煤層氣產業的稅收政策探討

1.開發利用煤層氣的重要意義

1.1 開發利用煤層氣可以改善煤礦安全生產，提高經濟效益。采煤之前先采出煤層氣，可以減少礦道內的瓦斯含量，有效預防事故發生，有利于從根本上防止煤礦瓦斯事故，改善煤礦的安全生產條件，同時還能減少礦井建設費用，其高熱值又可得到充分利用，從而提高煤礦的生產效率和經濟效益。

1.2首先，開發煤層氣可以縮小能源供需缺口。21世紀是煤層氣大發展的時代，煤層氣應當是我國常規天然氣最現實可靠的替代能源。其次，開發煤層氣有利于改善能源供給結構。第三，開發煤層氣可以有效利用資源，減少資源浪費，節約工程成本，取得可觀經濟效益。

1.3 開發利用煤層氣可以有效減排溫室氣體，改善大氣環境。煤層氣的溫室效應是CO2的21倍。其主要成分甲烷的溫室效應在全球氣候變暖中的份額為15%，僅次于CO2。由于近年來煤炭產量劇增，這一問題更加突出。

1.4 開發利用煤層氣也將拉動相關產業的發展。煤層氣產業是一項龐大的系統工程，建設一個煤層氣生產基地將帶動運輸、鋼鐵、水泥、化工、電力、生活服務等相關產業的發展，增加就業機會，促進當地經濟的發展。

2.大力發展煤層氣產業需要稅收政策支持

當前，煤層氣產業化、商業化水平還很低，地面鉆井抽采煤層氣技術難度大、生產成本高、投資回收期長，井下抽采煤層氣技術要求高，抽出的煤層氣濃度較低等一系列阻礙煤層氣產業發展的問題還相當嚴重，單純依靠企業的力量難以從根本上解決。而且從受益的角度分析，煤層氣產業的發展有利于國家的能源戰略，有利于環境保護，有利于社會安定和諧，其社會綜合效益遠遠大于它的經濟效益.

3.煤層氣產業發展的稅收對策

結合我國在稅收政策引導經濟發展中的具體實踐，應有針對性地制定適合煤層氣開發利用的稅收優惠政策，在以下幾個方面發揮調控作用：1）利用所得稅研發費用加計扣除、技術轉讓免稅等手段推動煤層氣勘探和開發的技術創新。2）利用投資抵免所得稅、加速折舊、相關稅收減免等手段鼓勵煤炭生產企業先采氣、后采煤，促進煤層氣傳輸管網建設等。3)利用所得稅費用加計扣除的手段倡導煤層氣的優先和有效利用。

4.煤層氣產業發展的稅收政策的現狀及問題分析

4.1 煤層氣產業稅收政策的現狀

對獨立核算的煤層氣抽采企業購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監測裝置、煤層氣發電機組、鉆井、錄井、測井等專用設備，統一采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊；對獨立核算的煤層氣抽采企業利用銀行貸款或自籌資金從事技術改造項目國產設備投資，其項目所需國產設備投資的40%，可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免；對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅；具備條件的煤層氣抽采企業研究開發新技術、新工藝發生的技術開發費，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。

4.2煤層氣產業稅收政策的問題

上述稅收優惠政策，為我國煤層氣產業的發展創造了寬松的稅收政策環境，但也存在一些亟待解決的問題。

一是以上稅收政策側重煤層氣產業的發展的結果，對煤層氣產業的發展的過程關注不足。如對企業勘探、研發、試驗過程中的稅收優惠很少，只是研發形成科技成果轉讓時或抽采成功后，才可以享受相關優惠政策。可見，稅收優惠政策在鼓勵企業前期投入方面的力度還需要加大。

二是稅收優惠政策缺乏系統性，對與煤層氣產業發展密切相關的傳輸管網建設沒有配套的稅收優惠政策，可能會導致煤層氣產業發展各環節的不平衡。

三是優惠程度不足，例如沒有對煤層氣產業所需設備投資采用消費型增值稅，即便是在東北和中部增值稅轉型試點地區由于實行增量抵扣的辦法，在煤層氣產業發展和初期很難收到應有的效果。

四是相關政策不體現效率導向，對是否抽采、抽采條件的優劣、抽采以后的利用程度高低等沒有明顯的政策差別，容易導致“鞭打快牛”的現象，進而影響煤層氣產業整體效率的提高。

4.3完善煤層氣產業的稅收政策探討

第一，積極借鑒國際經驗，體現稅收政策手段的創新。從現行有關促進煤層氣產業的稅收優惠政策出發，轉變觀念、解放思想，在整合現有政策資源、符合稅制改革方向的基礎上，探索進一步發揮稅收在促進煤層氣產業發展中的作用，更多考慮在研發費用扣除、固定資產折舊、職工教育經費列支、創業投資企業的投資抵免、捐贈的扣除等方面，實現政策的創新和突破。

第二，符合稅制改革方向，與今后稅制改革內容盡可能相銜接。按照黨的十六屆三中全會決定的稅制改革目標和思路，國務院已部署了加快推進增值稅轉型和統一內外資企業所得稅的改革工作。由于煤層氣開發屬于資金、技術密集型行業，設備投資大，將會成為消費型增值稅和統一企業所得稅制度的主要得益者。

第三，強化煤層氣產業稅收優惠政策的系統性和效率導向，既要考慮煤層氣產業涉及的方方面面，促進整體推進，把煤層氣勘探、研發和管網建設等納入到優惠政策覆蓋面當中，又要根據效率原則區別對待，形成鼓勵抽采、多采、多用的政策導向。

5.結束語

煤層氣產業是一個新興的產業，對這一產業發展的稅收扶持是必須做好的一項工作。隨著對其發展的規律和內在需求逐漸認識，我國已經采取了多方面的鼓勵措施，煤層氣產業的發展也迎來了一個快速發展的大好時期。根據科學、有效的原則對現有稅收優惠政策進行必要的完善，必將對煤層氣產業的健康發展起到應有的作用。