財務共享模式下企業內部控制研究
——以HN 公司為例

一、前言

隨著經濟的快速發展，很多企業紛紛擴大企業規模來增強自身的實力，傳統的財務系統已經不能滿足企業的需求，因此財務共享模式作為一種高效的模式正在被很多大型公司逐漸采用。HN 公司于1998 年成立，是中國的大型IT 企業之一，中國領先的云計算、大數據服務商。傳統的財務管理模式出現管理層治理不到位、成本花費多、工作效率低等問題。HN 公司采用財務共享模式為企業內部管理決策提供了強有力的支持。財務共享模式下，企業集中處理財務數據，提高效率的同時也降低了成本，精確地分析公司的財務數據，有效支持公司的運營。但作為新的財務管理模式，它也沖擊了原有的內部控制體系。

二、HN 公司財務共享模式下內部控制存在的問題

（一）控制活動存在的問題

1.業務模塊不全面。HN 公司的財務共享模式縱然有許多積極作用，但主要集中在采購部、銷售部、報銷部門等幾個工作量大的主要部門上，雖然在國內HN 公司已經處于優先水平，但是和國外一流的成熟財務模式相比還是有很大的差距。各分公司的業務繁多，會計核算復雜多樣，就要求在實際核算過程中需要一定的靈活性。財務共享模式下，HN公司目前還未達到所有的業務活動全覆蓋，對于分公司的業務處理有時也存在某些偏離，影響財務核算的準確。

2.財務共享模式下公司員工的發展受到一定程度的影響。財務共享模式能夠將財務活動處理過程更加標準化、集中化。但是有了標準化的財務模式后，財務人員的工作量會有一定的減少，對其工作要求也有一定的降低。這樣很容易使許多財務人員在工作上松懈，降低了原本的工作激情，相應的工作效率也會降低。對于企業和員工個人而言，對于未來發展都會產生一定的影響。

（二）風險評估意識不夠強

HN 公司通過財務共享模式，業務流程一體化，雖然提高了公司的整體效率，但同時許多不可控因素也增加。在公司內部，公司的風險管理委員會和審計部門主要對整個公司的風險評估工作負責，但是也只是停留在業務的表面，沒有意識到在財務共享模式運用的同時所帶來的隱患問題，審計部門主要針對發生的主營業務進行審查，并沒有足夠關注資產折舊等問題，容易影響財務報表的真實性和準確性。HN公司的風險管理意識還沒有滲透到每一處工作中，企業的風險意識的加強并不是某一部門的事情，這關系到每一位員工和公司的未來發展。

（三）控制環境存在的問題

1.員工的內部控制意識差。HN 公司的員工在財務共享模式下，每人的工作劃分明確，員工只負責自己的部分環節，對于其他部門的工作流程更是了解較少，整體觀念意識不足，對于企業的長遠發展難以提出有效的意見。

2.企業忽略對員工整體素質的培養。HN 公司并沒有定期的組織員工進行專業技能的培訓，財務中心要想得到長遠發展必須要有高素質財務人員的支撐，員工整體的職業道德素質和專業技能的提升沒有得到足夠重視。

（四）信息溝通存在的問題

1.各部門之間溝通不暢。在財務共享模式下，公司的業務活動處理效率加快，但是對企業賬務處理的準確性有一定的影響。比如，部分工作人員不懂專業的財務知識，就會對財務活動準確性和真實性產生影響。通過對HN 公司的員工詢問了解到，企業在發生財務問題時，財務人員一般要通過部門負責人再通過具體的業務人員才能聯系和了解到具體的業務信息，信息傳遞效率和準確性都降低了，從而導致業務問題不能得到及時的處理。

2.內部溝通效率低。財務中心的財務人員在向其他部門傳達信息時，首先是將信息傳達給各部門的行政助理，行政助理再將信息整合后逐層傳達。在這過程中，就會導致部分員工接受信息的準確性和實效性受到影響。財務人員需要再次進行信息傳達的情況下，就會增加工作的重復性和影響工作效率。

（五）內部監督存在的問題

1.內部審計效果欠佳。HN 公司在采用財務共享模式期間，并沒有改變原有的內部監督方式。公司內部進行內部監督的部門主要是審計部門，一直使用問卷調查的方法和詢問調查的方法。但是這兩種方法一直延續到現在，已經出現了弊端，并沒有完全做到事前監督、事中監督、事后監督的三者緊密結合。

2.績效考核制度存在問題。HN 公司在進行財務中心的績效考核時，重點關注的是每天員工的工作數量完成情況，對員工的工作質量完成情況關注程度較低，沒有設置合理的績效考核制度來確保工作質量的提高。HN 公司這種重數量輕質量的績效考核會影響公司財務共享模式的正常運行。

三、HN 公司財務共享模式下內部控制改進建議

（一）改善內部控制環境

1.設置科學的崗位制度和激勵措施。HN 公司要嚴格遵守不相容崗位的要求，結合企業的行業特征和員工特長科學合理的分配崗位。為了將財務共享模式運轉的更好，HN 公司應加強對財會人員的激勵工作，比如，定期進行專業知識考核等，并進行專門的前沿知識培訓，選拔出優秀人才作為儲備干部，為公司注入新能量，激勵員工從基層走向管理層，有利于整個公司員工的專業素養的培養和專業技能的提升。

2.完善財務共享業務模塊。將HN 公司的所有業務流程進行精細分化，按照業務流程發生的差異性和頻繁程度來判斷是否歸入財務共享服務。差異小和發生頻率高的業務流程應歸于財務共享服務，差異大和發生頻率低的應再進行細分后，再判斷歸類于財務共享服務。并且適當增加科學的財務共享業務模塊，從而提高財務活動的真實性和準確性。

（二）提高風險評估的準確性

1.提高風險識別意識。在財務共享服務模式下，HN 公司要確立正確的企業財務風險管理理念。首先，董事會下的風險管理委員會應積極負責監控管理人員的管理運營情況，制定更加完善的風險管理制度。同時，要培養員工時刻有著財務風險意識，多借鑒學習風險意識的經驗。只有提高企業員工們的風險識別意識，公司才能更加穩健地發展。

2.充分發揮風險管理委員會的作用。HN 公司應加強風險管理委員對公司各部門和各業務流程的管理，將風險管理委員會作為內部控制風險管理的一道重要防線。并且及時向董事會匯報工作，受其監督的負責。風險管理委員應及時識別財務共享模式潛在的財務風險，并且對于出現的問題要及時做出解決方案和改進意見，從而提高內部控制的有效性。

（三）提高內部控制活動的有效性

1.縮短系統維護周期。HN 公司目前并沒有對公司系統進行定期的日常維護，一般只是有重大業務發生的時候才會進行維修檢查，這就使得公司財務共享系統可能存在潛在危險的時候，公司不能及時地發現問題和去解決問題。因此，公司應該嚴格要求維修部定期進行系統的維修檢查，保障系統正常運行。同時，要招聘和培養優秀的維修技術人員，并對維修部門的人員進行定期考核培訓。

2.控制審批權限。為了適應公司高速發展的管理需要，HN 公司在處理業務流程方面應不斷加強業務的審批流程和其權限，任何業務活動都要遵循審批原則，每一項經濟事項都應該有專門的負責人，事項負責人要對經濟事項發生的財務信息的真實性負責和承擔責任，保證所有財務信息要符合相關流程和資料完備，保障財務信息能夠真實完整地反映企業經營活動。

（四）加強財務共享模式下的信息溝通

HN公司應設置財務共享內部溝通機制和外部溝通機制，以加強財務共享中心溝通的有效性和及時性。內部溝通可以主要通過組織定期會議、下達文件通知以及規章制度等形式進行溝通，同時還可以組織財務人員對整個公司的員工進行財務知識普及.外部溝通可以保障企業與外部的聯系，及時獲得公司外部的信息反饋。確保信息的時效性對于企業股東、合作伙伴、政府財政部門和社會公眾等的信息對稱一致性具有重要意義。

（五）完善內部監督體系

1.加強內部審計監管力度。HN 公司的內部審計部門應對企業的經濟活動實施事前、事中、事后的全過程和全方位實施審計監督，保證內部審計充分地發揮的監督制約作用。并且HN 公司應宣傳審計監督的重要性，嚴格要求內部被審計人員對審計工作的配合，保證內部審計機構的健康發展。努力提高內審人員的素質，培養一支優秀的審計隊伍。

2.評價方式多元化。HN 公司內部審計部門應定期對被審計部門做出評價，以便各部門做出相應的工作調整，提高內部控制的有效性，除了問卷測評以外，HN 公司還應進行組織專題討論、實地查驗等方式，檢驗內部控制實施的有效性。為了審計評價結果更加公正有效，除了內部審計部門對各部門評價外，各部門也要進行自我評價，評價內容包括評價底稿、風險點、運用措施、結果等，全面實施HN 公司的內部審計檢查，同時財務共享中心也要依據內部審計評價結果做出相應的改進，不斷完善企業內部控制制度，提高內部控制的有效性。

四、結語

在財務共享模式下，企業原有的財務部門變成了真正意義上的業務部門，增強了信息溝通的靈活性和有效性。分散的財務模式已經無法滿足大型企業的快速發展，財務共享模式的流程化、標準化、集中化滿足了現代大型企業的需求，建立更加完善的財務共享模式下的內部控制，優化組織結構，設置科學合理的業務流程，規避財務共享模式下的新問題，對于業務繁多的大中型企業具有重要的現實意義。