企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本策劃探析

戴雪嬌 貴州航天職業(yè)技術(shù)學(xué)院

財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要，而財(cái)務(wù)管理工作通常負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)資金的管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供可靠支持。而成本策劃這一概念屬于“舶來(lái)品”，是日本企業(yè)成本管理中普遍應(yīng)用的一種模式，以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方向來(lái)管控企業(yè)成本。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說，成本策劃多表現(xiàn)在前置成本的控制，也就是事前的成本控制。但很多經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目在開展過程中卻可能存在一些不確定因素，期間很可能會(huì)因政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、自然環(huán)境等因素影響，導(dǎo)致預(yù)期中的成本出現(xiàn)變化，所以成本策劃的有效性也成了決定項(xiàng)目效益的一大因素。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的幾項(xiàng)問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和體系建設(shè)問題并不少見，相比之下中小型企業(yè)更加明顯。通常財(cái)務(wù)部門所具有的職務(wù)分為出納和會(huì)計(jì)兩種，但在部分企業(yè)中卻存在兩種職位一人兼任的情況，沒有實(shí)現(xiàn)職責(zé)的明確分離，這對(duì)于后續(xù)的監(jiān)督檢查也可能帶來(lái)不利影響，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)隱患或構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型較復(fù)雜，而財(cái)務(wù)管理在職能構(gòu)成方面便有著風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的作用，但這也代表著財(cái)務(wù)管理水平很大程度上決定了項(xiàng)目能否正常運(yùn)作。部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題并沒有樹立正確的防控意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃不足，在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也無(wú)法及時(shí)處理。同時(shí)，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理也沒有具備前瞻性的目光，不管是財(cái)務(wù)計(jì)劃還是成本策劃都存在明顯缺失，資金管理認(rèn)知不足，企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)率較差，若收款措施也存在問題，導(dǎo)致企業(yè)在很多經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的應(yīng)收賬款可能面臨難以收回的現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)是決定工作質(zhì)量的主要因素之一，而個(gè)別企業(yè)甚至不想將財(cái)務(wù)管理這份工作交給“外人”，所以財(cái)務(wù)管理崗位人員大多都具有裙帶關(guān)系，但這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量難以保障，缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，也沒有經(jīng)歷專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以順利開展，甚至可能因此而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在工作中帶有很多主觀因素，包括但不限于違規(guī)違法操作，不利于項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，也會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)影響[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與成本策劃的有關(guān)策略

（一）跟隨時(shí)代發(fā)展，改進(jìn)內(nèi)控制度

為有效加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要制定完善的內(nèi)部控制制度，將其作為財(cái)務(wù)管理工作的主要導(dǎo)向。和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式比較，引入新會(huì)計(jì)制度與信息技術(shù)的財(cái)務(wù)管理模式更有助于提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力與成本策劃有效性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制提供了可靠依據(jù)。為改進(jìn)內(nèi)部控制制度，需要進(jìn)一步加強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理工作整體質(zhì)量。同時(shí)還要做好內(nèi)部監(jiān)督控制工作，在新會(huì)計(jì)制度下構(gòu)建可行的考核制度和內(nèi)控制度，若條件允許還可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成后交由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次審計(jì)，有助于找到更多財(cái)務(wù)管理漏洞，及時(shí)排查內(nèi)部漏洞和隱患。除此之外，還需要將目光投放在各個(gè)細(xì)節(jié)部分，在保證財(cái)務(wù)管理全過程跟進(jìn)的基礎(chǔ)上，所有查閱財(cái)務(wù)資料的人員都要進(jìn)行實(shí)名登記，并且充分把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，做好財(cái)務(wù)管理和成本管理準(zhǔn)備，對(duì)產(chǎn)品的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)判等。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)云會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多為人工運(yùn)作模式，在財(cái)務(wù)信息采集、記錄、處理、保存等方面不僅耗時(shí)較長(zhǎng)，而且人力投入較大，也可能受人為主觀因素影響出現(xiàn)各種操作或行為失當(dāng)問題，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效率與可靠性的提高。而在大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)代化的信息技術(shù)的引進(jìn)成了一種主流趨向，如大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以充分發(fā)掘財(cái)務(wù)信息中的可用價(jià)值，并且信息的采集、處理、共享等也得到了明顯提升。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)始終在探索的一種財(cái)會(huì)改革路徑，現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和革新也為財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供了更有利的條件。對(duì)此企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)信息化管理相關(guān)的配套設(shè)施資源，建立財(cái)務(wù)云會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，具體要關(guān)注以下幾點(diǎn)：（1）完善基礎(chǔ)硬件設(shè)施。硬件設(shè)施是保證財(cái)務(wù)管理信息化順利運(yùn)作的關(guān)鍵前提，需要配備完善的網(wǎng)絡(luò)資源和大數(shù)據(jù)匹配的財(cái)務(wù)軟件等，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作需求和市場(chǎng)變化，對(duì)硬件軟件進(jìn)行更新。大數(shù)據(jù)載體通常有計(jì)算機(jī)設(shè)備和互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備兩種，計(jì)算機(jī)設(shè)備為展示設(shè)備，而互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備則是信息傳輸設(shè)備，兩者協(xié)作才能發(fā)揮預(yù)想中的財(cái)務(wù)信息化處理效果，所以大數(shù)據(jù)技術(shù)的引進(jìn)需要構(gòu)建完善的設(shè)施基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供有利條件；（2）建立財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)挖掘平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠靈活運(yùn)用信息技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部使用的信息處理平臺(tái)，將財(cái)務(wù)信息或其他問題在該平臺(tái)中上傳并交流，管理人員也可以通過平臺(tái)獲取財(cái)務(wù)信息，以此來(lái)提高決策分析的時(shí)效性。如此一來(lái)便產(chǎn)生了一個(gè)信息生成、反饋、處理的綜合系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本策劃都具有積極作用。在信息收集源頭和生成源頭上及時(shí)更新數(shù)據(jù)信息，對(duì)有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和審核，確保信息的可靠性與精確性、真實(shí)性等。此外還要及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)云會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)更新，將平臺(tái)的應(yīng)用與升級(jí)常態(tài)化；（3）建立大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理和成本策劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說提供了重要保障，為此需要運(yùn)用財(cái)務(wù)部門的職能來(lái)輔助經(jīng)營(yíng)決策，并促進(jìn)決策方案和決策理念的落實(shí)。企業(yè)需要通過科學(xué)可行的決策來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益，以效益效率的方向選擇項(xiàng)目要點(diǎn)指標(biāo)，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中選擇更加高效且有效的方法，更好地適應(yīng)外在環(huán)境。在明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展原則的同時(shí)保證各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)的精確性，讓經(jīng)營(yíng)決策能夠深刻落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，把握決策要點(diǎn)，從全局性的角度出發(fā)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供動(dòng)力[2]。

（三）建立綜合型的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說，人才團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的首要因素，不管是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，還是全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革都離不開專業(yè)素質(zhì)過硬的人才隊(duì)伍支撐。企業(yè)需要站在大數(shù)據(jù)的視角下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)要求制定新的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)形式，也需要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)輔助培訓(xùn)，對(duì)不同崗位的財(cái)務(wù)人員開展層次化的再教育培訓(xùn)，調(diào)整人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平。大數(shù)據(jù)平臺(tái)的應(yīng)用本身也是培訓(xùn)教育活動(dòng)的優(yōu)化路徑，可以拓展更多的培訓(xùn)內(nèi)容，也可以通過模擬仿真演練的方式幫助人員掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的重要性以及設(shè)備軟件硬件的操作等，通過大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理人才現(xiàn)代化技術(shù)水平，又通過財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)的推進(jìn)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用深度。除此之外，人才的引進(jìn)也是改善財(cái)務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)的主要路徑，打造一支具備大數(shù)據(jù)分析能力的現(xiàn)代化、復(fù)合型、綜合型人才隊(duì)伍，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革創(chuàng)新提供更為充足的動(dòng)力。

（四）把握標(biāo)前成本策劃要點(diǎn)

以施工企業(yè)為例，在對(duì)標(biāo)前進(jìn)行成本策劃時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾項(xiàng)要點(diǎn)：（1）需要關(guān)注擬投標(biāo)項(xiàng)目的信息跟蹤，做好信息的收集與整合分析，并針對(duì)項(xiàng)目所屬區(qū)域及周邊區(qū)域的共性信息進(jìn)行收集和識(shí)別，一般包含材料和設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格與地方政策、交通情況、工農(nóng)關(guān)系、勞動(dòng)力等，了解這些可能會(huì)對(duì)報(bào)價(jià)帶來(lái)影響的信息；（2）企業(yè)需要分析招標(biāo)文件，充分了解業(yè)主對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量要求和技術(shù)要求，這也是工程計(jì)價(jià)的關(guān)鍵基礎(chǔ)，因此企業(yè)需要根據(jù)具體情況做好各方面信息的比對(duì)，對(duì)成本策劃的各項(xiàng)決定性因素進(jìn)行分析，如質(zhì)量、工期、付款條件、資信等，制定完善的投標(biāo)方案；（3）做好技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，針對(duì)人力資源和設(shè)備的配置、材料的采購(gòu)與管理等進(jìn)行全面設(shè)計(jì)，合理應(yīng)用現(xiàn)有資源，在確保項(xiàng)目穩(wěn)定開展的基礎(chǔ)上進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目方案的篩選比對(duì)，確保方案的可行性與可操作性、經(jīng)濟(jì)實(shí)用性等；（4）在了解項(xiàng)目信息與文件信息的同時(shí)，盡可能選擇最合理的組織開展放肆，對(duì)其中的人工費(fèi)、物料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、稅金抵扣及其他費(fèi)用進(jìn)行擬投標(biāo)計(jì)算，根據(jù)企業(yè)的成本水平及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力確定最后的報(bào)價(jià)[3]。

（五）項(xiàng)目成本策劃方法

在項(xiàng)目成本策劃中，企業(yè)還需要做好以下幾點(diǎn)工作：（1）投標(biāo)預(yù)算成本分解。結(jié)合投標(biāo)報(bào)價(jià)及標(biāo)前成本策劃結(jié)果，針對(duì)投標(biāo)成本進(jìn)行細(xì)化分解，了解不同分項(xiàng)工程的預(yù)算參數(shù)與單價(jià)，提取人工、物料、設(shè)備等消耗情況，對(duì)應(yīng)不同單價(jià)，以便于進(jìn)行目標(biāo)成本策劃；（2）目標(biāo)成本策劃。在項(xiàng)目決策過程中，為保障目標(biāo)效益而制定的預(yù)計(jì)成本，企業(yè)需要全面把握市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)信息，根據(jù)合同內(nèi)容和項(xiàng)目開展現(xiàn)狀進(jìn)行技術(shù)策劃、資源策劃、風(fēng)險(xiǎn)策劃等，同時(shí)做好人力資源規(guī)劃、成本規(guī)劃、風(fēng)控防控等。按照投標(biāo)成本分解后的具體情況，將各分項(xiàng)的預(yù)期成本通過任務(wù)分解表的方式進(jìn)一步細(xì)化和明確，便于后續(xù)的落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)；（3）動(dòng)態(tài)化成本分析。在項(xiàng)目開展期間，成本往往不會(huì)一成不變，現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境都會(huì)對(duì)成本帶來(lái)影響，企業(yè)需要將實(shí)際成本、預(yù)算成本、目標(biāo)成本三大成本控制要素進(jìn)行結(jié)合分析，若成本存在偏差，則根據(jù)項(xiàng)目情況了解成本偏差的各項(xiàng)決定因素，若為可控因素則需要及時(shí)調(diào)整糾正，一般情況下糾正措施包含組織措施、合同措施、技術(shù)措施等[4]。

（六）其他成本策劃及其要點(diǎn)

對(duì)于企業(yè)成本策劃來(lái)說，不僅要關(guān)注物料成本、人工成本、制造成本這三項(xiàng)大點(diǎn)，還要對(duì)生產(chǎn)期間可能涉及的其他費(fèi)用進(jìn)行策劃，基本上包括以下幾點(diǎn)：

1.物料成本

物料是生產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)作的主要條件，也是生產(chǎn)質(zhì)量和效益的決定性要素，絕大多數(shù)生產(chǎn)項(xiàng)目中，物料成本都占據(jù)著最大的比重。在總成本中，原料成本約占60%甚至更高，所以也是成本策劃中的首要管理目標(biāo)。但對(duì)于物料成本管理來(lái)說，所面臨的影響因素也多種多樣，比如物料采購(gòu)成本和庫(kù)存成本、生產(chǎn)消耗等，企業(yè)在物料成本策劃中需要盡可能梳理好每一環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，在保證物料質(zhì)量符合生產(chǎn)要求的基礎(chǔ)上，對(duì)物料的采購(gòu)、使用、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)進(jìn)行有序化管理，節(jié)約物料成本的基礎(chǔ)上保證生產(chǎn)項(xiàng)目的綜合效益。

2.人工成本

作為生產(chǎn)項(xiàng)目的主要?jiǎng)恿?lái)源，直接人工和企業(yè)生產(chǎn)效率及生產(chǎn)質(zhì)量具有密不可分的聯(lián)系，而企業(yè)在人工成本策劃中，需要了解勞動(dòng)定量和工時(shí)、勞動(dòng)生產(chǎn)力、工時(shí)利用率等，盡可能提升對(duì)生產(chǎn)人工利用率，從而保證生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)控本增效的目標(biāo)。

3.制造成本

制造成本也是企業(yè)在成本策劃中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，而制造成本一般包含車間折舊成本、維修成本、人員薪資和有關(guān)的輔助生產(chǎn)成本等。雖然制造成本在生產(chǎn)總成本中所占比率并不高，但在成本策劃中也是不容忽視的一項(xiàng)要素，若未能有效控制制造成本，也會(huì)對(duì)企業(yè)的預(yù)期效益帶來(lái)影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)控本增效的目標(biāo)，也無(wú)法有效提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以在成本策劃中，秉承著效益最大化的原則，制造成本也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格控制[5]。

4.管理費(fèi)用

管理費(fèi)用一般包括管理及組織工作所產(chǎn)生的成本支出，雖然單項(xiàng)管理費(fèi)用并不高，但開支類型卻較為復(fù)雜，所以在成本策劃中也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。在產(chǎn)量固定的假定條件之下，保證各項(xiàng)費(fèi)用支出的有效控制，在成本策劃實(shí)踐中才能實(shí)現(xiàn)單位成品成本的有效控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)跟隨時(shí)代的發(fā)展而不斷變革和創(chuàng)新，把握財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)，做好成本策劃管理，才能有效推助企業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)還要積極探索財(cái)務(wù)信息化建設(shè)路徑，引進(jìn)更多專業(yè)型人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，把控好成本策劃工作的各項(xiàng)流程與各項(xiàng)細(xì)節(jié)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量的提高提供有利條件。