內部控制發展的國有企業內部審計工作思路與途徑探討

李俊芳 甘肅靖遠煤電股份有限公司

在國有企業經營過程中，內部審計工作的有序進行，充分發揮著評價監督功能，能夠促進企業高效管理，規避經營風險，督促單位內部人員糾錯，提高企業的整體利益。作為對企業內部各級單位進行監督管理的重要舉措，國有大中型企業陸續在企業內部開展了審計工作，但在實踐中存在著諸多問題，如企業內部審計制度不完善，內部審計人員水平不夠，企業管理人員對內部審計工作不重視等等，這些都影響了內部審計工作的有效開展，需要企業管理者和審計工作人員積極作出應對，才能有效的、高質量的開展審計工作。

一、國有企業內部審計存在的問題

（一）企業內部審計制度不完善

為了實現國有企業更好的經營發展，一些大中型國有企業雖陸續在企業開展了內部審計工作，但由于企業內部審計制度不完善，在實施過程中存在諸多問題，如部分企業由財務人員兼任審計工作，工作職能模糊，違背了不相容職務相分離的原則；還有部分企業的審計機構隸屬關系混亂，審計機構部門與內部其他部門存在各種利益關系，導致審計人員工作過程中瞻前顧后，對于工作中出現的問題也無法采取有效措施，審計部門形同虛設，工作形式化、表面化嚴重。

（二）內部審計水平不夠

部分國有企業的審計人員是企業內部的財務、法律、市場等部門人員轉做審計人員，由于缺少系統化的培訓，對審計工作缺少全面的認識，專業性不強，審計能力遠遠達不到應有的標準，即使出現假賬等問題，審計人員也做不到有效監督，無法履行自己的工作職責，很難提出對公司有價值的意見和評價；還有部分國有企業內部審計工作方法比較落后，缺少信息化和技術化發展，這都在很大程度上影響了審計結果的準確性。

（三）企業管理人員對內部審計工作重視程度不夠

在國有企業生產經營過程中，管理者制定公司重要決策時往往參考外部審計機構的審計結果，對內部審計結果不夠重視，也沒有認識到內部審計工作的重要作用，而內部審計工作僅對特定的事件進行審計，提供的審計報告也是針對特殊的經營項目，企業管理者對內部審計工作的重視越來越少，導致國有企業內部審計工作流于形式。

二、提高國有企業內部審計工作質量的有效途徑

（一）完善企業內部的審計制度

由于國有企業體制的屬性和特點等因素影響，現有內部審計工作缺少權威性和獨立性，在工作過程中經常受到多層領導的制約。因此企業內部應設立獨立的內部審計機構，形成直屬上下級關系，只有審計工作具備獨立性時，才能做到公正、公平、客觀，審計崗位招收專業的審計人員，不能出現公司內部人員兼任的情況，才能有效發揮企業內部審計的咨詢、評價和服務的職能。

（二）設立專業性強的內部審計隊伍

缺少專業素質的審計人員在工作中會出現各種問題和紕漏，對于公司內部出現的違法事項漏報、瞞報，這些都會阻礙國有企業的經營發展。保證審計工作能夠快速有效運行的基礎，是需要具備一支專業的人才隊伍，所以需要在企業內部審計機構采取問責制度，將審計責任對應落實到內部審計人員身上，建立定期考核制度，設立明確的考評標準和考核方法，將考評成績與崗位晉升和工資薪酬相聯系，引導各級審計人員鉆研業務，打造良性的競爭氛圍，加強審計人員對國家經濟法及企業規章制度的了解，同時要加強審計人員的職業道德培訓和廉潔從業教育，提升內部審計工作人員的責任感和使命感，保證內部審計人員能都作出客觀、有效的企業評價，保障內部審計工作的順利開展。

（三）提高國企內部審計的核心地位

提高國有企業內部審計的地位，有利于審計部門工作的積極開展。針對內部審計不受重視的情況，管理者應結合企業自身的發展狀況，對審計工作加強信息化建設，在審計方法和審計內容上積極創新，提高審計工作的有效性。如傳統的離任審計轉變為任期內審計，在任期內，審計人員能夠獲得更多關于企業的審計相關資料，促進工作快速有效進行；對于企業內部出現的不良資產，可以采取后評價的審計方法，為企業提供不良資產的處置、估值、管理等具體的評價體系，為企業的經營管理提供幫助。在審計信息化建設中，可以利用互聯網技術輔助開展內部審計工作，如利用大數據技術對企業內部的財務數據和業務數據進行綜合分析，對風險數據做出提示，內部審計人員可以根據風險數據重點排查，既減輕了審計工作負擔，也提升了內部審計工作的效率和質量。

三、結束語

國有企業的內部審計工作是一項獨立的專業性活動，在國有企業經營過程中，能夠健全、有效的貫徹和執行監督評價，有利于及時發現企業管理中的薄弱環節，保證企業經營活動正常運行，促進企業的可持續發展。對于現有國有企業內部審計中出現的問題，國有企業需要提升內部審計人員的整體水平，加強內部審計人員的專業素質和道德素養，健全內部審計工作制度，推進企業管理規范化，同時要重點加強審計工作的信息化建設，從而提高國有企業的市場競爭力。