從勞動(dòng)的需求和供給看稅收與就業(yè)的關(guān)系

宋林 瓦房店市人民政府九龍街道辦事處

就業(yè)與失業(yè)問題給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)，為了保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)性增長(zhǎng)，必須采取行之有效的措施來減少日益增高的失業(yè)率。作為一種重要的政策工具，稅收在增加就業(yè)、減少失業(yè)過程中扮演著極為重要的角色。因此，如何運(yùn)用稅收來減少失業(yè)壓力便成為我們首要考慮的問題。

一、我國(guó)的就業(yè)現(xiàn)狀

失業(yè)從本質(zhì)上而言，是作為生產(chǎn)要素的勞動(dòng)力與生產(chǎn)資料相分離，無法實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合。勞動(dòng)力與生產(chǎn)資料完全分離的狀態(tài)被成為“顯性失業(yè)”或“公開失業(yè)”，勞動(dòng)力與勞動(dòng)資料形式上的結(jié)合或無效率的結(jié)合則被稱為“隱性失業(yè)”或“非公開失業(yè)”。

我國(guó)的失業(yè)人群包括失業(yè)工人、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力以及新增未就業(yè)勞動(dòng)力四類，在今后的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，失業(yè)人員的數(shù)量都會(huì)呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)的趨勢(shì)。對(duì)失業(yè)原因進(jìn)行探究，一方面是因?yàn)槲覈?guó)每年都會(huì)產(chǎn)生大量的新增勞動(dòng)力，而目前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度卻無法提供更多的就業(yè)崗位，另一方面是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化給技術(shù)含量偏低、競(jìng)爭(zhēng)能力弱的傳統(tǒng)企業(yè)帶來了沖擊，產(chǎn)生了大量的失業(yè)人員。

二、稅收影響勞動(dòng)需求與勞動(dòng)供給

（一）稅收影響勞動(dòng)需求。勞動(dòng)總需求指的是社會(huì)在一定時(shí)期內(nèi)愿意并且能夠雇用的勞動(dòng)總量，是由一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的。稅收對(duì)就業(yè)的影響主要體現(xiàn)在稅收政策能夠?qū)?guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到促進(jìn)作用，從而增加勞動(dòng)的需求量。減稅這一擴(kuò)張性財(cái)政政策可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，例如在企業(yè)所得稅中允許投資抵免、對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)減免稅等等。除此之外，稅收還能夠避免經(jīng)濟(jì)發(fā)展大起大落，使經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，擴(kuò)大對(duì)勞動(dòng)力的需求。稅收不僅影響勞動(dòng)需求的總量，而且影響勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)。勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)指的是因不同崗位對(duì)勞動(dòng)技能需求的不同而形成的需求構(gòu)成。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及勞動(dòng)力市場(chǎng)的實(shí)際情況出發(fā)，采取相應(yīng)的稅收政策，調(diào)整不同技能要求的工作崗位需求，盡可能的減少失業(yè)人員。

（二）稅收影響勞動(dòng)供給。勞動(dòng)總供給指社會(huì)全體勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)愿意并且能夠提供的勞動(dòng)總量。它受一國(guó)人口基數(shù)的影響，稅收通過影響一國(guó)總?cè)丝诘臄?shù)量來對(duì)勞動(dòng)總供給產(chǎn)生影響。例如人口出生調(diào)節(jié)稅以及前蘇聯(lián)時(shí)期征收的獨(dú)生及少子女稅等，都會(huì)影響本國(guó)的人口總數(shù)，進(jìn)而改變勞動(dòng)供給結(jié)構(gòu)。稅收影響勞動(dòng)供給，還體現(xiàn)在個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)的收入和替代效應(yīng)，即影響勞動(dòng)者選擇何種工作。當(dāng)稅收使勞動(dòng)者獲得的工資減少，那么勞動(dòng)者為了保持現(xiàn)有的消費(fèi)水平，便會(huì)選擇從事更多的工作，從而增加勞動(dòng)供給。稅收不僅對(duì)勞動(dòng)供給量產(chǎn)生影響，而且會(huì)對(duì)勞動(dòng)力的素質(zhì)產(chǎn)生影響。勞動(dòng)力的素質(zhì)由后天接受的教育決定，對(duì)教育產(chǎn)生影響的政策也會(huì)影響勞動(dòng)者的水平。一方面稅收收入決定著一個(gè)國(guó)家對(duì)教育的投入力度，整個(gè)國(guó)家的勞動(dòng)力水平也會(huì)受到影響，另一方面稅收在教育領(lǐng)域的優(yōu)惠也會(huì)給勞動(dòng)者素質(zhì)提高帶來幫助。例如，稅收政策鼓勵(lì)勞動(dòng)者接受技能培訓(xùn)、再就業(yè)培訓(xùn)，使勞動(dòng)者掌握能夠滿足用人單位的需求。

三、解決就業(yè)問題的稅收對(duì)策

（一）促進(jìn)下崗職工再就業(yè)的稅收政策。我國(guó)下崗職工大多數(shù)受教育程度較低，專業(yè)技能也有待提高，因此在就業(yè)市場(chǎng)中并不具有競(jìng)爭(zhēng)力。為了解決這一問題，政府應(yīng)當(dāng)為他們提供再就業(yè)培訓(xùn)，使他們能夠掌握一技之長(zhǎng)。政府應(yīng)當(dāng)加大對(duì)職業(yè)教育的扶持力度，積極利用企業(yè)和個(gè)人對(duì)教育的投資，對(duì)企業(yè)用于職工培訓(xùn)的費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中減免。對(duì)于下崗職工創(chuàng)立的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)減免企業(yè)所得稅，為他們自主創(chuàng)業(yè)提供資金支持，在解決自己就業(yè)的同時(shí)為社會(huì)創(chuàng)造就業(yè)的機(jī)會(huì)。通過稅收來為失業(yè)者籌集社會(huì)保障金，避免他們的基本生活無法保障，從而給社會(huì)帶來不穩(wěn)定因素。

（二）運(yùn)用稅收政策，緩解結(jié)構(gòu)性矛盾。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求較大，應(yīng)當(dāng)制定保證第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，例如對(duì)商業(yè)、飲食業(yè)等減免所得稅、降低營(yíng)業(yè)稅的稅率，對(duì)于高新產(chǎn)業(yè)則要給予更多的稅收優(yōu)惠，使更多的勞動(dòng)力進(jìn)入這一行業(yè)。我國(guó)東部與西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重失衡，中西部高素質(zhì)人員為了獲得更好的發(fā)展，紛紛選擇到繁華的東部地區(qū)就業(yè)，這不僅影響中西部地區(qū)的可持續(xù)發(fā)展，而且增加了東部地區(qū)的就業(yè)壓力。為了改善這一情況，在稅收政策上可以給予中西部地區(qū)一定的傾斜，減少稅收負(fù)擔(dān)，從而能夠有更多的資金用于生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。

（三）對(duì)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行改革。我國(guó)在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將個(gè)人教育支出以及子女教育支出包含在扣除項(xiàng)目里，對(duì)于中西部地區(qū)的專業(yè)人才可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況在個(gè)人所得稅征收中給予提高扣除限額、降低稅率等優(yōu)惠。我國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定，對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)適用工資總額15%的扣除辦法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足職工學(xué)習(xí)新知識(shí)和技能的需求，也使企業(yè)無法在職工在職培訓(xùn)中投入更大的熱情。因此，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高工資總額中職工教育費(fèi)用的比例，從而使企業(yè)能夠有能力為職工提供高質(zhì)量的技能培訓(xùn)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)于礦產(chǎn)業(yè)、采掘業(yè)等重要產(chǎn)業(yè)，允許企業(yè)以投資減免或加速折舊，從而保證企業(yè)的資金能夠滿足擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要。

（四）開征教育稅以及社會(huì)保障稅。在開征教育稅的時(shí)候，應(yīng)將教育費(fèi)附加及各種收費(fèi)、集資、攤派等納入其中, 并確定合適的稅率，從而保證教育有充足的資金來源，提升全體國(guó)民的綜合素質(zhì)。開征社會(huì)保障稅能夠?yàn)榫蜆I(yè)培訓(xùn)提供充足的資金，使再就業(yè)人員完成技能轉(zhuǎn)變的需要，推動(dòng)勞動(dòng)力在不同行業(yè)以及地區(qū)之間的流通。

我國(guó)目前總量性失業(yè)與結(jié)構(gòu)性失業(yè)同時(shí)存在，失業(yè)率不斷增加已經(jīng)嚴(yán)重制約了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。稅收作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)措施，能夠有效緩解就業(yè)壓力、減少失業(yè)人口。