我國房地產稅法律制度研究

孟祥吉 370785198509108711

近些年來隨著房價的不斷升高，房地產稅已經成為社會不斷討論的熱點。相比其他，房地產稅收更能起到調節經濟走向，抑制房價的功能。但是當房地產稅收制度在地區進行試點時，房地產的成交量出現了明顯的下滑趨勢。對房產進行征稅牽扯到其他稅收制度以及在現實執法中的各個環節的監控，單純依靠限購以及房價的調控，很難對于房地產行業進行調整。必須從稅收角度對于房地產產業進行全面改革，讓當前的房價合理化，滿足民眾的社會生活需求。

一、房產稅的具體含義

房產稅的征稅對象是房產以租金收入，貨物價值為征稅稅率的依據向房屋的所有人征收的一種財產稅。我國的房地產稅是一種類稅，并非是單一稅種。它是在明確了征稅對象為房地產之后，對房地產的開發交易以及所有人進行征稅的全方位環節活動。房地產稅看似簡單，實際上是一套有完整流程的征稅過程。如果不能對征稅主體、立法以及執行的各個環節進行詳細規定，那么房地產稅又將流為形式，難以發揮其控制房價以及重新分配資源的價值功能。對于房地產稅法律制度的探討，要明確界定房地產稅法律制度的內涵，明確研究對象，避免對于所研究的問題出現偏差。

二、征收房地產稅的意義

（一）豐富地方財政的稅收來源

稅收作為我國財政的主要來源，對于穩定國民經濟發展社會生活水平有著不可替代的作用。房地產稅作為獨立稅種對于地方財政的充實來說，具有不可替代的作用。固定性和穩定性是房地產稅最為鮮明的特征，房地產稅可以作為地方財政的穩定來源，相比于其他稅收而言房地產稅具有固定性，這源于房地產本身不能移動。因此，房地產稅的稅收也是難以被納稅主體進行隱瞞的。基于這些原因，房地產稅也成為相比于其他稅收種類而言，更為固定的稅收源頭。它所受市場波動以及社會環境的影響較小，不會因為外部環境的波動而造成稅收出現嚴重困難。除此之外，房地產稅也因地域的不同而不同，因此十分具有地域性。相比于其他稅收而言，遺產稅也是最容易區分稅收源頭的依賴。對于提升各個地方的稅收管理水平也十分有促進作用。房地產稅應當根據地方的實際稅收管理情況進行征稅，從而最大限度的提升地方財政的穩定性，充實地方財政的資金來源。

（二）調節財政收入和支出的有效工具

地產稅來調節財政收入和支出的功能上，主要體現在以下兩個方面：其一，房地產稅能夠體現出稅收負擔，房地產的所有者可以通過房地產賺提現供其所持有房屋的數量以及資產總數，同樣也可以依據房地產稅收的多少來判斷納稅主體的納稅能力。其二，房地產稅與其他稅種具有明顯的不同，他會直接對房地產的所有人進行征稅。稅收不可能輕易轉嫁到別人身上，相對于其他稅種而言，房地產稅更不具有隱藏性。如果能夠在各個環節對于房地產稅進行科學征收，那么將會大大減少偷稅漏稅的現象，這不僅有利于社會的公平發展，同時也對于社會經濟的健康成長具有促進作用。

（三）房產稅的征收有助于國家對于宏觀經濟進行調節

通過對于房地產成本進行調節，是房地產稅調節宏觀市場的主要手段。國家財政可以在供需上對于我國的房地產市場進行科學化的指導，以此來制約我國房地產價格上漲過快的問題。將住房實實在在的作為居住功能加以發揮，而一直炒房和資本性投機，從而讓房地產能夠以社會的發展需求為標準制定房價，讓房地產市場回到健康的市場狀態。

三、完善我國房地產稅法律制度的相關建議

（一）統一房地產稅立法主體

對于房地產立法是由行政機關主導還是由立法機關進行主導立法，是科學劃分房地產立法權的首要條件。人大是我國房地產稅法的立法主體，但在實際操作當中，國務院卻是立法的主要主體。當行政機關與立法機關的立法功能相互混淆時，就容易產生稅收立法不科學的問題。因此，要科學制定房地產稅的立法，人大作為立法機關對各個地區的房地產稅進行調節，細化各地區房地產稅的征收細節。由國務院及地方政府執行人大的立法，這樣才能讓立法權與行政權力相互剝離，從而更好的實現房地產稅立法的推進以及貫徹落實。

（二）稅收法律體系科學化

科學合理地制定稅收法律體系，土地出讓金與房地產稅相互結合，將房地產開發商按年支付土地轉讓金的形式，變為分段支付土地出讓金，并每個階段征收不同的稅率，可以有效降低投機資本的活躍度，減少房地產投機牟取暴利的機會。除外，還應當將印花稅與契稅融為一體，在房產稅的范圍內對房地產進行征稅。提高房地產稅的保有環節的稅收，科學減少急需購房者的稅收負擔，同時抑制炒房者的資金流動，這對于房地產市場的健康發展具有正面作用。

（三）建立科學評估房地產稅收的法律體系

房地產的評估價值決定著房地產稅收的稅率，同時也決定著房地產在地方財政中的稅源地位。只有將房地產的評估標準以及核算方式統一化標準化，并且用法律進行固定，才可能保證納稅人和稅務機關的權利。可以通過建立稅收評估機構，以獨立部門的方式進行房地產的價值評估，避免由于政府部門或者公證機關對于房地產進行評估之后，與地方財政的利益相互牽連，導致評估結果不公正。保證房地產價值評估的公正性和獨立性。

四、結語

房地產書里的法律制度不僅關乎房地產領域的健康發展，同時對于我國經濟的整體發展也起到了至關重要的作用。