行政事業(yè)單位往來款管理中的問題及對(duì)策探討

張寶慧 平度市財(cái)政局

行政事業(yè)單位往來款，主要就是行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，和其他企業(yè)或者是個(gè)體產(chǎn)生的需要臨時(shí)性的待結(jié)款項(xiàng)目，其中主要包含了應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫時(shí)付款和暫時(shí)收款等等，并且涉及行政事業(yè)單位的各個(gè)經(jīng)濟(jì)方面，在事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理中擁有著至關(guān)重要的位置。但是，經(jīng)過最近幾年對(duì)事業(yè)單位的研討審查來看，在行政事業(yè)單位往來款中擁有很多較為嚴(yán)重的問題，由于這些問題的出現(xiàn)導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理無法正常的進(jìn)行工作，使國(guó)有財(cái)產(chǎn)和規(guī)范管理帶來了嚴(yán)重地影響。因此，為了使當(dāng)今的行政事業(yè)單位往來款管理更加的順利進(jìn)行，在管理的過程中一定要對(duì)往來款項(xiàng)目中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，使行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)管理上更加高效地開展，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到有效的保障。

一、行政事業(yè)單位往來款管理存在的問題

（一）核算缺乏有效性

事業(yè)單位進(jìn)行最后的財(cái)務(wù)計(jì)算的過程中，在單位往來款的計(jì)算中并沒有發(fā)揮出審查的真正作用，其中關(guān)鍵就表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先就是計(jì)算的整體不夠確認(rèn)，在進(jìn)行往來款計(jì)算的時(shí)候，部分事業(yè)單位并沒遵守我國(guó)的相關(guān)規(guī)定，把收到的款項(xiàng)不上交，并且對(duì)外支付的款項(xiàng)沒有通過政府的批準(zhǔn)，這就導(dǎo)致最后無法對(duì)真實(shí)的往來款支出進(jìn)行正確的計(jì)算。其次就是，在進(jìn)行計(jì)算的過程也無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，其中大多數(shù)的單位都不按照國(guó)家的規(guī)定來說計(jì)算往來款項(xiàng)目，在沒有獲得政府憑證的時(shí)候就對(duì)賬本進(jìn)行登記處理并且對(duì)原始憑證進(jìn)行分散管理，使最終的會(huì)計(jì)報(bào)表并不合理。就是因?yàn)檫@些在往來款計(jì)算中的小動(dòng)作，導(dǎo)致了往來款計(jì)算工作無法正確合理地進(jìn)行開展。最后就是支付雙方的金額大小不一樣，有大多數(shù)的單位對(duì)往來款的去向都不知道，支付雙方的記賬時(shí)間和工作業(yè)務(wù)根本就無法做到一致化，甚至還會(huì)有單方面記賬的情況出現(xiàn)，再加上多數(shù)單位不會(huì)對(duì)往來款進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算，最后導(dǎo)致往來款的支出和實(shí)際的支出無法對(duì)號(hào)入座[1]。

（二）借用往來款操縱財(cái)務(wù)

往來款核算的根本作用就是，對(duì)臨時(shí)發(fā)生的支出項(xiàng)目最詳細(xì)地記錄，使單位的財(cái)務(wù)信息可以更加的準(zhǔn)確更加的合理。但是，大多數(shù)的行政事業(yè)單位卻把 往來款用在不正確的地方，為了使自身得到更多的利益，從而達(dá)到控制整個(gè)單位財(cái)務(wù)的目的。有多數(shù)的行政事業(yè)單位運(yùn)用往來款來進(jìn)行支出虛標(biāo)勾當(dāng)，把單位款項(xiàng)超出的部分做暫付和剩余部分記暫付，從而達(dá)到單位的支出收入款項(xiàng)可以持平的現(xiàn)象，甚至有部分單位把需要支付出去的賬單，記在暫存款中，使應(yīng)該支付的賬單受個(gè)人所有，并且還可以為外界營(yíng)造出一種支付環(huán)境優(yōu)良的假象。最為嚴(yán)重的就是有多數(shù)的單位，由于單位自身不方便支付賬單，就把需要支付的賬單轉(zhuǎn)給單位中的工作人員，最終形成單位或者是個(gè)人的“小銀行”。還有部分的單位除了一些政府的撥款之外，還把捐贈(zèng)和經(jīng)營(yíng)性的收入歸納為往來款項(xiàng)目[2]。

（三）執(zhí)行管理不到位

行政事業(yè)單位在進(jìn)行往來款管理的過程嚴(yán)重缺少管理的執(zhí)行力度，從而導(dǎo)致當(dāng)今的往來款管理工作如此的松懈，使單位的詳細(xì)經(jīng)濟(jì)情況無法達(dá)到合理性。單位的領(lǐng)導(dǎo)層也只是關(guān)注單位的業(yè)務(wù)能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理能力并不夠重視，并且對(duì)上一屆給管理者遺留下的債務(wù)也是不管不問，導(dǎo)致常年累計(jì)下來的往來款債務(wù)無法得到即使的正確清算，使往來款管理工作無法順利地進(jìn)行。并且部分的行政事業(yè)單位在往來款管理這方面沒有指定與之相關(guān)的制度條令，導(dǎo)致行管的工作人員在進(jìn)行往來款管理工作時(shí)無法按照正確的規(guī)章制度去進(jìn)行工作。并且大多數(shù)的往來款工作者對(duì)往來款項(xiàng)目都是之方負(fù)責(zé)記賬不去正確的管理賬目，使新產(chǎn)生的往來款支付過程變成形式化的過程，甚至部分的往來款工作人員在進(jìn)行工作的時(shí)候承受不住巨額財(cái)產(chǎn)的誘惑，使其利用自身的職位之便去為自身謀取利益。

二、解決行政事業(yè)單位往來款問題的對(duì)策

（一）健全往來款核算機(jī)制

為了當(dāng)今的往來款管理工作更加正確順利的實(shí)施下去，行政事業(yè)單位一定要建設(shè)出自身的往來款規(guī)章制度。第一，需要制定出往來款的設(shè)置和引用的制度，使之往來款的引用嚴(yán)格安裝規(guī)章制度進(jìn)行。在單位接收到企業(yè)或者是個(gè)人的財(cái)款之后需要第一時(shí)間的交付相關(guān)的部門，往來款的支出一定要經(jīng)過審查之后才可以進(jìn)行征程的支付流程，明確往來款的核算主體。第二，制定出往來款的核算制度，使之最后在進(jìn)行往來款核算工作的時(shí)候可以清楚每一個(gè)款項(xiàng)的來去[3]。

（二）嚴(yán)格監(jiān)督檢查往來款

需要對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的把控，這對(duì)預(yù)算的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，不單單只是對(duì)預(yù)算支出的平衡進(jìn)行檢查，還要對(duì)支出時(shí)的金額多少、支出時(shí)間、實(shí)處用處等進(jìn)行嚴(yán)格的審查，從而避免出現(xiàn)挪用往來款的情況出現(xiàn)。對(duì)借出的財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目也要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，最大限度的減少接觸項(xiàng)目，遇到哪些必要的借出項(xiàng)目時(shí)，一定要簽署好相應(yīng)的手續(xù)，使借出的款項(xiàng)更有保障。

（三）加強(qiáng)往來款的執(zhí)行管理

執(zhí)行管理是單位在進(jìn)行資金管理中的最重要的一個(gè)部分，可以使資金管理工作更加的順利，因此，必須對(duì)行政事業(yè)單位在執(zhí)行管理方面做出強(qiáng)化。使上一屆領(lǐng)導(dǎo)者在卸任之后的往來款交接工作更順利地執(zhí)行，避免出現(xiàn)新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)之前的債務(wù)推辭甚至是不償還的情況發(fā)生，使領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)往來款的管理方面更加的重視起來。還需要對(duì)往來款管理方面工作人員的專業(yè)能力進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其對(duì)這份工作更加具有責(zé)任心，提升其全方位的素養(yǎng)，避免因?yàn)楣ぷ魅藛T的失誤，產(chǎn)生中飽私囊的情況出現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)行政事業(yè)單位的往來款進(jìn)行強(qiáng)化管理，使往來款的各個(gè)支付環(huán)節(jié)都變得更加的清晰透明化是非常有必要執(zhí)行的，這也是提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。把強(qiáng)化行政事業(yè)單位往來款管理作為基礎(chǔ)，從而使往來款的最終核算工作更加順利地進(jìn)行。