務(wù)外包公司的運(yùn)營經(jīng)營情況，一旦有破產(chǎn)的可能，企業(yè)要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)外包作出調(diào)整。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1、做好回收財(cái)務(wù)外包準(zhǔn)備。中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)，要樹立正確的財(cái)務(wù)外包觀念，以降低對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的依賴。財(cái)務(wù)外包只是中小企業(yè)為了降低成本，提高核心競爭力做的決策，但中小型的企業(yè)發(fā)展不斷壯大時(shí)，財(cái)務(wù)外包不一定是最佳選擇，所以企業(yè)管理者要有意識(shí)的提高自身財(cái)務(wù)水平，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，當(dāng)財(cái)務(wù)外包公司不能滿足中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包需求時(shí)，要有收回財(cái)務(wù)外包的準(zhǔn)備。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)外包管理和財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)。中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的管理意識(shí)，財(cái)務(wù)外包公司的員工不僅要受財(cái)務(wù)外包公司的管理，同時(shí)也要受中小企業(yè)管理，所以要加強(qiáng)對(duì)其員工的約束。中小企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)與財(cái)務(wù)外包公司溝通財(cái)務(wù)關(guān)鍵信息，有助于企業(yè)管理者及時(shí)做管理決策。中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)，在與財(cái)務(wù)外包公司溝通時(shí)，能及時(shí)提取企業(yè)決策所需的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者提供切實(shí)有效的決策方案。

3、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的監(jiān)督。中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)，大都將所有財(cái)務(wù)工作外包，因此中小企業(yè)要在財(cái)務(wù)外包過程的每個(gè)階段都要有自己合理的監(jiān)督。同時(shí)在簽訂合同時(shí)，也可將監(jiān)督的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定，保持對(duì)財(cái)務(wù)外包公司服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)，提高對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的管理水平。中小企業(yè)也要完善自身的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在審核財(cái)務(wù)外包公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，要對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估和判斷，以免觸碰法律底線。

4、以合同形式明確責(zé)任。中小企業(yè)在和財(cái)務(wù)外包公司簽訂財(cái)務(wù)外包合同時(shí)，要明確詳盡財(cái)務(wù)外包合同的內(nèi)容和范圍，明確在財(cái)務(wù)工作方面的義務(wù)和責(zé)任。合同還需強(qiáng)調(diào)，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)外包公司應(yīng)將財(cái)務(wù)外包核心員工優(yōu)先負(fù)責(zé)該中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包工作，以此保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包順利進(jìn)行。同時(shí)，還需要簽署保密協(xié)議，保障中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的安全，協(xié)議需明確規(guī)定雙方都不能私自將財(cái)務(wù)信息泄露給其他人，財(cái)務(wù)外包公司也不得利用中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行其他活動(dòng)。即使財(cái)務(wù)合作結(jié)束，也不得將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，通過保密協(xié)議的規(guī)定，從根本上保障了中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。

5、加強(qiáng)溝通理解，實(shí)現(xiàn)文化兼容。財(cái)務(wù)外包過程中，中小企業(yè)和財(cái)務(wù)外包公司的溝通必不可少，從財(cái)務(wù)外包方案的制定，到財(cái)務(wù)外包方案的實(shí)施，再到財(cái)務(wù)外包的監(jiān)督，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要雙方深入詳細(xì)的溝通。通過長期的溝通，雙方對(duì)彼此的企業(yè)文化有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)和了解，對(duì)緩解文化沖突有著重要的意義，從而也促進(jìn)了雙方進(jìn)一步長期穩(wěn)定的合作，逐漸形成一種相互依賴的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)文化兼容。

四、結(jié)語

本文通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析，建議中小企業(yè)在財(cái)務(wù)外包過程中，要客觀合理評(píng)估自身的經(jīng)營情況，根據(jù)所需在市場上選擇專業(yè)能力較強(qiáng)、服務(wù)水平較好、適合長期合作的財(cái)務(wù)外包公司。同時(shí)，加強(qiáng)雙方的溝通，將財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的處理。除此之外，還需加強(qiáng)對(duì)其的管理，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，學(xué)會(huì)用法律武器保護(hù)中小企業(yè)的利益。中小企業(yè)在發(fā)展到一定程度時(shí)，還需培養(yǎng)自己的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的服務(wù)水平提出更高的要求，滿足中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，以此降低財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)。