事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題及應(yīng)對策略

朱麗

事業(yè)單位在當(dāng)前階段中，必須要迫切通過內(nèi)部控制體系有效落實來實現(xiàn)推進(jìn)自身管理工作的有效開展。而且，有效的內(nèi)部控制體系能夠確保事業(yè)單位運(yùn)行的穩(wěn)定性，更能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)避日常經(jīng)營時可能存在的潛在風(fēng)險。對此，基于內(nèi)部控制體系應(yīng)用的重要性來看，針對當(dāng)前所應(yīng)用的內(nèi)部控制體系而言，必須要貼合事業(yè)單位整體的發(fā)展情況來進(jìn)行有效分析，這樣才能發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，并對其進(jìn)行有針對性的改進(jìn)，從而才能強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，并確保內(nèi)部控制體系可以真正實現(xiàn)推進(jìn)事業(yè)單位的有效發(fā)展。

一、前言

在當(dāng)前階段，我國事業(yè)單位由于經(jīng)常被爆出不良事件而導(dǎo)致自身外在形象嚴(yán)重受損，這也使得想要確保我國事業(yè)單位的有效發(fā)展，就必須要針對當(dāng)前出現(xiàn)的財務(wù)失真、內(nèi)部管理工作混亂、職權(quán)濫用等問題進(jìn)行有效處理，從而才能確保事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，可以給國家和政府的形象樹立一個良好的外在樣貌。對此，這則需要通過有效加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，并真正實現(xiàn)針對事業(yè)單位自身的性質(zhì)和管理模式來進(jìn)行重新調(diào)整，這樣才能確保事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位中的作用

在我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分中，事業(yè)單位有著絕對性的作用——它能夠?qū)崿F(xiàn)推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并解決基礎(chǔ)民生問題。對此，為了保證事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)長久發(fā)展，必須對其進(jìn)行有效管理，這樣才能實現(xiàn)推動其自身工作的開展更加適應(yīng)其自身的發(fā)展目標(biāo)。與此同時，內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位而言有著絕對性的作用，它能通過科學(xué)定制管理制度來實現(xiàn)推進(jìn)管理工作的開展更具全面性，并且能夠真正實現(xiàn)為事業(yè)單位的發(fā)展起到良好基石的作用。

首先，內(nèi)部控制體系的應(yīng)用能夠有效實現(xiàn)促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場條件下，事業(yè)單位必須要實現(xiàn)通過擴(kuò)大經(jīng)營來滿足自身的資金需求，而且好的經(jīng)營管理模式能夠推動管理工作更為順利的開展，并且也能夠確保制度的建立可以更加貼合實際單位的具體需要。同時，內(nèi)部控制體系作為一個科學(xué)性與實用性兼并的管理制度，它能夠?qū)崿F(xiàn)推進(jìn)事業(yè)單位的有效發(fā)展，并確保提高事業(yè)單位工作的運(yùn)行效率，還能夠?qū)崿F(xiàn)擴(kuò)大事業(yè)單位的經(jīng)營成果，這對事業(yè)單位的穩(wěn)定經(jīng)營有著良好的作用。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效應(yīng)用，也更加有利于事業(yè)單位自身經(jīng)營的規(guī)范性與合法性。畢竟，事業(yè)單位的經(jīng)營活動和經(jīng)營范圍都必須要在國家的有效管理之下才能夠滿足自身工作的開展，而有效應(yīng)用內(nèi)部控制體系，能夠確保事業(yè)單位通過內(nèi)部工作開展的規(guī)范化，來確保自身在開展經(jīng)營活動時，可以實現(xiàn)利用內(nèi)部監(jiān)督工作的有效落實來為自身工作的開展保駕護(hù)航，進(jìn)而也能夠?qū)崿F(xiàn)保證事業(yè)單位工作的開展更具合理性。

最后，有效應(yīng)用內(nèi)部控制體系能夠保證事業(yè)單位在經(jīng)營活動的過程中，為自身的經(jīng)營活動提供合理的財務(wù)報告與經(jīng)營成果報告，這有助于事業(yè)單位在開展活動時，能夠提高自身的社會公信力。事業(yè)單位作為政府下屬的結(jié)構(gòu)部門之一，其自身的財務(wù)情況與經(jīng)營成果必須要保證自身的公正性，而且要通過對外宣布來實現(xiàn)保障公民能夠利用自身的權(quán)利來查看相關(guān)內(nèi)容，并對事業(yè)單位進(jìn)行有效監(jiān)管，這樣才能保證事業(yè)單位工作的開展可以被群眾實時監(jiān)督。同時，強(qiáng)而有力的內(nèi)部控制體系能夠確保規(guī)范事業(yè)單位自身的經(jīng)營情況，更能使財務(wù)信息的展示更具詳細(xì)性與全面性，這樣才能發(fā)揮事業(yè)單位的自身作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

在當(dāng)前階段中，由于相較于現(xiàn)代化企業(yè)而言，事業(yè)單位工作的開展能夠受到國家的扶持和地方政府的大力支持，這使得在經(jīng)濟(jì)市場競爭激烈的前提下，能夠保證事業(yè)單位工作的開展更加便利。但是，這也會給事業(yè)單位帶來一定的發(fā)展問題，畢竟由于事業(yè)單位并不受市場競爭激烈而影響，這也使得自身競爭壓力較小，因此在開展相關(guān)工作時，勢必會導(dǎo)致其管理意識與經(jīng)營意識相較于普通企業(yè)而言更為薄弱。同時，很多事業(yè)單位并沒有對內(nèi)部控制體系的建立進(jìn)行有效了解，這也使得其自身缺少了必要的認(rèn)知，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制的條例都是紙上談兵，并不能夠發(fā)揮自身的作用，這也直接造成了事業(yè)單位在工作開展的過程中，就由于這種體系的缺失和制度的不健全而使自身工作的開展不具備科學(xué)性。

（二）制度執(zhí)行力度不足

由于事業(yè)單位是政府下屬的機(jī)構(gòu)之一，這使得其管理工作的開展，很多時候都會沿用政府所應(yīng)用的管理制度，而這使得事業(yè)單位當(dāng)中管理意識仍然停留在“官本位”上，很多情況下都會出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的命令會高于一切的問題。基于此，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員為了滿足個人的利益，經(jīng)常會做出違背控制體系制度的行為，這也使得內(nèi)部控制體系與制度的建立，失去了自身應(yīng)用的意義，從而也會使基層職工忽略了內(nèi)部控制條例的內(nèi)容和影響，進(jìn)而也導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的應(yīng)用并不能夠滿足促進(jìn)事業(yè)單位工作的開展更具規(guī)范性。

（三）缺少評價審查機(jī)制

由于內(nèi)部控制體系的建立能夠確保內(nèi)部控制制度的應(yīng)用更具科學(xué)性與有效性，但是作為管理制度而言，其自身的應(yīng)用必須要靠人們自覺維護(hù)來去執(zhí)行，否則制度的建立就毫無作用。而且，在具體執(zhí)行的過程中，也必須要通過有效的評價與審查工作落實，才能確保相關(guān)人員在執(zhí)行該制度時，能夠發(fā)現(xiàn)該制度中可能存在的問題，并對最終的執(zhí)行效果進(jìn)行評價，這樣才能夠針對現(xiàn)有問題進(jìn)行解決，同時通過漏洞彌補(bǔ)來防止不良事件的發(fā)生。在當(dāng)前階段中，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的應(yīng)用存在著一定漏洞，而制度的執(zhí)行也是漏洞百出，因此這也與其審查機(jī)制和評審機(jī)制的缺失有關(guān)。

（四）內(nèi)部人員素質(zhì)不高

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立以及制度的應(yīng)用，必須要確保全體工作人員都能夠共同參與其中，這樣才能履行監(jiān)督的責(zé)任義務(wù)，而且這也要保證事業(yè)單位上下人員都能夠有高度統(tǒng)一的意識，并確保自身在參與監(jiān)督管理工作時，能夠履行自身的責(zé)任，從而才能發(fā)揮內(nèi)部控制工作的應(yīng)用效果。但是，由于當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部員工的素質(zhì)參差不齊，這也使得部分人在履行自身義務(wù)時，不能積極配合，甚至不予以支持，這也使得內(nèi)部控制制度的應(yīng)用存在著效果差強(qiáng)人意的現(xiàn)象。

（五）財務(wù)管理中的不足

首先，會計基礎(chǔ)工作通常需要以收集到的信息來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)資料的有效核算，因此針對會計基礎(chǔ)工作的實際應(yīng)用效果而言，其工作質(zhì)量的高低會直接影響到事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展，而且會計基礎(chǔ)工作一直都是各類審計問題當(dāng)中較為容易出現(xiàn)失誤的重點環(huán)節(jié)，這也使得如果其工作的開展無法實現(xiàn)確保所有工作內(nèi)容的全面性，則會導(dǎo)致后續(xù)工作的開展出現(xiàn)問題。其次，會計核算工作的開展，能夠有效實現(xiàn)利用基礎(chǔ)信息轉(zhuǎn)化為會計語言，并通過表格的建立來真實地反映出事業(yè)單位財務(wù)的運(yùn)營情況，因此如果會計核算工作不規(guī)范，則會導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)信息與真實的財務(wù)情況出現(xiàn)偏差，進(jìn)而也無法實現(xiàn)保障財務(wù)會計工作的開展，能夠為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)保障。最后，在當(dāng)前階段中，事業(yè)單位在資產(chǎn)管理時，由于管理工作人員能力不足或者是管理觀念落后，就會導(dǎo)致在協(xié)調(diào)的過程中無法實現(xiàn)確保工作開展的合理性，甚至在部分事業(yè)單位當(dāng)中，由于管理人員自身職能的無法發(fā)揮，也使得自身工作的開展經(jīng)常會出現(xiàn)賬不符實的現(xiàn)象，因而這種無法真正有效實現(xiàn)反映出事業(yè)單位資產(chǎn)情況，這也不利于實現(xiàn)推動管理工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)保障事業(yè)單位的基本資產(chǎn)不被侵占。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問題的應(yīng)對策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位必須要建立行之有效的內(nèi)部控制體系，同時國家針對當(dāng)前事業(yè)單位所存在的內(nèi)部控制制度應(yīng)用不規(guī)范的問題，以法律法規(guī)的形式頒布了相應(yīng)要求，因此作為事業(yè)單位而言，必須要認(rèn)真落實貫徹內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，而且要嚴(yán)格按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效執(zhí)行。與此同時，事業(yè)單位也需要通過內(nèi)部宣傳來實現(xiàn)強(qiáng)化自身員工能夠有效了解內(nèi)部控制制度應(yīng)用的作用，并讓全體員工明白，內(nèi)部控制工作對于事業(yè)單位長期發(fā)展起到的積極作用，這樣才能夠確保內(nèi)控制度的應(yīng)用可以真正實現(xiàn)推進(jìn)事業(yè)單位的長久運(yùn)行。

（二）落實財務(wù)內(nèi)控工作

內(nèi)部控制體系的建立離不開內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用，而內(nèi)部控制制度應(yīng)用最重要的內(nèi)容之一就是有有效確保財務(wù)內(nèi)控制度的落實，這也是事業(yè)單位在開展管理工作時，必須要履行的基本內(nèi)容。同時，由于事業(yè)單位自身財務(wù)狀況混亂不堪而導(dǎo)致社會公眾形象下降的問題，也只有通過強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制制度的應(yīng)用才能夠徹底改變這個問題帶來的弊端現(xiàn)象。同時，針對現(xiàn)有的財務(wù)管理問題而言，必須要通過夯實會計基礎(chǔ)工作，并規(guī)范會計核算工作的落實才能夠?qū)崿F(xiàn)確保在基礎(chǔ)工作開展時，能夠由會計人員發(fā)揮自身的職能來實現(xiàn)滿足核算工作的需求。而且，針對資產(chǎn)管理工作而言，必須要確保將事業(yè)單位全部資產(chǎn)納入到資產(chǎn)管理中，這樣通過明細(xì)賬目的建立，也能夠有效實現(xiàn)保障事業(yè)單位的基本固定資產(chǎn)不被侵占。

（三）建立評價審查機(jī)制

為了確保內(nèi)部控制體系的應(yīng)用能夠真正實現(xiàn)推動事業(yè)單位的長久運(yùn)行和發(fā)展，則需要實現(xiàn)落實監(jiān)督管理體系的應(yīng)用，這樣才能確保有效利用審查機(jī)制與評審機(jī)制來實現(xiàn)對各部門內(nèi)部控制制度應(yīng)用情況進(jìn)行審查，以此才能確保各部門能夠在此監(jiān)督作用下，真正履行自身的職責(zé)，并確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以實現(xiàn)推動事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（四）有效提高員工素質(zhì)

由于事業(yè)單位員工的招聘與企業(yè)單位有所不同，這也使得事業(yè)單位大多數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)都是由終身制來進(jìn)行工作的，因此為了有效提高其工作的積極性，并確保其工作的責(zé)任心能夠?qū)崿F(xiàn)推動內(nèi)部控制工作的有效落實，則必須要對全體人員進(jìn)行有效的素質(zhì)培訓(xùn)，這樣才能保證通過精神文明的有效建設(shè)來激發(fā)起各領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任心與進(jìn)取心，并確保內(nèi)部控制工作的開展，可以實現(xiàn)由多個部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行共同牽頭，這樣才能實現(xiàn)在聯(lián)合作用下，推動內(nèi)部管理體系的建立可以更加完善，并確保管理制度應(yīng)用可以真正實現(xiàn)推動事業(yè)單位的長久運(yùn)行。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督體制

為了有效避免由于執(zhí)行力度不足而導(dǎo)致的內(nèi)部控制體系無法應(yīng)用的現(xiàn)象出現(xiàn)，則必須要將內(nèi)部監(jiān)督體制進(jìn)行有效應(yīng)用，從而才能確保通過內(nèi)部監(jiān)督體制的全面落實來真正實現(xiàn)推動內(nèi)部控制體系的運(yùn)行可以更加暢順，從而才能保證各部門人員都可以通過履行自身的責(zé)任與義務(wù)來實現(xiàn)推內(nèi)部控制管理工作的有效開展，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)滿足促進(jìn)事業(yè)單位的長久發(fā)展。

五、結(jié)語

對于事業(yè)單位的長久發(fā)展而言，只有有效通過對內(nèi)部控制制度體系的建立，并保障相關(guān)制度的實施，才能夠真正實現(xiàn)降低由于體系應(yīng)用不足而導(dǎo)致的問題發(fā)生，進(jìn)而才能滿足事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，并真正實現(xiàn)落實事業(yè)單位自身的職能。

（作者單位：衡水市中心血站）