企業財務管理與成本策劃探析

戴雪嬌 貴州航天職業技術學院

財務管理對于企業的經營發展至關重要，而財務管理工作通常負責經營資金的管理和財務數據的分析，為企業經營發展決策提供可靠支持。而成本策劃這一概念屬于“舶來品”，是日本企業成本管理中普遍應用的一種模式，以經營戰略的方向來管控企業成本。對于很多企業來說，成本策劃多表現在前置成本的控制，也就是事前的成本控制。但很多經營項目在開展過程中卻可能存在一些不確定因素，期間很可能會因政策環境、市場環境、自然環境等因素影響，導致預期中的成本出現變化，所以成本策劃的有效性也成了決定項目效益的一大因素。

一、企業財務管理現存的幾項問題

（一）財務管理制度不夠完善

企業財務管理制度和體系建設問題并不少見，相比之下中小型企業更加明顯。通常財務部門所具有的職務分為出納和會計兩種，但在部分企業中卻存在兩種職位一人兼任的情況，沒有實現職責的明確分離，這對于后續的監督檢查也可能帶來不利影響，很容易出現財務隱患或構成財務風險。

（二）風險抵御能力較差

企業經營發展活動面臨的風險類型較復雜，而財務管理在職能構成方面便有著風險規避的作用，但這也代表著財務管理水平很大程度上決定了項目能否正常運作。部分企業對于風險問題并沒有樹立正確的防控意識，風險規劃不足，在產生風險時也無法及時處理。同時，部分企業財務管理也沒有具備前瞻性的目光，不管是財務計劃還是成本策劃都存在明顯缺失，資金管理認知不足，企業現金流動率較差，若收款措施也存在問題，導致企業在很多經營項目中的應收賬款可能面臨難以收回的現象。

（三）財務管理人員素質有待提高

財務管理人員綜合素質是決定工作質量的主要因素之一，而個別企業甚至不想將財務管理這份工作交給“外人”，所以財務管理崗位人員大多都具有裙帶關系，但這便導致財務管理工作質量難以保障，缺乏財務管理知識和技能，也沒有經歷專業培訓，導致財務管理工作難以順利開展，甚至可能因此而造成財務風險。此外，還有一些企業的財務管理人員在工作中帶有很多主觀因素，包括但不限于違規違法操作，不利于項目的經濟效益，也會對企業的健康發展帶來影響[1]。

二、企業財務管理與成本策劃的有關策略

（一）跟隨時代發展，改進內控制度

為有效加強企業的核心競爭力，需要制定完善的內部控制制度，將其作為財務管理工作的主要導向。和傳統財務管理模式比較，引入新會計制度與信息技術的財務管理模式更有助于提高風險抵御能力與成本策劃有效性，為企業的經營發展以及經營過程中的風險控制提供了可靠依據。為改進內部控制制度，需要進一步加強人員的風險意識，提高財務管理工作整體質量。同時還要做好內部監督控制工作，在新會計制度下構建可行的考核制度和內控制度，若條件允許還可以在企業內部審計完成后交由第三方審計機構進行二次審計，有助于找到更多財務管理漏洞，及時排查內部漏洞和隱患。除此之外，還需要將目光投放在各個細節部分，在保證財務管理全過程跟進的基礎上，所有查閱財務資料的人員都要進行實名登記，并且充分把握市場動態，做好財務管理和成本管理準備，對產品的發展方向進行預判等。

（二）構建財務云會計大數據管理系統

傳統財務管理多為人工運作模式，在財務信息采集、記錄、處理、保存等方面不僅耗時較長，而且人力投入較大，也可能受人為主觀因素影響出現各種操作或行為失當問題，難以實現財務管理效率與可靠性的提高。而在大數據背景下，現代化的信息技術的引進成了一種主流趨向，如大數據分析技術可以充分發掘財務信息中的可用價值，并且信息的采集、處理、共享等也得到了明顯提升。財務信息化建設是企業始終在探索的一種財會改革路徑，現代信息技術的不斷發展和革新也為財務信息化建設提供了更有利的條件。對此企業需要完善財務信息化管理相關的配套設施資源，建立財務云會計大數據管理系統，具體要關注以下幾點：（1）完善基礎硬件設施。硬件設施是保證財務管理信息化順利運作的關鍵前提，需要配備完善的網絡資源和大數據匹配的財務軟件等，結合財務管理工作需求和市場變化，對硬件軟件進行更新。大數據載體通常有計算機設備和互聯網設備兩種，計算機設備為展示設備，而互聯網設備則是信息傳輸設備，兩者協作才能發揮預想中的財務信息化處理效果，所以大數據技術的引進需要構建完善的設施基礎，為財務管理信息化建設提供有利條件；（2）建立財務大數據挖掘平臺。在大數據技術的支持下，企業財務管理能夠靈活運用信息技術，構建企業內部使用的信息處理平臺，將財務信息或其他問題在該平臺中上傳并交流，管理人員也可以通過平臺獲取財務信息，以此來提高決策分析的時效性。如此一來便產生了一個信息生成、反饋、處理的綜合系統，對企業財務管理和成本策劃都具有積極作用。在信息收集源頭和生成源頭上及時更新數據信息，對有關的數據進行篩選和審核，確保信息的可靠性與精確性、真實性等。此外還要及時對財務云會計大數據管理系統進行升級更新，將平臺的應用與升級常態化；（3）建立大數據管理系統。財務管理和成本策劃對于企業的經營發展來說提供了重要保障，為此需要運用財務部門的職能來輔助經營決策，并促進決策方案和決策理念的落實。企業需要通過科學可行的決策來提高經營效益，以效益效率的方向選擇項目要點指標，在各項經營活動中選擇更加高效且有效的方法，更好地適應外在環境。在明確企業經營發展原則的同時保證各項工作細節的精確性，讓經營決策能夠深刻落實到各個業務環節，把握決策要點，從全局性的角度出發，為企業的長遠發展提供動力[2]。

（三）建立綜合型的財務管理人才隊伍

對于企業財務管理工作來說，人才團隊的綜合素質是決定財務管理質量的首要因素，不管是提高財務管理質量，還是全面推進財務管理改革都離不開專業素質過硬的人才隊伍支撐。企業需要站在大數據的視角下進行財務管理人員的專項培訓，根據大數據技術要求制定新的培訓內容和培訓形式，也需要充分運用現代信息技術來輔助培訓，對不同崗位的財務人員開展層次化的再教育培訓，調整人員知識結構和業務水平。大數據平臺的應用本身也是培訓教育活動的優化路徑，可以拓展更多的培訓內容，也可以通過模擬仿真演練的方式幫助人員掌握現代信息技術的重要性以及設備軟件硬件的操作等，通過大數據等技術提高財務管理人才現代化技術水平，又通過財務管理人才隊伍建設的推進加強對大數據技術的應用深度。除此之外，人才的引進也是改善財務管理人員結構的主要路徑，打造一支具備大數據分析能力的現代化、復合型、綜合型人才隊伍，為企業財務管理的改革創新提供更為充足的動力。

（四）把握標前成本策劃要點

以施工企業為例，在對標前進行成本策劃時，需要重點關注以下幾項要點：（1）需要關注擬投標項目的信息跟蹤，做好信息的收集與整合分析，并針對項目所屬區域及周邊區域的共性信息進行收集和識別，一般包含材料和設備的市場價格與地方政策、交通情況、工農關系、勞動力等，了解這些可能會對報價帶來影響的信息；（2）企業需要分析招標文件，充分了解業主對項目質量要求和技術要求，這也是工程計價的關鍵基礎，因此企業需要根據具體情況做好各方面信息的比對，對成本策劃的各項決定性因素進行分析，如質量、工期、付款條件、資信等，制定完善的投標方案；（3）做好技術經濟分析，針對人力資源和設備的配置、材料的采購與管理等進行全面設計，合理應用現有資源，在確保項目穩定開展的基礎上進行多個項目方案的篩選比對，確保方案的可行性與可操作性、經濟實用性等；（4）在了解項目信息與文件信息的同時，盡可能選擇最合理的組織開展放肆，對其中的人工費、物料費、設備費、稅金抵扣及其他費用進行擬投標計算，根據企業的成本水平及市場競爭能力確定最后的報價[3]。

（五）項目成本策劃方法

在項目成本策劃中，企業還需要做好以下幾點工作：（1）投標預算成本分解。結合投標報價及標前成本策劃結果，針對投標成本進行細化分解，了解不同分項工程的預算參數與單價，提取人工、物料、設備等消耗情況，對應不同單價，以便于進行目標成本策劃；（2）目標成本策劃。在項目決策過程中，為保障目標效益而制定的預計成本，企業需要全面把握市場價格變動信息，根據合同內容和項目開展現狀進行技術策劃、資源策劃、風險策劃等，同時做好人力資源規劃、成本規劃、風控防控等。按照投標成本分解后的具體情況，將各分項的預期成本通過任務分解表的方式進一步細化和明確，便于后續的落實，從而實現成本目標；（3）動態化成本分析。在項目開展期間，成本往往不會一成不變，現場環境、市場環境都會對成本帶來影響，企業需要將實際成本、預算成本、目標成本三大成本控制要素進行結合分析，若成本存在偏差，則根據項目情況了解成本偏差的各項決定因素，若為可控因素則需要及時調整糾正，一般情況下糾正措施包含組織措施、合同措施、技術措施等[4]。

（六）其他成本策劃及其要點

對于企業成本策劃來說，不僅要關注物料成本、人工成本、制造成本這三項大點，還要對生產期間可能涉及的其他費用進行策劃，基本上包括以下幾點：

1.物料成本

物料是生產項目運作的主要條件，也是生產質量和效益的決定性要素，絕大多數生產項目中，物料成本都占據著最大的比重。在總成本中，原料成本約占60%甚至更高，所以也是成本策劃中的首要管理目標。但對于物料成本管理來說，所面臨的影響因素也多種多樣，比如物料采購成本和庫存成本、生產消耗等，企業在物料成本策劃中需要盡可能梳理好每一環節的重點，在保證物料質量符合生產要求的基礎上，對物料的采購、使用、存儲等環節進行有序化管理，節約物料成本的基礎上保證生產項目的綜合效益。

2.人工成本

作為生產項目的主要動力來源，直接人工和企業生產效率及生產質量具有密不可分的聯系，而企業在人工成本策劃中，需要了解勞動定量和工時、勞動生產力、工時利用率等，盡可能提升對生產人工利用率，從而保證生產效率，實現控本增效的目標。

3.制造成本

制造成本也是企業在成本策劃中應當重點關注的內容，而制造成本一般包含車間折舊成本、維修成本、人員薪資和有關的輔助生產成本等。雖然制造成本在生產總成本中所占比率并不高，但在成本策劃中也是不容忽視的一項要素，若未能有效控制制造成本，也會對企業的預期效益帶來影響，無法實現控本增效的目標，也無法有效提高企業的核心競爭力。所以在成本策劃中，秉承著效益最大化的原則，制造成本也應當進行嚴格控制[5]。

4.管理費用

管理費用一般包括管理及組織工作所產生的成本支出，雖然單項管理費用并不高，但開支類型卻較為復雜，所以在成本策劃中也應當重點關注。在產量固定的假定條件之下，保證各項費用支出的有效控制，在成本策劃實踐中才能實現單位成品成本的有效控制。

三、結束語

企業財務管理應當跟隨時代的發展而不斷變革和創新，把握財務管理要點，做好成本策劃管理，才能有效推助企業的健康發展。同時還要積極探索財務信息化建設路徑，引進更多專業型人才，加強財務管理質量，把控好成本策劃工作的各項流程與各項細節，為企業財務管理整體質量的提高提供有利條件。