風險導向審計在企業審計中的應用研究

風險導向審計指的是從對企業潛在的風險，如財務上的錯報、業務以及企業的經營管理等進行系統化的審計，并針對性的評估風險的潛在性和給出相應的應對。企業在經營發展的過程中難免會忽視存在的潛在風險，傳統的企業風險導向審計更側重于對事后結果的評估，忽視了對過程中的評估。因此，希望運用風險導向審計來彌補企業運營過程中存在的不足，來增加企業風險應對的能力。

一、風險導向審計自身的特征

（一）風險導向審計的工作焦點發生轉移

以往的風險審計主要是以審計測試為主，更側重于風險之后的結果，往往忽視了審計過程中存在問題。風險導向審計則是以審計評估企業發展過程中的風險為主要的工作。同時，以往的風險審計一般是無法全面評估評估企業發展的現狀，從而導致企業在發展的過程中忽視甚至根本無法發現其存在的潛在問題。當前的風險導向審計更加注重過程，這與當代的風險導向審計的理念是十分符合的。

（二）風險導向審計過程中心發生偏轉

以往的審計關注風險，更多的是嚴格把控企業發展風險的大小，這與企業內部專業工作人員存在必要的聯系。如果企業風險導向審計員工出現問題或者在工作中發生偏差，那么企業發生風險的可能性必然會增大，而且以往的審計更注重企業管理方面的問題，忽視了企業審計人員自身得問題，可見風險設計存在諸多的問題。而當前的風險導向審計則是以企業綜合類型為主要對象，不僅僅能有效控制企業發展過程中存在的風險，還可以有效的控制企業經營中的風險概率。

（三）由直接轉為間接

以往的審計工作主要是對企業發展過程中存在的重大報錯、風險進行必要的風險評估。而當今，則與以往有所變動。現如今，在企業發展過程中，如果要進行風險審計評估，需要將企業發展風險作為首要考慮原則，對可能會發生的問題進行綜合性的考慮、評估、分析。考慮問題是否是持續性的；它的影響會有哪些；在進行風險審計的過程中是否會存在漏洞；并結合以往的風險作為參考；切實考慮風險，詳細評估，并給與報告。

（四）由零散變為結構

傳統的風險導向審計由零散轉變為結構，存在諸多的優勢。諸如：可以對企業發展過程中存在的潛在危險進行全方位的考慮，然后從其獲得科學性的、有效性的綜合風險評估，這樣的話比以往的風險審計要好的多，為接下來的審計工作提供必要的保障。

（五）對風險審計進行復核

一般來講，以往的風險審計都是在對企業發展的潛在風險進行處理，對信息的加工處理往往也是不夠專業，而現在進行風險審計復核更符合當前工作的需要。在現在企業發展構成中，進行復核審計風險已經成為大的趨勢，手段多樣化，在處理企業財務數據中也變得更加的合理、現代化。

二、風險導向審計存在的優勢

（一）審計工作更加全面

將風險導向審計運用到其企業發展過程中，有利于突顯企業發展過程中存在的優勢。風險導向審計是在以往風險審計的基礎上進行的延伸和創新，將以往的風險審計和企業風險測試的中心著重化，將會以風險作為審計的主要對象。在審計的過程中，不再只是對公司企業財務上的問題作為測算對象，同時也將企業在經營管理過程中、決策過程中存在的風險納入范圍，這樣將會有利于企業審結人員的全局觀，提高企業審計過程中的有效性。

（二）增強企業風險防范意識和應對能力

企業發展過程中，往往會重視風險審計。但是在實施審計的過程中，一般都會運用風險導向審計的方法來幫助企業的發展，增強企業應對能力和風險防范意識。風險導向審計本身就是通過對企業發展過程中存在的問題進行分析、評估、報告，及時發現企業發展過程中可能存在的潛在風險和問題，從而達到企業部門之間的相互協作，相互幫助，達到控制風險的目的。相比以往的風險審計工作，現代化的風險審計導向將會對以往的分析對象更加深地分析研究，找出企業風險存在的問題和原因，并提出針對性的建議。

（三）增強風險導向審計人員的靈活度

現實中使用風險導向審計將會大大提高風險導向審計人員的靈活度，提升企業的審計過程中的效率。在傳統的風險審計中，將會面臨大量的企業財務等數據，這樣風險審計人員的工作量將會比較大，將會難以找到需要審計的中心，無法對企業審計資源進行優化配置。那么，通過風險導向審計，我可以建立以企業風險導向審計為主要對象的模型，將會幫助企業審計人員最快程度的找到需要審計的重點，避免審計過程中的重復性工作大大節省了時間成本，同時增強了風險導向審計人員的靈活度。

三、風險導向審計在現代企業中的應用

風險導向審計在企業風險審計過程中占有著重要的地位，它既可以降低企業審計過程中可能存在的風險，同時還可以大大降低企業風險審計的成本費用。一般來講，企業在進行風險導向審計的時候都會進行戰略性的選擇，既要考慮到企業在審計過程中的工作效率還要兼顧審計工作開展時的工作效率，因此往往企業領導者需要尋到最佳的工作策略。在實際的審計工作過程中一般是分為三個步驟：一是：制定審計計劃；二是：確定審計實施步驟；三是：審計報告編制。

（一）制定審計計劃

企業在進行風險導向審計時，往往需要根據企業實際的情況進行制定審計計劃。在進行審計計劃制定前，需要對企業內部和外部情況進行全方位的掌握，這樣可以有效將企業的審計戰略性目的與其本身存在的風險進行相互結合，這樣方便企業在審計的過程中更加簡便化、有針對性，大大提高企業風險導向審計的效率，為企業創造更高的價值。

首先，了解企業情況，明確風險導向審計的環境。要想做好企業的審計工作，必要對企業的整體情況有個初步的了解，并且對企業所處的環境進行詳細的分析，這樣方便后期企業內部人員進行風險導向審計。接下來，風險導向審計人員進行風向導向審計步驟的設計。

其次，分析、評估風險錯報。風險導向審計人員在了解企業身處環境之后，需要將這些信息掌握，再根據企業的會計財務等進行逐一分析識別，提前分析、評估風險錯報。

再就是，指定詳細的計劃。一般來講，企業若是出現重大風險審計錯誤，企業內部的審計人員則需要根據其存在的風險進行評估，對企業的財務會計綜合考量后進行全方位的判斷，對最后的審計時間進行合理安排。

（二）確定審計實施步驟

確定風險審計實施步驟是非常重要的一部分，風險導向審計人員應該對如何審計進行選擇確定，具體的采取方式分為三點：確定目標、探測風險、嚴控風險。應對各種風險因素進行全方位的關注，同時也需要對風險的管理進行實時監督，在此過程中，需要將企業風險降到最低。

首先，審計人員進行審計測試控制。審計人員進行審計測試控制的目的重在對企業內部控制有效進行判斷，在接下來開展的審計工作中，對數據是否需可靠進行酌情考慮，這樣有利于將企業風險導向審計的效率大幅度的提高。

其次，進行實質性的測試。在企業內部，往往需要從三個方面進行實質性的測試，即審計人員、企業賬戶余額、企業重要的交易，這樣方可有效保障企業接下來的項目是公允合理的。

最后，則是進行審計計劃的修改。企業審計人員難免會在審計過程中發現自身審計步驟存在的問題，此時則需要及時的調整，并作出應對，這樣有利于保障審計工作的正常完成，還能有利于保證審計工作的質量。

（三）審計報告的編制

在企業快速發展的過程中，風險導向審計是其不可缺失一部分，尤其是在快速發展的過程中，其作用是非常明顯的。企業運用風險導向審計不僅有利于發現企業自身存在的問題，還能根據其所存在地問題進行及時的糾正、調整，為企業的發展貢獻力量。當然企業審計人員，需要根據具體的問題為企業提出可行性的建議和意見，以幫助企業脫離困境，并最終根據可行性的計劃，來完善最終的審計報告。

四、結語

風險導向審計重在幫助企業發現風險，并及時的對其進行有效評估，將目標調整到難以發生的高風險的審計區域，這樣加強對風險審計的控制，幫助企業進一步的發展。同時現代企業采用風險導向審計則會大大提高風險審計效率，合理分配企業審計人員的資源，讓企業直接發現風險并及時的做出規避性的防范。因此，風險導向審計作為當前較為普遍運用的審計方式，它的審計理念和方法。不僅僅幫助企業克服其發展過程中遇到的諸多問題，還能極大程度上幫助企業規避風險，提高企業的審計效率，降低企業發展過程中可能存在的風險，在當今激烈競爭中生存下去。因此，相關人員應該積極主動地學習并探索，將風險導向審計方法積極運用到企業的發展過程中。