全面預(yù)算管理下企業(yè)的成本管理措施

徐艷 青海鹽湖工業(yè)股份有限公司 任文偉 西藏軍區(qū)保障部財(cái)務(wù)結(jié)算中心

一、引言

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入新常態(tài)下，全球經(jīng)濟(jì)一體化的步伐逐漸加快，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理尤其是成本控制提出了較高要求。企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，能夠?qū)Τ杀具M(jìn)行全過程管理與控制，對(duì)預(yù)算成本進(jìn)行事前、事中與事后分析調(diào)整，切實(shí)保障企業(yè)預(yù)算成本的科學(xué)合理應(yīng)用，發(fā)揮資金的最大效用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算編制方法不科學(xué)

現(xiàn)階段，盡管全面預(yù)算管理在我國企業(yè)已經(jīng)有所發(fā)展，但仍然有一些管理人員沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的簡(jiǎn)單分析和整理，沒有必要過多關(guān)注。上層不重視，導(dǎo)致基層員工也不重視全面預(yù)算工作。在預(yù)算編制方面，存在的主要問題是企業(yè)編制預(yù)算隨意性較大。很多企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，收集數(shù)據(jù)不充分，沒有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)相差甚遠(yuǎn)，從而影響了全面預(yù)算管理的有效性。另外，在預(yù)算編制方法上，一些企業(yè)還在采用單一的基數(shù)加增長的傳統(tǒng)方法，預(yù)算編制方法不科學(xué)，使得預(yù)算對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控作用難以發(fā)揮。

（二）企業(yè)成本核算不規(guī)范，缺少基礎(chǔ)保障

當(dāng)前存在一些企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)規(guī)模的影響導(dǎo)致的成本核算不標(biāo)準(zhǔn)的情況。這些企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理沒有一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，無論是差旅費(fèi)、招待費(fèi)、還是工資績效，都沒有一個(gè)嚴(yán)格的管理流程，甚至還有上個(gè)月的發(fā)票下個(gè)月清算的情況。而且企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模比較大，且種類眾多，這就給公司的預(yù)算管理帶去了很多壓力。因此，企業(yè)的成本預(yù)算管理往往存在一些數(shù)據(jù)模糊，影響到財(cái)務(wù)核算的最終結(jié)果，也影響了企業(yè)的成本核算管理，進(jìn)而影響了企業(yè)員工的最終考核。

（三）成本預(yù)算各方面脫節(jié)

產(chǎn)品的價(jià)格往往是根據(jù)成本來制定的，價(jià)格需要考慮成本和效益目標(biāo)兩方面，從而使企業(yè)獲得相應(yīng)的利潤。但是部分企業(yè)對(duì)成本的控制較為欠缺，重點(diǎn)控制生產(chǎn)成本，而忽略了其他的成本，造成各項(xiàng)成本管理之間的脫節(jié)，例如忽視對(duì)預(yù)算成本、后勤成本等的管理，缺乏對(duì)各成本環(huán)節(jié)的重視。部分企業(yè)成本分析主要分析客觀原因，較少分析主觀原因，不重視自身原因，高層信息和基層反映的信息不一致，制定的企業(yè)制度無法從根本上把控成本費(fèi)用的使用，企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用控制的關(guān)聯(lián)性較低，無法滿足成本控制的需求。全面預(yù)算管理控制的效果不理想，在出現(xiàn)控制偏差時(shí)，各部門之間責(zé)任劃分不明確，往往選擇逃避與推卸責(zé)任，導(dǎo)致整體工作效率的下降，影響了企業(yè)的預(yù)算管理效果。

三、全面預(yù)算管理下成本控制的改進(jìn)

（一）細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，企業(yè)應(yīng)通過戰(zhàn)略地圖明確戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略地圖的制定是企業(yè)了解戰(zhàn)略目標(biāo)因果關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而開展的各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)自身戰(zhàn)略進(jìn)行全面的分析，對(duì)完成目標(biāo)所需要的資源進(jìn)行確認(rèn)，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)圍繞著目標(biāo)的完成而展開。第二，企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)之后，相應(yīng)的業(yè)務(wù)也就有了方向。各部門需要對(duì)業(yè)務(wù)流程的重點(diǎn)進(jìn)行把控與分析，對(duì)關(guān)鍵任務(wù)加以分解，使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和戰(zhàn)略目標(biāo)一致，提高員工的凝聚力。不同企業(yè)的結(jié)構(gòu)與文化以及業(yè)務(wù)流程不同，因此企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，分析內(nèi)部和外部因素的作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

（二）提高企業(yè)全面預(yù)算的編制水平

在企業(yè)全面預(yù)算編制上應(yīng)該堅(jiān)持分級(jí)管理、上下結(jié)合、逐級(jí)上報(bào)，匯總平衡，組織企業(yè)內(nèi)部的各預(yù)算責(zé)任主體結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需要，綜合運(yùn)用固定預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算編制方法。在具體預(yù)算編制方法的適用方面，薪酬、折舊等固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目可以采取固定預(yù)算，變化穩(wěn)定的相關(guān)預(yù)算及變動(dòng)性期間費(fèi)用預(yù)算可以采用增量預(yù)算，項(xiàng)目成本預(yù)算、資本預(yù)算等可以采取零基預(yù)算，隨著時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件變化的預(yù)算及中長期預(yù)算可以采用滾動(dòng)預(yù)算編制。

（三）采用智能化系統(tǒng)評(píng)估全面預(yù)算管理的科學(xué)性

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，其業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜、企業(yè)規(guī)模龐大、服務(wù)人群眾多，因此必須借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，提高預(yù)算管理水平，目前已有大量全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，在企業(yè)中得到實(shí)際應(yīng)用。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、機(jī)器人學(xué)習(xí)等新興技術(shù)的發(fā)展，使用專家模型進(jìn)行特定業(yè)務(wù)板塊發(fā)展趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)，已經(jīng)在部分行業(yè)取得了較好的應(yīng)用效果。從國家層面考慮，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，匯聚全國各類國企全面預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)各個(gè)層面的預(yù)測(cè)、預(yù)警，便于及時(shí)有效進(jìn)行政策制度的調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。為了提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制方法，完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化績效考評(píng)手段，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，全面提升企業(yè)管理效率，促進(jìn)我國企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。