企業全面預算管理的困境及對策探討

周霽鴻 紹興誠信物業管理有限公司

全面預算管理是集調控、激勵、評價、考核等諸多功能于一身的企業綜合管理工具，通過全面預算的推進和實施，可以將企業的戰略目標融入細化到具體的預算目標之中，保證企業的發展方向與戰略目標的一致性。促進企業積極能動的尋找發現市場機會、規避市場風險，從而適應市場的變革與發展，為企業持續、穩健的運營和發展提供保障。可以通過全面預算將個人利益、部門利益、企業利益和社會利益有機的聯系起來，促進企業各利益相關者合法、合規的從事業務活動，提高企業運營質量和效率。

一、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制方法傳統，缺乏管理彈性

預算編制的方法有多種，但是多數企業在預算編制方法的選擇上仍采用傳統的，最基本的固定預算編制方法。固定預算編制方法特點是過于機械呆板，可比性差。在編制預算時，不考慮預算期內業務量水平變化，都只按事先確定的某一個業務量水平作為編制預算的基礎，致使業務預算、資本支出預算、財務預算等預算結果缺乏彈性。按照傳統預算方法編制的預算不僅缺乏管理彈性，而且不利于正確的控制、考核和評價企業預算的執行情況。

（二）預算執行過程缺乏管控

當前我國多數企業還是采用固定預算模式，年初制定考核指標后下達到各下屬企業、各部門依照執行，但是在預算執行過程中沒有實施嚴格跟蹤、監控，對預算執行過程中出現的偏差和問題視而不見或根本沒有發現。例如外部上下游市場環境發生變化，而企業依然按照原有的預算成本、收入數據衡量實際完成情況，預算管理顯得呆板老套，欠缺了客觀合理和與時俱進，不能及時向企業高層管理者反饋市場信息，錯失及時作出有效應對的時機，使得預算管理效果大打折扣，有時甚至導致企業喪失良好的發展機遇或陷入經營困境。

（三）全面預算管理的績效考核和評價機制有待完善

在全面預算管理過程中，績效考核和評價機制是一個非常關鍵的環節；對預算執行的質量和效率有直接的影響。然而很多企業并未建立相應的預算考評機制，導致預算工作無法對相關的部門和人員進行約束；或者雖然有相應的預算考評制度，但形同虛設，無法落實。最后導致對業績優異的員工得不到相應的獎勵；對應當承擔預算責任的員工不能落實相應的懲罰措施，以致全面預算管理工作無法有效開展，給企業造成不必要的損失。

二、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）提升預算編制的科學性

一是企業應當結合戰略目標、行業特點和經營模式等，綜合考慮各種預算方法的特點和優劣勢，合理選擇適合自己的預算方法或方法組合，而不應生搬硬套以前年度的預算方法或照搬照套其他企業的預算模式。在制定預算目標時，應充分考慮企業的客觀環境和企業目標，樹立面向市場的理念，加以科學的預測與分析，使預算指標經得起檢驗，提高預算編制的準確性、指導性和目標性，使得編制的預算具有更強的可操作性。二是企業應當嚴格預算編制程序，全面預算是對企業全年工作的導向，僅有財務人員的歷史數據和預測是不夠的，必須有經營層、業務部門和財務部門的充分溝通，明確指標制定的依據和思路，比如收入指標要明確預計銷量和單價，成本指標要明確預期材料成本、人工成本及制造費用，費用指標要明確支出事項和依據，避免預算指標的制定和落實的脫節，要將指標落實到部門，明確到個人。

（二）完善組合架構，建立預算專職部門

首先，企業全面預算管理工作不能放在財務部門，財務部門自身的日常工作壓力與繁重并存，企業應從思想上，認識上提高全面預算管理的企業地位，完善公司內部組織結構，設立專職的全面預算管理部門，履行企業全面預算管理的各項職責。其次，整體預算管理部門根據企業的組織結構，確立高效、經濟、權責明確的原則，確保其他部門提供的數據都是科學、準確計算的結果。最后，部門設置堅持的原則全面、權威和效率，積極發揮主導作用，在企業全面預算管理體系中，預算管理貫穿整個預算執行和控制，預算差異分析和績效評估，結合深化全面預算管理理念，充分調動員工的積極性預算執行，確保企業全面預算管理，準確高效運作。

（三）完善全面預算管理的績效考核和評價機制

在公司戰略經營目標和預算目標實現的過程中，績效考評是非常重要的一個關鍵環節；有效的績效考評機制能夠最大化鼓舞公司的士氣，獎勵先進，懲處落后，在公司上下營造一種預算管理的文化氛圍，有利于預算的有效執行。在全面預算考評體系設計中，要引導各預算責任單位避免發生只顧局部利益、不顧全局利益甚至危害全局利益的行為，以企業價值最大化和企業總體目標實現為前提。考評堅持公開、公平、公正的原則，各責任部門的全面預算執行情況與相應的激勵約束機制掛鉤。

三、結語

綜上所述，企業要想在競爭激烈的市場環境中更好的生存發展，就必須對全面預算管理工作給予充分的重視，通過完善預算管理控制體系、提升預算編制的科學性、完善預算管理考評機制等，提高財務管理水平，增強企業核心競爭力，在洶涌的市場浪潮中立于不敗之地。