個人所得稅在公司薪酬設計中的應用分析

楊程 中國移動通信集團山東有限公司

一、個人所得稅與公司薪酬設計的必然聯系

設計合理的薪酬體系，可以讓企業以合理的人工成本付出，獲得最大的收益。個人所得稅是國家為了保證財政收入、調整個人收入、進行公平稅負等所征收的稅款，個人所得稅作為收入減項，其征收必然使得員工到手的可支配收入降低。而企業一直以來都是通過薪酬對員工進行激勵的，個人所得稅的征收無疑使得激勵效果大大降低，企業想要保證對員工的激勵就要提高給予員工的薪酬，那這無疑又提高了企業運營成本，增加了市場競爭壓力。為此，企業應該認真思考和探究個人所得稅與公司薪酬設計之間的聯系，在做好公司薪酬設計的同時進行科學的稅收籌劃，在人工成本一定的前提下，將“激勵因素”的效果擴展到最大，使員工的工作積極性有效地調動起來，從而最大程度地提高企業的綜合競爭力。

二、個人所得稅納稅籌劃對企業薪酬管理的作用

（一）有利于員工薪酬收入的提升，實現收入最大化

企業通過稅收籌劃，尋找薪酬發放的最優方案，可以有效降低員工個稅負擔，切實提高員工實際所得。比如，在實際工作中，個稅“臨界點”是比較常見的現象，是指工資發放金額在超過某個臨界點后工資數額只增加“一點點”、而納稅額卻增加了“好多點”的現象，導致員工個稅稅負增加，到手收入嚴重縮水，在實際工作中應當盡量予以避免。企業在薪酬設計時如果進行稅收籌劃，避免個稅臨界點出現，能夠讓企業在人工成本支出不發生變化的情況下，合理降低個稅支出，使員工稅后可支配收入得到提高。

（二）有利于企業凝聚力的提高，實現企業員工雙贏

企業進行的個稅籌劃雖然是為員工薪資進行的規劃，但通過進行個稅籌劃，增加了員工稅后收入，使員工感受到企業對其的關注，提高了員工的獲得感、幸福感，必定會調動員工的工作積極性，提高對企業的歸屬感和向心力，減少人才流失，有助于公司進一步的發展。

三、可借鑒的成功經驗及對策建議

納稅是企業應盡的義務，進行稅收籌劃、薪酬設計等是一種合理合法的稅務調控行為，也可以看作是一種企業進行成本管理的方式?；谶@一點，企業在進行薪酬設計時就要堅決遵守法律法規，用國家稅法和稅收制度來制約企業的稅收籌劃工作和薪酬設計。

針對上文提出的我國個人所得稅征收對公司薪酬設計的影響問題，企業可以有針對性地進行科學合理的薪酬設計，具體可以通過以下幾種方法進行：1.提高福利待遇水平，最大限度的將工資薪金收入進行福利化，同時最大程度的減少納稅。主要方法包括：企業直接支付取暖費和物業費；提供免費的工作餐；提供免費的通勤班車；每年組織免費體檢；組織免費旅游等。提高福利待遇的方式不會減少員工的實際收入，還能促進公司與員工個人和諧關系的建立，是一種高效的薪資設計方案。2.合理利用住房公積金政策。根據相關規定，單位和職工繳納的住房公積金基數不能高于該員工年度月平均水平工資的3 倍。繳存比例在5%-12%之間。因住房公積金單位繳納是員工薪資收入的一部分，而且個人繳納額可以在計算個稅前予以扣除，因此應在薪酬體系設計時，可以提高住房公積金在薪酬體系中的占比，通過提高繳存基數和繳存比例，達到增加員工收入的同時做到合理避稅。3.推遲納稅法，企業可以將對員工薪酬的設計從直接支付貨幣的形式轉變為股票薪酬或者期權薪酬，這種做法的優勢在于企業在發放對員工的薪酬時不必立即支付員工個人所得稅，而是要等到股票或期權變現后再支付。用股票薪酬和期權薪酬的方式還能進一步激勵員工的工作積極性，尤其是對年輕的員工來說，這類薪酬設計方式能夠激發他們對未來的無限憧憬和渴望，從而將公司薪酬設計的激勵效果發揮出最大的作用。4.合理調整月度收入和年終一次性收入的比例。居民個人取得全年一次性獎金，另外，企業在向員工發放薪資時，可以通過支付各種各樣的福利和物品來最大程度的減少納稅。比如在發放年終獎時以差旅補助、年終獎品等形式發放。除此之外還可以通過各種類型的津貼補助來降低繳稅，比如員工自愿降低薪資收入，然后工資通過特殊補助的方式將資金發放給員工。何種方式不會減少員工的實際收入，還能促進公司與員工個人和諧關系的建立，是一種高效的薪資設計方案。5.合理、充分地進行專項附加扣除。公司可以根據個人所得稅專項附加扣除規定，指導員工及時合理地進行專項附加扣除費用的申報，從而幫助單位員工享受到政府的最新福利政策，減輕員工的納稅壓力。除此之外，公司還可以從員工的飲食住宿角度入手，為員工設立相應的飲食和住房補助津貼，在福利費中開支，在稅前扣除的限額內支付。這種薪酬設計方案不僅可以有效降低員工納稅額度，還能提高公司內部凝聚力、促進企業精神文化的建設。

四、結語

綜上所述，本文從個人所得稅與公司薪酬體系的聯系入手，分析了個人所得稅征收對公司薪酬管理產生的影響，并提出了幾條可行的薪酬設計策略和建議，包括優化福利補助、利用住房公積金政策、推遲納稅法、合理分配一次性獎金等，以期在合理設計薪酬體系的同時進行科學的納稅籌劃，充分利用相關優惠政策，盡量減少納稅人的稅收負擔，提高企業的綜合競爭力。