事業單位預算管理和財務管理模式創新方向分析

張劍博 北京市水文總站

當前，隨著我國社會經濟發展水平的不斷提高，事業單位的收支結構也發生了變化，要求事業單位增強自身綜合預算管理和財務管理能力，以此適應自身發展需求，促進自身各項發展戰略實現全方位落實。為此，事業單位必須形成對于現階段預算管理和財務管理工作中所存在問題的清晰認知，通過科學分析把握問題成因，并采取針對性策略對問題進行解決，找準預算管理和財務管理工作的創新方向，切實改善預算管理和財務管理工作質量。

一、事業單位財務預算管理存在的重要性

（一）提高事業單位的整體管理水平

隨著事業單位改革的深入，在當前的事業單位中，資金的來源非常多，其中根據自身的來源不同，一般會劃分為三種情況，這些情況分別是自收自支，即事業單位在進行日常工作中，獲得資金，并且用這部分資金進行事業單位的日常活動；第二種情況是全額撥款，這種情況更多出現在不具備營收能力的一些事業單位之中，這些單位公共服務屬性比較強，因此缺乏有效的收入手段，需要國家財政進行撥款支持。最后一種情況就是差額撥款，是將上述兩種情況進行綜合之后的產物，在我國當前的形勢下，市場經濟逐漸占據主導地位，因此需要不斷革新管理以及工作方法，通過這樣的方式，可以在一定程度上增強事業單位的市場競爭能力，讓事業單位的資金來源更加充分，通過這種方式也有利于事業單位對自身以及單位外的工作進行整合，進而保證事業單位各項工作都能夠積極有效地完成，對于事業單位的業務發展來說，有著非常重要的意義。

（二）有利于建立規范的財務活動機制

財務預算管理本質上就是對財務進行合理的分配，保證實際工作中可以按照預定的計劃進行。因此在實際的執行過程中，財務活動機制就成為必不可少的一個條件，只有在規范的條例下，才可以杜絕財務工作出現任何意外的情況，并且隨著事業單位財務管理不斷深入，可以對更多的工作進行監督，防止出現以權謀私等亂象的出現，從根本上解決當前事業單位內部的腐敗現象。而且進行財務規范管理的同時，可以保證在支出的過程中，對于財務管理計劃的制定更具備科學性，保證了事業單位的工作科學性，讓事業單位財政結構能夠更加科學，進而促進事業單位的整體行政效率提升。

（三）有助于提高政府資金配置和使用效益

隨著行政事業單位改革的不斷深入，以往的預算模式弊端更加突出，財政資金不能發揮最大作用，盲目投入預算資金還進一步加重了國家財政的負擔。行政事業單位預算管理通過預算編制、預算執行、預算分析和預算績效考核等環節，可以有效實現政府資金的合理配置，將政府資金花在亟須解決的事情上，提高預算資金的使用效益。

（四）有助于提高單位的內部管理水平

預算管理可以更加科學的對財政資金進行規劃，避免資金使用中的相關風險。有效的預算管理需要單位內部制度的保障，行政事業單位通過預算管理工作的推進，有助于規范單位經濟業務的程序，有效實現對經濟活動的監控，及時調整與單位目標相違背的決策，提高行政事業單位的內部管理水平。

二、事業單位預算管理和財務管理工作出現的問題

（一）財務管理體系不健全

現階段國內部分行政事業單位中的財務管理工作并沒有一個完善的管理體系，這使得實際的財務工作具有比較多的漏洞情況，譬如，行政事業單位中會存在一定的預算外資金情況，在經濟利益的驅使之下，行政事業單位中就有可能出現“小金庫”的現象。另外，缺少完善的財務管理體系的情況之下，后續行政事業單位的預算編制工作和科目分類工作都會出現一定的問題，新預算法在行政事業單位財務管理中的貫徹和落實也會存在比較大的難度，由此新預算法下行政事業單位財務管理工作發展滯后，這也會對整個事業單位的發展形成比較嚴重的負面影響。

（二）預算執行性不強

首先，對于行政事業單位而言，預算執行的時候，經常會受到一些外界環境因素的影響，并且這種影響往往是具有持續性的，事業單位主要負責人的預算管理意識會直接決定著預算編制的執行效果。一部分行政事業單位存在內部運行程序混亂的現象，這也導致了預算執行與預算編制不一致的情況經常出現，這也勢必會嚴重影響到單位預算的執行率；其次，預算編制的精細化程度以及預算執行人員自身的專業能力對其中執行效果的影響是非常明顯的。還有一部分財務人員由于對行政事業單位現階段運轉發展的實際情況缺乏了解，在進行收支分析的時候經常會出現張冠李戴的現象，使得預算支出的策劃安排沒有取得理想的效果，也使得非正常占用項目經費的情況經常出現。在預算管理的事前、事中以及事后的監督情況都會直接影響到預算管理的執行效率，并且，預算執行的效率也勢必會受到預算編制水平以及預算項目的影響，使得整個項目在實施過程中很難對其多方面影響因素進行綜合把握。

（三）預算管理的監督檢查機制缺位

目前，行政事業單位沒有建立健全預算管理監督檢查制度的問題較為普遍，涉及制度不健全、體系不完善、監督效力不高等方面的問題。實際工作中一般都是誰來做預算誰來監督，自我監督的模式往往不能有效實現預算管理的目標。同時，行政事業單位的公共服務職能讓員工對經濟效益不太敏感，單位效益的好壞跟預算管理成果、個人獎懲都不相關。因此，行政事業單位和員工個人對建立監督檢查機制的積極性也不高，直接影響預算管理工作的效率和效果。

（四）未能在預算管理與財務管理中應用創新性方法

目前，事業單位在預算管理和財務管理實踐之中仍然沿襲傳統管理方法，既沒有重視結合預算管理和財務管理的前沿理論進行方法創新，又未能將信息網絡技術手段引入預算管理和財務管理實踐之中，因而導致預算管理和財務管理實效性較差。比如，在開展預算編制和財務報表分析的過程之中，許多事業單位仍然采取人工手動處理和紙質檔案管理的方式，既難以保障各項財務會計信息的真實性和可靠性，又容易導致重要數據和信息丟失，與此同時，也不能實現對于重要數據信息的深入挖掘和分析，因而難以取得理想的預算管理和財務管理效果。

三、事業單位預算管理有效措施

（一）提升財務預算管理的重視程度

（1）在思想方面進行轉變。想要轉變事業單位工作人員的思想態度，就需要從事業單位的高層做起，事業單位的高層是事業單位的指向標，在事業單位的發展過程中，很多基層事業單位的工作人員，都會重視高層對于各項制度的態度，因此想要提升事業單位財務預算管理的重視，必須提升高層對于事業單位財務管理的重視，這樣才能夠有效保證基層對于財務預算管理的重視。其次加強對這方面的宣傳，保證在事業單位之中，可以讓事業單位的預算管理工作更深入人心，進而保證事業單位能夠執行相關的財務預算工作。最后就是加強財務部門的思想建設，財務部門作為財務預算的主要管理部門，只要加強財務系統性，讓財務預算管理的制定以及實施都有跡可循，這樣才可以保證財務預算管理的進行。（2）財務預算管理方面。首先需要加強預算的編制，對預算算進行科學合理的調查，并且針對調查結果，制定下一期的預算工作。其次就是建立健全的考核機制，考核是增強財務預算管理非常重要的一個部分，可以保證工作人員在工作中受到最大限度的約束，繼而對財務預算管理工作投入更大的重視，而且在預算執行之中，還需要加強對預算執行方面的監督，保證預算工作可以順利實施。只有這樣，才可以保證預算工作的重要性被事業單位內部工作人員知曉。

（二）堅持預算一體化編制，增強財政統籌保障的能力

首先，在編制預算前，充分考慮單位的實際情況和工作目標，單位領導和員工都應該積極投入到預算編制工作中去，從而提高預算編制的精細化和科學化水平。其次，采用零基預算的編制方法。零基預算的編制要求編制人員對單位的人員情況、收支情況、資產情況有全面的掌握，對項目資金要立項、評審、考核全流程管理，不以任何數據為基礎進行預算編制。然后，在編制預算時，要打破預算安排條塊分割的局面，通過優化資金結構，提高資金投向的精準度，建立清理盤活存量資金的常態機制。最后，加強預算執行的控制。行政事業單位應按照預算批復，對預算進行層層分解和落實，對預算資金的使用進度進行把控，嚴格控制超預算或無預算支出。項目支出一經批復，必須按照既定的用途專款專用，不能將項目資金挪作他用。另外，要建立預算執行責任制。對預算執行不力的，要追究預算單位執行人的責任。

（三）加大預算執行的力度

在預算執行中，行政事業單位首要解決的問題，就是預算管理可能出現的各種可行性問題。主要是因為可行性越多，意味著預算內容越不穩定，若是同時存在多個預算可行性內容，需要慎重考慮哪一種可行性內容才是符合實際需求的，最終需要確定一條核心的預算內容，而不能過度強調內容的多樣性。其主要在于預算計劃與實際預算行動之間會存在一個契合度，只有充分保障每一個預算計劃都能夠與現實發展狀況相符合，才能夠最大限度上減輕預算執行的阻力，從而讓預算進展效率質量有效提升。也就是說，預算的內容都是理想狀態的，想要真正地發揮效果，只有預算的內容足夠貼近實際的情況才能獲得較好的效果，若是偏差較大，往往預算效果會很差。同時，還要落實預算執行的責任點。每一個部門的每一個人員在預算中都承擔了自己的責任，任何一個部分超出了預算，都需要對其進行追責，就不會出現超出預算，但是無法找到相應負責人的情況，才能真正地約束各個部門人員的行為，保證預算不會出現問題。另外，還要有效解決各部門與各部門之間的溝通問題。主要是因為目前的行政事業單位中，存在嚴重的信息壁壘，各個部門之間的信息內容基本上無法實現有效的傳遞，導致預算過程中，根本無法了解各個部門的實際情況，無法有效地進行預算管理。

（四）優化預算考評模式

行政事業單位應該建立起完善預算考核評價體系，對重大項目指出進行預算的時候，承擔部門應該有清晰的責任意識，主動開展項目事前評價。要組織專業團隊對項目可行性以及風險性進行全面評估，從而保證預算管理準確性。并且，行政事業單位要將績效管理、績效評級體系貫穿到預算管理的各個環節中。預算考評是預算管理工作中的重要組成部分，在進行預算考核與評價工作的時候，大多都需要與其他部門進行合作。首先，想要實現對考評模式的優化，應該注意對行政事業單位其他合作部門參與到考評工作中的工作方式進行統一規定；其次，要注意對考評對象類型進行合理劃分，在展開財政預算的過程中，要注意根據事業單位實際需求做好財政的指出以及分配工作，對預算結構進行不斷優化，使機構控制與總量管控進行有效結合。行政事業單位的預算管理人員應該注意對數據進行完善以及分類，從而使考核對象類型更加清晰，這樣可以有效避免預算收支失衡的情況出現，也使得預算考評更加具有針對性。

四、事業單位財務管理措施

（一）完善財務內控管理體系

事業單位只有形成完善的財務內控管理體系，才能發揮出內控最大的約束力。（1）完善財務內控體系。這并不是一朝一夕就能完成，而需要對全部內控制度進行完善，制定報銷審批制度、科研經費管理制度、項目管理制度、預決算管理制度以及考勤制度等等，建成規范化的財務手冊。（2）依據崗位要求明確責任。強化財務內控管理，就需要以崗定責，而前提則是保證財務部門的財務隊伍完善，配備齊全各崗位工作人員，包含出納、資金管理、會計、審計、內控等，才能依據崗位授予相應權利并指定相應責任。（3）科研事業單位可實行輪崗制度，以完善的財務管理和齊全的財務管理崗位為基礎，將崗位輪換的范圍、條件、周期，明確出來，制定相應責任追溯機制和財務崗位交接流程，讓每一名財務人員都變成內控者，才能提高內控的質量，確保財務良好運行。（4）重視內部會計制度建設按照財務工作的制度和原則合理化的設置崗位，制訂‘會計人員職責權限’明確職責，使工作人員的權責清晰，溝通順暢。（5）設置內部審計崗位，加強對會計事項和會計業務流程的監督，提高工作透明度。譬如，科研事業單位中資金賬務比較多，所以需要在財務部設置內部審計崗位，每年對大量資金報批和賬務往來進行嚴格的審核，并做出基本評價和建議，提高資金使用的合規性和項目效益。

（二）做好財會及預算管理的結合

一是，應明確過渡時間范圍，在此時間內要根據事業單位特征，對財會管理工作要求實施微調，如從單一的財會核算朝財會和預算管理相結合方向實施過度，以此防止單位運行產生動蕩，從而對改革成本進行有效控制。二是，由于單位運行時會出現多種經費，此時要根據經費來源及屬性指定針對性預算管控方案，給預算執行預留回旋余地，提高財務管理與預算管理的協調效果。三是，重視事業單位與市場的聯系，若市場運行時提出了新的約束事業單位社會性層面的要求，則需要實施深刻研究，并在預算中予以展現，更要將其納入財會核算之內，借助精準核算改善預算科學性，使事業單位市場應變能力得到改善。四是，事業單位在財務管理信息化勢頭影響下，要將預算管理目標歸入信息系統內，并要求財務會計及時和各部門及員工傳遞相關信息，做好溝通工作，幫助全員正確認識預算管理目標，助力提升預算執行能力，完成信息反饋系統的健全工作，實現財會和預算管理協調發展的目標。五是，基于預算項目特殊性完成策略調整，如部分項目啟動前存在相關資費，所以，財務管理人員要考慮有關內容，完善預算內容，以此對預算成本進行精確反映，改善財務管理質量。

（三）創新管理方法，提高管理質量

事業單位在預算管理和財務管理工作上的創新，核心在于創新預算管理和財務管理工作方法，重視通過引入高效的管理方法，來切實提高預算管理和財務管理工作水平。首先，在預算管理工作方面，事業單位應充分認識自身在性質上與一般企業之間存在的差別，重視深化預算改革，在進行預算編制的過程之中，應用零基預算方法，從而提高資源配置效率。與此同時，事業單位應重視適應社會主義特色市場經濟發展和時代發展所提出的最新要求，實行復式預算管理，以此進一步提高資金使用效率；其次，在財務管理工作方面，事業單位應優化財務管理流程，進一步提高財務報表分析和會計核算等項目的效率，認真對各項會計信息進行審核；最后，事業單位應重視推動預算管理和財務管理工作與計算機和互聯網實現有機結合，將信息網絡技術引入預算管理和財務管理實踐之中，借助計算機強大的數據處理與數據分析能力，提高會計數據信息的分析挖掘水品。

（四）強化相關工作人員的綜合素質

無論是什么性質的工作，其中相關的工作人員都是最為重要的一個角色，并且在實踐工作過程中發揮著重要的作用和意義，對于新預算法下行政事業單位財務管理工作來說也是一樣的。在目前新預算法實施的背景之下，之所以行政事業單位中財務管理工作出現了一定的問題，其主要原因在于相關工作人員素質有限，對于新預算法的了解和認知都是明顯不足的，由此衍生了一系列問題。因此，在新預算法下行政事業單位財務管理工作發展過程中，需要強化相關工作人員的綜合素質，為了實現這一點可以進行定期的工作人員培訓，還可以邀請專業的工作人員舉辦講座，促使相關的行政事業單位中的工作人員對新預算法具有足夠的認知和了解，除此之外還可以建立相應的獎懲機制，使得員工工資與考核直接相連。

五、結語

新時代背景下，事業單位為適應社會發展在預算管理和財務管理工作方面提出的全新要求，必須正視現階段在預算管理和財務管理工作中存在的重視力度不足、未能形成健全工作制度、各項管理措施未在實踐中得到高效落實以及未能應用創新管理方法等一系列問題，重視在預算管理和財務管理實踐之中，加強思想認識，提高重視力度，根據實際情況和實踐管理需求制定預算管理和財務管理工作制度，重視創新預算管理和財務管理工作方法，與此同時，面向預算管理和財務管理工作人員開展主題培訓，以此切實增強其預算管理和財務管理工作能力，打造一支專業化的預算管理和財務管理工作隊伍，從而切實改善預算管理與財務管理工作質量，促進自身實現長效可持續發展。