企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及措施分析

劉秀紅 山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)黃河物流股份有限公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的進(jìn)一步穩(wěn)定，為企業(yè)發(fā)展提供了有力的保障，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，組織架構(gòu)日漸復(fù)雜，日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所涉及的資金量也在不算擴(kuò)充。在這種情況之下，就使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要性越加凸顯。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，內(nèi)部控制體系的建設(shè)有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)管理的行為，確保會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性，提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控和風(fēng)控意識(shí)，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）缺乏系統(tǒng)全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)管理人員的內(nèi)控意識(shí)直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行，影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中普遍存在著缺乏內(nèi)控與風(fēng)控，只重日常會(huì)計(jì)核算工作而輕會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理人員缺乏全面的內(nèi)部控制理念，在日常會(huì)計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，而企業(yè)會(huì)計(jì)的職能也局限在了簡(jiǎn)單的賬目核算、審查和匯報(bào)層面，給企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制工作埋下了一定的隱患，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作無法實(shí)現(xiàn)其統(tǒng)籌全局及風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，只能在出現(xiàn)會(huì)計(jì)問題或漏洞后處理問題，卻無法在事前提前監(jiān)測(cè)和防范，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于加強(qiáng)內(nèi)部審查，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門會(huì)計(jì)工作的約束與控制能力，同時(shí)也可以有效提升企業(yè)應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境沖擊的能力，幫助企業(yè)及時(shí)預(yù)測(cè)和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是就實(shí)際情況而言，部分企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)控工作中由于機(jī)制的不完善，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的作用。首先，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行力與落地能力不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)無法真正發(fā)揮作用；其次，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏長(zhǎng)期的規(guī)劃和行之有效的措施，內(nèi)控體系的建設(shè)與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展情況和業(yè)務(wù)內(nèi)容不能有機(jī)的融合起來，導(dǎo)致各部門對(duì)于內(nèi)控工作的配合度不高，內(nèi)控工作無法在企業(yè)內(nèi)部全面開展，僅僅停留在了對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的審查當(dāng)中[1]；再次，企業(yè)當(dāng)前所采用的內(nèi)部控制手段比較單一落后，機(jī)制僵化，從事內(nèi)部控制工作的人員缺乏對(duì)新技術(shù)和新理念的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)控工作停滯不前，創(chuàng)新力度不足，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求不匹配，尤其是在全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督等多方面的作用難以有效發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)人員的法律法規(guī)意識(shí)淡薄

會(huì)計(jì)管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中不可忽視的重要組成部分，會(huì)計(jì)管理不但需要從事日常的賬目處理、審查和匯報(bào)工作；更掌握著企業(yè)的資金和資源，在企業(yè)的資金配置、資源分配、投資決策及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中都需要會(huì)計(jì)管理工作的參與。但在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，部分人員缺乏基本的法律法規(guī)意識(shí)，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足，甚至為了個(gè)人利益做出損害企業(yè)的違法違規(guī)行為；還有部分會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力不足，職業(yè)素養(yǎng)缺失，對(duì)待工作責(zé)任心不足，甚至在崗位工作中渾水摸魚，得過且過。這種情況不但會(huì)造成會(huì)計(jì)決策出現(xiàn)失誤，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)讓企業(yè)陷入巨大的危機(jī)當(dāng)中，甚至背負(fù)沉重的壓力和負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成極大阻滯。

二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的措施

（一）加快企業(yè)會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型是企業(yè)會(huì)計(jì)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)會(huì)計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，改變傳統(tǒng)落后的工作模式，以現(xiàn)代化、信息化的全面會(huì)計(jì)管理取代以往的會(huì)計(jì)核算、匯報(bào)、審查等獨(dú)立分散的工作流程，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)控制，從會(huì)計(jì)管理部門的組織架構(gòu)、工作流程、崗位配置、人員管理等方面進(jìn)行不斷的調(diào)整與優(yōu)化，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。

（二）完善內(nèi)部管理與控制制度

一方面，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)管理部門的責(zé)任范疇、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制等進(jìn)行明確落實(shí)，指明責(zé)任主體，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管及控制能力，提高審查力度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理的規(guī)范性。另一方面，開放外部監(jiān)管渠道，依托政府部門和社會(huì)公眾廣泛開展監(jiān)督審查，通過內(nèi)部與外部控制機(jī)制的結(jié)合，共同促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的不斷提升。對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)及檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)令整改，避免會(huì)計(jì)工作中的違法、違規(guī)、拖沓、推諉等問題，提升會(huì)計(jì)工作效率，樹立良好的企業(yè)形象。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的法制建設(shè)

內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，有效預(yù)防內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與漏洞，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展意義重大。如果在會(huì)計(jì)管理工作開展不力，缺乏有效的內(nèi)控機(jī)制，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)和形象損失，甚至讓企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)之中。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的法制建設(shè)力度。一方面，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)力度，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹立對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，從我做起堅(jiān)決打擊違法違規(guī)行為，體現(xiàn)法律在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的約束作用；另一方面，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露，建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，從嚴(yán)處置，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員互相監(jiān)督、互相審查，提升會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，保障會(huì)計(jì)工作的順利開展[2]。

（四）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)控制防控系統(tǒng)的建立也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，風(fēng)控系統(tǒng)的建設(shè)有助于企業(yè)從事前、事中和事后對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)開展全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)防控，幫助企業(yè)從各個(gè)層面及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性的采取防控措施。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展必須同時(shí)注重風(fēng)控體系的建設(shè)，依托先進(jìn)的信息技術(shù)手段，更新陳舊的風(fēng)險(xiǎn)防控理念，從而不斷提高風(fēng)控工作的信息化水平，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、預(yù)測(cè)、分析和處理系統(tǒng)，切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、結(jié)論

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展需要以全局的眼光和科學(xué)的思路進(jìn)行全面規(guī)劃，解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，不斷提高內(nèi)部控制與審查力度，建立完善的政策、法規(guī)與機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督與約束，提高從業(yè)人員的綜合能力，以更好的提高內(nèi)控能力，維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展。