全面預算管理在軍工科研院所的應用探討

向鳳 中國電子科技集團公司第四十四研究所

一、全面預算管理在軍工科研院所的應用現狀及存在的問題

全面預算管理強調全員參與、全面覆蓋與全程跟蹤。但是，在實際工作中，提到預算管理，很多人都認為那是財務部門的事情，即便是在已經推行全面預算管理多年的科研院所中，也存在著全面預算管理的編制主要由財務部門完成，業務部門參與度不高，預算執行過程中缺乏監督與跟蹤分析，預算考核缺乏剛性，考核不嚴格、不合理、不到位，導致全面預算管理未能達到預期效果的現象。

此外，業務部門人員缺乏全面預算管理相關專業知識，導致預算編制的預測數據可靠性不高，制約了全面預算管理應用的成效。

二、全面預算管理在軍工科研院所的應用探討

（一）深入灌輸全員參與理念，強化成本效益意識

全面預算管理需要全員參與，要求各部門各崗位，上至院所最高負責人，下至各部門負責人、各崗位職工都要參與到預算編制與實施之中。

為了能夠更好的開展全面預算管理工作，需要進一步強化全員參加理念，強化成本效益意識，可聘請外部財務管理專業人士對管理人員進行預算管理、成本管理的專業知識的培訓；同時，在信息化時代的今天，還可以不定期地在內網平臺、單位微信公眾號等多形式、多角度的對院所全體職工進行全面預算管理知識的宣講，讓全體員工都行動起來，為單位降本增效、為全面預算管理工作的開展盡自己的力量。

（二）建立健全有效的全面預算管理組織體系

全面預算管理的組織體系由全面預算管理決策機構、全面預算管理機構和全面預算執行機構三個層面構成，但科研院所的全面預算管理組織體系可能因與企業的組織架構不同而有所不同。

科研院所不存在股東大會，由上級主管單位（部門）履行法定權力機構的職責。對于已設立董事會的科研院所，董事會是全面預算管理的法定決策機構；未設立董事會的，一般由科研院所的院所辦公會負責制定年度財務預算方案、決算方案。

董事會或院所辦公會下設全面預算管理專門機構，即預算管理委員會或預算管理領導小組，一般由單位負責人擔任主任委員或組長，總會計師或分管財務的副總經理任副主任委員或副組長。制定頒布全面預算管理制度、擬定預算目標、審議預算調整方案，對全面預算總的執行情況進行考核等。

全面預算管理工作機構即預算管理辦公室，具體負責全面預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等工作，是一項涉及面廣，專業性強，工作內容復雜、工作量大的管理工作，一般設在財務部門，主任一般由總會計師或分管財務工作的副總兼任，工作人員除財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、銷售、研發等各業務部門人員參加。

預算管理辦公室下可根據軍工院所業務需要，設置各專項預算管理小組，如經營目標管理小組、軍工專項預算管理小組、民品預算管理小組、科技創新專項預算管理小組、投資預算管理小組、籌資專項預算管理小組、職工薪酬專項預算管理小組，等等。各專業小組由各部門抽調業務骨干組成。各專業小組的工作內容應成為小組工作人員日常工作的一部分，貫徹于整個預算周期，而不僅僅是預算編制期間的工作。

（三）完善全面預算管理制度，建立科學的預算管理信息系統

全面預算管理已在科研院所推行多年，或許相關制度體系業已建立，但未必完善。隨著全面預算管理工作的深入開展與推進，應吸取經驗教訓，進一步完善相關制度，從全面預算管理的機構設置、人員配備、預算編制方法的選用、預算執行過程的跟蹤分析、預算調整與預算考核，都要有明確規定，讓制度更加具有指導性、可操作性。

推行全面預算管理過程中，無論是預算的正確編制還是預算的執行監督，都離不開從上到下和從下至上，以及各業務部門之間橫向的信息溝通。為保證能及時、準確地傳遞、提取預算執行數據，進行預算執行的全程控制，必須建立科學的預算管理信息系統。可以購買成熟專業管理信息系統軟件，也可以聯合專業的軟件開發公司開發適宜本單位業務特性的信息系統。

（四）科學選用預算編制方法

科研院所與一般企業不同，科研院所不僅要完成經濟目標，還承擔著國家重要科研課題，因此，更加需要科學的選用預算編制方法。定期預算法與滾動預算法、增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法等預算編制方法，要根據不同的經濟目標與業務板塊特性，合理選用，以使得財務預算與業務預算緊密結合，促進科研院所全面完成預算目標。

（五）注重預算執行過程監督與考核

全面預算目標一經下達，科研院所各部門應認真組織實施，細化分解預算指標，落實責任到人。各專項小組應跟蹤分析，定期形成預算執行情況及分析報告，當出現重大偏差時，應及時向預算管理決策機構匯報，以便決策機構在此基礎上實行例外控制管理。

全面預算管理的考核應包含兩個方面，一是對全面預算目標完成情況的考核，這是預算考核的核心。通過預算執行情況與預算目標的對比，確定差異并查明差異產生的原因，通過與相應的激勵制度掛鉤，促進其與預算目標一致。二是對全面預算組織工作的考核，是對預算管理各環節工作質量的評價，包括預算編制是否準確、及時與規范，預算分析工作是否及時，是否發現了預算執行過程中的問題及風險，是否提出了相應的改進建議，預算控制是否到位，預算調整是否按程序進行，等等。

三、結語

常言道，凡事預則立，不預則廢。在軍工科研院所企業化管理過程中，全面預算管理已成為不可或缺的重要管理模式與手段。我們要在全面預算管理工作中，不斷學習，積累經驗，不斷提升全面預算管理水平。預算管理以企業戰略目標為導向，深入推進全面預算管理，對推動軍工科研院所實現戰略目標具有極其重要的作用。