國庫集中支付制度下行政事業單位財務轉型分析

丁聿鐘 連云港市生產力促進中心

國庫集中支付已在我國實行10多年，是公共財政體系重要組成部分，也是我國財政制度的建立基礎，對促進我國經濟發展發揮著重要的作用。特別是將國庫集中支付制度體系應用與企業與單位中，能夠使政府的宏觀政策調控能力得到有效的提升，有利于貫徹落實國庫集中支付制度，并且還能夠使腐敗等問題的發生率顯著降低。行政事業單位作為財政預算資金的使用部門，在資金運用上正在實行國庫集中支付改革可使行政事業單位資金使用的規范性和計劃性得以提高，給行政事業單位的財務工作帶來積極的影響。但是行政事業單位內部以及外部的一些因素會影響到國庫集中支付工作的順利開展，并給實際工作造成一定的制約。本文作為行政事業單位的財務管理人員，在日常的工作實踐中也發現了國庫集中支付制的改革理念和現實工作之間的理想與現實的差距，為此探討了國庫集中支付制度下行政事業單位財務轉型措施，希望能使國庫監督管理職能更好的得到發揮，提高財政資金使用效率，為國庫集中支付制度在行政事業單位的順利實施提供制度保障。現總結報道如下。

一、國庫集中支付制度的意義

（一）提高財政資金的安全性

沒有實行國庫集中支付制度時，財政資金的撥付程序比較簡單，資金的使用的也是粗放型的。由于這種粗放型的管理，財政資金直接進入預算單位自己的賬戶，預算單位擠占，挪用和截留財政資金的違規風險也由此而生。國庫集中支付制度的實施對財政系統的整體架構和部門分工都有著深刻的影響。財務部門的預算編制執行以及監督工作分別隸屬于預算、國庫、行政政法、支付中心、監督等部分負責，并且各個部分的職責明確分工細化合理，互相之間配合的比較默契，這就是機制上的防腐措施。

（二）提高財政資金使用效率

在實施國庫集中支付后，財政資金是存放于國庫的單一賬戶中，在行政事業單位提供自身資金支付需求后，由國庫集中支付系統進行統一的資金支付，直接進入收款人手中，簡化資金支付的流程，降低各級行政事業單位在資金管理上所耗費的運行成本，保證財政資金的安全性以及使用效率。

（三）促進預算編制的科學化和精細化

實行國庫集中支付后，以往的財政的資金已經用完了再由財政等部門的人去審核財政資金使用的合理合法性的事后監督已經成為歷史了，接替它的是事前和事中監督，隨時監督財政資金的流向和支出進度，改變原來只控制支出的粗放型的總額的做法，對財政資金的支出采取逐筆控制的方法。此時預算單位的資金支出要有合理合規的預算安排相對應，這就促使預算單位不斷的提高本單位的預編制的科學合理性，改進和完善預算支出科目體系，不斷細化單位的預算來適應國庫集中支付制度的改革。

（四）規范化預算單位資金賬戶管理

我國各級行政事業單位在實施國庫集中支付前，多數存在至少一個預算管理賬戶，而因為各級行政事業單位在對賬戶進行管理的過程中存在管理規范性，管理水平等差異，造成政府財政資金使用存在隱患。而在行政事業單位實施國庫集中支付后，政府對于各級預算單位的賬戶進行處理，由國家出面將行政事業單位的預算進行統一管理，規范了行政事業單位預算賬戶的使用要求，提升了政府對于各級行政事業單位預算管理質量。

二、國庫集中支付制度下行政事業單位財務管理存在的問題

（一）單位預算不滿足國庫集中支付要求

隨著社會經濟的發展，行政事業單位的規模不斷擴大，行政事業單位在發展過程中所面臨的財務數據更加的繁雜，造成行政事業單位在對自身財務進行預算的過程中較為容易出現預算不到位的情況，預算的全面性不足。并且行政事業單位預算編制團隊多數是由行政事業單位財務管理人員所組成，財務管理人員工作的環境較為單一，對單位項目的了解程度較低，造成其無法根據行政事業單位發展的實際情況制定相應的預算項目，影響行政事業單位預算質量。

（二）國庫集中支付系統建設不完善

我國國庫集中支付已經實施較長時間，而地方行政事業單位在進行資金的使用過程中仍需要大量的數據收集，經財政部門多個科室審批后，才能進行資金的撥付，而在這個過程中，所耗費的時間是較為漫長的。同時支付工作流程較為煩瑣，復雜，財務支出、報賬工作量較大，極易因流程環節出錯，造成資金風險。

（三）財務監督質量有待提升

國庫集中支付的范圍十分的廣泛，財務部門無法對每一筆財政資金使用情況進行實時監督，也沒有足夠的人手進行監督，難以保證每一筆財政資金支付都能落實在實處。并且財務部門在對政府資金進行監督的過程中多數是對大方向的資金進行監督，而對資金使用具體情況的監督重視較低。容易造成部分人員利用監督的漏洞實施貪污行為，難以保證財政資金的安全性。

（四）財政資金活動透明度不足

當前各地方單位大部分已形成各自支付系統，預算資金需根據期限下撥至各地單位，但在單位資金開銷中仍存在“未批先用”需求，如市政建設支付、單位員工工資支付等，此情況下注定將導致大量資金沉淀，造成資金滯留；同時，各行政事業單位在年終時支付額度較為集中，但受預算能力限制，資金難以被切實、細化應用于各項目預算中，降低資金利用率。

三、國庫集中支付制度下行政事業單位的財務轉型措施

（一）重視行政事業單位預算管理

國庫集中支付制度實施后，行政事業單位的部門預算管理有了更加重要的地位，在現實的指引下，行政事業單位也逐步改變了傳統重決算輕預算的思想。為了對各部門的預算執行情況實施全程的動態監控，國庫部門會按資金的性質，支出的部門等設立國庫分賬戶和分類賬戶。為配合國庫部門的監督工作，行政事業單位就要盡量細化部門預算，使所有財政資金的支付都建立在明細預算的基礎上。也需要合理設置預算績效考核標準，本著科學性、合理性和可比性的原則，制定符合行政事業單位自身情況的預算績效考核體系。績效細化到對具體執行部門，執行人員的考核標準，并與其經濟利益掛鉤。

（二）深入推進公務卡結算改革

作為公務業務的一種新型結算方式，公務卡操作程序可以概況為“銀行授信額度、個人持卡支付、單位報銷還款、財政實施監控”。公務卡由單位統一組織申請辦理后，卡片及密碼均由個人負責保管。除公務消費支出由單位報銷還款外，公務卡的其他消費支出均由個人負責還款，單位不負擔因個人原因引致的一切責任。財政應該出臺鼓勵刷卡結算政策，以應對公務卡結算在現實中遇到的阻礙，比如可以引入網上銀行支付，擴大刷卡消費范圍，盡可能實現刷卡消費全覆蓋。

（三）提升國庫集中支付信息化質量

行政事業單位在發展的過程中需要統一各個單位信息記錄的要求，保證各個單位能夠按照統一的數據記錄要求對自身的數據進行更加詳細的數據記錄，才能在較大程度上提升數據銜接質量。并且國庫集中支付建立在現代化銀行支付系統和財政信息管理系統的國庫管理操作系統基礎上，這就需要加強行政事業單位對自身財務管理人員進行相關的信息化管理知識的宣傳與培訓，使他們能熟練掌握信息技術，從而保證行政事業單位財務管理人員能夠更加靈活的利用信息化管理技術對單位數據進行管理，提升單位數據管理質量與效率。

（四）完善國庫集中支付建設體系

國庫集中支付體系是一個有機的整體，其中的參與者包括行政事業單位的各個部門，比如預算處、國庫處、支付中心、投資評審處、政府采購處、國有資產管理處、銀行、算中心等。這個體系參與人員多就會導致其中的工作程序復雜，而且還有許多重復進行的程序。在這種情況下，作為預算單位的行政事業單位一方應該提前組織、合理安排，積極協調各部門的關系，編報用款計劃盡量做到準確及時，項目實施嚴格按計劃進行，支付款項及時，賬務記錄準確及時，并隨時做好與財政和各部門的溝通協調。各部門也應該及時溝通，配合，研究制定簡化國庫集中支付程序的方案，提高工作的效率，不斷完善國庫集中支付制度改革。

總之，當前我國國庫集中支付制度改革也處于循序漸進的過程，制度規章逐漸完善，各級工作業務流程也更加規范、科學。各行政事業單位的財務管理人員要積極進行轉型，轉變財務管理新思想，加強信息化建設，以推動國庫集中支付制度的改革完善。