基于財務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃探討

梁凈凈 菏澤市曹縣財政局

在事業(yè)單位改革發(fā)展的進(jìn)程中，新時期國家相關(guān)的政策與監(jiān)管機制不斷完善，如何更好地保證財政資源科學(xué)分配和利用，切實提高事業(yè)單位資源最大化利用成效，成為目前事業(yè)單位財務(wù)管控工作的重點，對于事業(yè)單位而言稅收籌劃是一項重要的基礎(chǔ)工作，面臨新的政策和市場環(huán)境形勢，加強稅收籌劃，全面提高財稅風(fēng)險管控成效，是事業(yè)單位各項工作開展的根本。受到多方面因素的制約，當(dāng)前事業(yè)單位在稅收籌劃方面還面臨諸多的困境和不足。加強財務(wù)管理視域下事業(yè)單位稅收籌劃工作現(xiàn)狀與完善對策探析，意義深遠(yuǎn)。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵與意義分析

稅收籌劃是指相關(guān)部門根據(jù)國家稅收管理政策，為了合理避稅等對稅務(wù)部門的稅收收取工作全面規(guī)劃和科學(xué)應(yīng)對的方法和機制等統(tǒng)稱。總體上分析，稅收籌劃的方式主要可以分成四類，分別為避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、涉稅零風(fēng)險管理等方式。其中避稅籌劃是指利用合法手段進(jìn)而獲得稅收收益的模式。轉(zhuǎn)嫁籌劃則主要是通過組織自身稅收支出轉(zhuǎn)移的方式來應(yīng)對的一種模式。節(jié)稅籌劃是指借助國家當(dāng)前的稅收政策等合理進(jìn)行利用，進(jìn)而不斷降低交稅稅率的模式。最后涉稅零風(fēng)險管理是指在合法合規(guī)的前提下通過積極探索納稅申報的正確方式，進(jìn)而最終有效避免受到處罰或者罰款的模式。

對于事業(yè)單位而言，隨著體制改革進(jìn)程的有序推進(jìn)，新的形勢下事業(yè)單位自身也面臨嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。加強稅收籌劃探究，一方面可以更好地引導(dǎo)事業(yè)單位認(rèn)識到依法納稅的重要意義，切實認(rèn)識到自身在稅收等方面的權(quán)責(zé)，更有利于深入研究國家和地方相關(guān)的稅收政策，以此為基礎(chǔ)不斷加強財務(wù)精細(xì)化管理，全面減輕稅費負(fù)擔(dān)，最大限度提高管理效能。另一方面通過積極探索稅收籌劃新模式，可以更好地引導(dǎo)事業(yè)單位圍繞不斷提高利潤率等加快自我完善和革新，不斷提高工作方式方法的創(chuàng)新性并圍繞成本管控等積極探索降低繳稅比例和風(fēng)險的具體促使，全面提升合法管理成效和成本管控效能，推動資源實現(xiàn)最大化。另外對于事業(yè)單位而言雖然開展收稅籌劃有助于減輕應(yīng)繳稅款的負(fù)擔(dān)，但是實質(zhì)上損耗了國家的利益，為了通過稅收籌劃也有利于增強事業(yè)單位在納稅方面的積極性，減少偷稅漏稅行為的發(fā)生，最大限度保障其實現(xiàn)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，推動國家經(jīng)濟社會建設(shè)有序發(fā)展。

二、當(dāng)前事業(yè)單位在稅收籌劃方面暴露出的問題

目前在事業(yè)單位稅收籌劃方面主要暴露出的問題有：

1.稅收籌劃重要性認(rèn)識不足。事業(yè)單位雖然面臨體制改革的嚴(yán)峻考驗，但是很多事業(yè)單位往往習(xí)慣于經(jīng)驗管理，沒有認(rèn)識到市場形勢的激烈變化對自身帶來的危機和影響，沒有針對稅收籌劃等方面加強政策研究并深入分析自身在稅款繳納等方面面臨的風(fēng)險等。對稅收籌劃工作重視度不夠，也沒有圍繞財務(wù)管理和成本管控等工作的開展建立完善的現(xiàn)代化管理機制等，從而不利于稅收籌劃工作的有序開展。

2.上級部門指導(dǎo)力度不足。加強事業(yè)單位稅收籌劃，需要緊密結(jié)合政策的要求等有序合法組織開展，為此應(yīng)當(dāng)爭取上級部門更多的支持，這樣才能更好地合理避稅。但是當(dāng)前上級部門圍繞稅收籌劃等方面沒有進(jìn)行政策的宣傳等，也沒有對事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展情況建立常態(tài)化的監(jiān)管機制，從而導(dǎo)致事業(yè)單位稅收籌劃工作開展不力，很多問題或風(fēng)險沒有及時進(jìn)行預(yù)測和全面應(yīng)對，難以提高稅收籌劃的有效性。

3.財務(wù)隊伍素養(yǎng)需要加強。事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展需要依靠廣大財務(wù)管理人員積極參與和全面支持，并不斷探索科學(xué)的方法等進(jìn)行研究和實踐，這樣才能更好地保證工作成效。但是當(dāng)前事業(yè)單位在財務(wù)人員隊伍建設(shè)方面重視度不夠，沒有及時開展全方位的技能培訓(xùn)，在稅收籌劃等知識理論宣傳以及實踐層面沒有形成系統(tǒng)的培訓(xùn)機制和完善的激勵機制，進(jìn)而不利于激發(fā)財務(wù)管理人員深入積極開展納稅籌劃等方面的工作探究積極性，也不利于為組織的持續(xù)發(fā)展提供可靠的人力支持。

三、財務(wù)管理視域下加強事業(yè)單位稅收籌劃的應(yīng)對措施

為了不斷提高事業(yè)單位稅收籌劃工作開展成效，建議從以下幾個方面予以探究：

1.提高稅收籌劃重視度并完善相關(guān)機制。要圍繞稅收籌劃工作的開展等深入研究國家相關(guān)的政策法規(guī)，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭組織開展政策的學(xué)習(xí)研究，并引導(dǎo)全體財務(wù)人員及其他成員等圍繞稅收籌劃工作的開展等提出更多的合理化建議，加強同行相關(guān)經(jīng)驗的學(xué)習(xí)，并強化法治教育，從而確保依法依規(guī)開展，以此為基礎(chǔ)建立完善的事業(yè)單位財務(wù)管理體系，將稅收籌劃全面納入到財務(wù)管理機制中予以統(tǒng)籌安排和科學(xué)實施。

2.爭取更多的支持。上級部門應(yīng)當(dāng)圍繞稅收政策以及納稅籌劃等工作的開展為基層事業(yè)單位相關(guān)工作的開展提供更多的指導(dǎo)，主動開展指導(dǎo)與監(jiān)督工作，引導(dǎo)他們樹立依法納稅的意識，并圍繞稅收籌劃等探究更合理合法化的路徑等。

3.加強隊伍建設(shè)。要圍繞事業(yè)單位成本管控、稅收籌劃等工作的開展強化財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，引進(jìn)更多專業(yè)化的高素質(zhì)財務(wù)管理人才，同時圍繞稅收籌劃等加強新技術(shù)以及信息技術(shù)的融入應(yīng)用探究，強化財務(wù)分析，加強納稅行為的研究以及稅務(wù)風(fēng)險的控制分析，以此更好地為事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展提供強大的智慧支持。

總之事業(yè)單位稅收籌劃工作的開展需要緊密結(jié)合政策要求，加強自身納稅籌劃制度建設(shè)，爭取更多的支持并不斷提高內(nèi)控水平，這樣才能更好地確保稅收籌劃工作合法有序開展。