工程施工企業稅收風險及防控對策

張怡 河北省水利水電勘測設計研究院

在工程施工企業開展工程施工建設工作時，展現出工作規模大、施工周期長且投放成本多等特征，在無形之間增加了稅收風險。通過調查得知，大部分工程施工企業缺少對稅法內容的調查與研究，對國家提供的稅收優惠政策了解不全面，沒有根據地方稅務要求做好納稅工作，從而增加企業納稅額度，使得工程造價成本升高，影響企業效益。所以，工程施工企業應做好稅收風險防控工作，結合實際情況，制定詳細的稅收風險防控對策，幫助企業緩解稅務壓力，讓企業獲取更多的效益，實現稅收效益最大化，促進企業更好發展。工程施工企業應對自身稅務情況有充分了解，選擇適宜的方式和對策，加強稅收風險防控，完善稅收管理機制，保證稅務工作落實到位，提高企業經濟效益，促進工程施工企業更好發展。

一、工程施工企業面臨的稅收風險

（一）增值稅

工程施工企業在開展工程施工建設工作時，將會投放大量材料。企業在采購施工材料和設備過程中，運費中進項稅額上將會面臨一定稅收風險。部分情況下，材料供應商為了減少稅負，采用對施工材料分開出具發票的方式，部分為稅務銷售，另一部分為貨物運輸。對于誠信度低的企業，故意降低銷售額，增加運輸成本。如果工程施工企業在承接業務中沒有仔細觀察分析，容易面臨不合理的運輸費用，納稅人將會受到一定經濟處罰。在稅務改革后，也會出現大量和增值稅發票相關的事件，存在大量虛假發票。對于納稅人，應具備發票識別能力，從而幫助企業防范稅收風險。

（二）企業所得稅

企業所得稅是對我國境內企業和其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅[1]。通常來說，施工企業在支付工程款過程中，沒有取得專用發票，而是以收據形式結算，在這種情況下，使得分包企業在獲得工程進度款后，沒有及時辦理工程決算。并且，工程施工企業中分包部門與建設部門決算時間偏長，從而延長支付賬款時間。對于工程施工企業而言，無形之間增加稅務風險。

二、導致工程施工企業稅收風險出現的原因

（一）稅務風險預警不強

首先，工程施工企業沒有構建一套完善的稅收風險預警機制，現有的風險預警體系缺少全面性和創新性，使得企業稅收風險預警能力薄弱，在日常經營管理中，無法及時識別和發現稅收風險，從而引發各種風險。其次，部分工程施工企業對稅收風險預警體系功能缺少全面了解，這種企業對自身經營發展、市場變化、具體稅務管理要求等思考不全面，導致稅務風險管理機制價值不能全面發揮，在這種情況下，使得企業在實際中，稅收風險預警不規范。最后，部分工程施工企業沒有將稅收風險預警工作落實到具體位置，使得企業在稅收風險預警過程中，沒有提前規劃和安全，給企業經營發展造成不良影響，甚至讓工程施工企業面臨嚴重的經濟損失。

（二）稅務風險控制機制不完善

首先，部分工程施工企業在日常經營發展中，缺少對稅收風險防控管理，忽略稅收風險給自身發展帶來的影響，使得工程施工企業沒有結合時代發展對現有風險管理體系進行改革創新，在稅收籌劃與管理上容易面臨風險問題，在某種程度上擴大稅務風險對工程施工企業影響范疇，損壞企業整體效益[2]。其次，在稅務風險管理體系建設和應用中，部分工程施工企業沒有做到與時俱進，無法對消費者實際需求進行深入思考，在某種程度上使得企業內部風險管理水平不斷降低，不能給工程施工企業稅收風險防控工作開展提供指導，影響企業稅收風險管理效果。最后，現階段，部分工程施工企業對稅收風險管理重視力度不高，企業沒有在內部成立專業的稅收風險管理部門，甚至將稅收管理工作安排其他部門負責，在某種程度上給稅收風險出現提供可能，阻礙稅收風險管理水平的提升。

（三）稅務風險監督不嚴

在工程施工企業開展稅收風險管理工作時，大部分企業內部審計部門對稅收風險了解和關注度有待提升，在稅務審核過程中，部分審計人員為臨時人員，沒有從思想層級上給予稅收風險管理高度重視，使得企業在稅收風險管理中，整體工作效果并不理想。并且，部分工程施工企業在進行稅收風險監督管理時，工作缺少針對性，沒有制定詳細的工作計劃，稅收風險監督管理體系缺失，企業在稅務風險監督管理水平上有待提升，從而影響企業稅收風險管控效果，增加企業管理成本，影響企業自身效益。

三、工程施工企業稅收風險防控對策

（一）加強稅務風險預警

在建筑市場競爭不斷加劇的當前，工程施工企業在經營發展中，面臨的風險主要有財務風險、稅收風險、經營風險等，其中稅收風險是企業重點關注的內容，對企業經營發展有著一定影響。為了防范稅收風險，應該加強風險預警，成立專業的稅收風險管理部門。并且，結合稅收風險管理要求，對現有稅收風險預警機制進行調整，保證稅收風險管理的規范性和專業性，減少資源消耗。首先，在當前稅務體系深入改革的環境下，稅務管理更加煩瑣，要想提高稅收風險管理水平，應該成立專業的稅務管理部門，主要負責稅收籌劃、管理及風險控制工作。其次，創新是促進企業發展的重要因素，只有在不斷改革創新中，才能給企業經營發展提 供動力與支持[3]。所以，在新形勢背景下，企業應強化思想理念，樹立創新意識，更新管理內容，讓其與企業經營發展要求相符。并且，科學引進風險管理理念，完善稅收風險預警機制，將稅收風險管理工作落實到位，保證企業整體效益，促進工程施工企業更好發展。

（二）完善稅務風險控制機制

構建完善的稅收風險控制機制是保證風險管理工作順利進行的重要因素，在實際中，根據工程施工企業經營發展需求和實際情況，調整風險管理計劃，完善風險控制機制。首先，工程施工企業應該了解稅收風險管理對自身發展的影響，把稅收風險防控放置在重要位置，并且增強企業稅收風險管理水平和能力，做好風險識別工作，將風險控制在合理范疇內，降低風險對企業的影響。其次，轉變傳統風險管理理念，把現代化風險管理理論應用其中，根據企業存在的風險問題，提出可行性處理對策，優化稅收風險管理機制，引導企業稅收風險管理工作順利進行。最后，在構建稅收風險控制機制過程中，應加強對企業內部人員宣傳和教育，定期開展各種培訓工作，把稅收風險防范自身融入其中，提高企業稅收風險管理水平，規范稅收風險，幫助企業節約成本[4]。

（三）強化稅務風險管理監督

通常情況下，稅務和企業效益有著直接關聯，對企業發展有著一定影響。為了提高稅收風險管理水平，減少稅收風險問題出現，做好稅收風險監督管理工作是非常必要的。要想將稅收風險監督管理工作實施到位，應完善監督管理機制。在機制作用下，嚴格監管，規避稅收風險。通過加強稅收風險監督管理，不但可以規范相關人員工作行為，也能在監督管理中，及時找出稅收風險管理中出現的漏洞和不足，提出處理對策。在稅收風險監督管理上，工程施工企業應安排專業人員負責，把所有精力和時間放在監督管理上，極大限度地減少風險問題出現，給企業發展創建良好條件。為了完成該目標，應加強稅收風險監督管理體系建設，給后續監督管理工作開展提供支持[5]。由于該工作自身具有一定經濟誘惑性，因此應安排專業水平高、工作經驗豐富的人員負責，不但要掌握專業知識，還要具備較強職業道德素養，將稅收風險控制在預期范疇內，減少稅收風險問題出現。

四、結語

總而言之，工程施工企業通過開展稅收籌劃工作，可以幫助企業規避稅收風險，控制稅收成本支出，提高企業整體效益。但是，當前部分工程施工企業在開展稅收工作時，沒有按照國家法律要求進行，容易引發各種稅收風險問題。所以，工程施工企業應意識到稅收風險管理的必要性，結合實際情況，制定詳細的稅收風險控制機制，加強風險預警，提高企業稅收風險管理水平，降低風險給帶造成的不良影響，促進工程施工企業健康發展。