淺析電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化

彭 林

一、電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比的新特點(diǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，改變了人們的消費(fèi)習(xí)慣和生活方式。在運(yùn)營模式上，相較于傳統(tǒng)企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)的新特點(diǎn)如下所述。

1.經(jīng)營無紙化

由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作主要依托于計(jì)算機(jī)操作。與傳統(tǒng)的紙質(zhì)化辦公不同，現(xiàn)代電子商務(wù)企業(yè)采購、存貨、銷售等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)都可以存儲(chǔ)到計(jì)算機(jī)服務(wù)器中，這極大地提高了經(jīng)營管理效率。各部門有關(guān)工作人員可以隨時(shí)根據(jù)需要從相應(yīng)辦公系統(tǒng)中提取具有針對性和科學(xué)性的數(shù)據(jù)，不僅提高了工作質(zhì)量，還為企業(yè)管理層管理決策提供了更高效實(shí)際的信息材料。

2.交易活動(dòng)不受時(shí)空限制

電子商務(wù)企業(yè)的最大創(chuàng)新點(diǎn)是突破了時(shí)間和空間的限制。消費(fèi)者可以通過移動(dòng)設(shè)備終端，在任何時(shí)間或任何地點(diǎn)進(jìn)行網(wǎng)上交易活動(dòng)，隨時(shí)隨地購買到需要的商品，這是電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比最大的競爭優(yōu)勢。傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)往往會(huì)受到時(shí)間和空間的限制，提高了交易成本，制約了自身的發(fā)展，而電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)解決了這一難題。

二、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

互聯(lián)網(wǎng)本身的開放性特征賦予了電商行業(yè)進(jìn)入門檻較低的屬性，因此，電商行業(yè)的內(nèi)外部競爭是十分激烈的。為了在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下來，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。然而，電子商務(wù)企業(yè)作為一種新興的商業(yè)模式，在內(nèi)部控制方面存在著以下不足。

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境往往代表著企業(yè)的軟實(shí)力，是企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的重要保障。然而，許多電子商務(wù)企業(yè)往往不夠重視企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，只關(guān)注于企業(yè)短期的經(jīng)營業(yè)績。大到管理層，小到底層員工，對于企業(yè)內(nèi)控氛圍和企業(yè)文化的重視程度不夠，沒有明確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對于電子商務(wù)企業(yè)的重要性及發(fā)展意義。很多管理者以起效緩慢為由，摒棄了企業(yè)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，打擊了員工的工作積極性，減弱了企業(yè)的工作活力。一些電子商務(wù)企業(yè)照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有將內(nèi)部控制真正地落實(shí)到位，出現(xiàn)庫存貨物丟失沒有人負(fù)責(zé)、內(nèi)部員工濫用職權(quán)獲利等問題，這嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

電子商務(wù)企業(yè)在發(fā)展過程中往往面臨著來自內(nèi)部和外部的多方面風(fēng)險(xiǎn)因素。新的內(nèi)外部環(huán)境會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估要緊跟內(nèi)外部環(huán)境的變化。首先，現(xiàn)代社會(huì)，電子商務(wù)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度非常迅速，如果電子商務(wù)企業(yè)不及時(shí)關(guān)注產(chǎn)品發(fā)展?fàn)顩r和市場行情的變化，進(jìn)行產(chǎn)品的更新迭代，那么很可能會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的落后而面臨失去市場份額的風(fēng)險(xiǎn)。其次，激烈的市場競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)要求電子商務(wù)企業(yè)時(shí)刻關(guān)注競爭對手的動(dòng)態(tài)，及時(shí)對競爭對手的動(dòng)作做出相關(guān)反應(yīng)。互聯(lián)網(wǎng)信息的便捷性改善了以往傳統(tǒng)企業(yè)交易活動(dòng)中信息不對稱的現(xiàn)象，消費(fèi)者可以在移動(dòng)設(shè)備上貨比三家，尋找性價(jià)比更高的商家與其交易，這樣，電子商務(wù)企業(yè)的利潤率就會(huì)下降，未來電子商務(wù)企業(yè)之間的競爭會(huì)更多地表現(xiàn)為價(jià)格戰(zhàn)。

3.缺乏健全的監(jiān)督制度

電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)審部門是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控有效實(shí)施的關(guān)鍵機(jī)構(gòu)。內(nèi)審部門的工作人員一般都是董事會(huì)較為信任的人員，由董事會(huì)直接任命。所以就容易出現(xiàn)內(nèi)審部門工作人員權(quán)責(zé)過大，職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)為監(jiān)管的現(xiàn)象，這與內(nèi)審部門須保持獨(dú)立性的原則相違背。電子商務(wù)企業(yè)中互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運(yùn)用對內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制人員不僅要熟練掌握內(nèi)控知識(shí)，更要精通計(jì)算機(jī)技術(shù)。然而，我國電子商務(wù)企業(yè)對于內(nèi)部控制的研究起步較晚，在內(nèi)控方面具有綜合素質(zhì)的人才十分稀缺，很難滿足電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要。

三、電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)的軟實(shí)力，潛移默化地影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境包括經(jīng)營戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化等，對企業(yè)持續(xù)的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。

電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的特點(diǎn)制定合適的經(jīng)營戰(zhàn)略，并且隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，企業(yè)要不斷調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。在組織架構(gòu)上，電子商務(wù)企業(yè)需要在董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制在電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)，持續(xù)調(diào)整完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)的發(fā)展需要全體員工的共同努力，電子商務(wù)企業(yè)還要在企業(yè)內(nèi)部營造積極向上的工作氛圍，設(shè)立一套科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在有效規(guī)范員工行為的同時(shí)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，為企業(yè)發(fā)展不斷注入活力。為了防止企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部舞弊、相關(guān)工作人員以權(quán)謀私等現(xiàn)象，企業(yè)要建立誠信互助的企業(yè)文化，加強(qiáng)員工的道德素質(zhì)教育。另外，電子商務(wù)企業(yè)尤其需要增強(qiáng)各級員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視，定期舉辦宣傳內(nèi)控知識(shí)的活動(dòng)，在全公司上下為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

2.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境要求電子商務(wù)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)識(shí)別復(fù)雜多樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)，建立一套持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)做出有效的預(yù)防與控制。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系具體可以從以下幾個(gè)方面入手。

第一，全面認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)面臨著來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部員工管理風(fēng)險(xiǎn)、管理信息系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)、電子信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)品落后的風(fēng)險(xiǎn)、激烈的市場競爭環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)、國家宏觀政策及法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)等。電子商務(wù)企業(yè)要全面認(rèn)識(shí)來自企業(yè)內(nèi)外部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)與警覺，對可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)防。

第二，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。電子商務(wù)企業(yè)的日常經(jīng)營依賴于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，每個(gè)員工都有私人的賬號(hào)和密碼登錄到企業(yè)的信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行日常辦公，不同部門、不同級別、不同職責(zé)的員工所擁有的權(quán)限不同，這提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，但同時(shí)企業(yè)也面臨著數(shù)據(jù)信息被篡改、刪除的風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)企業(yè)要定期對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管控教育，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到所有部門的日常經(jīng)營管理工作中，從細(xì)微之處抓起，提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

第三，持續(xù)優(yōu)化現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。在復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，電子商務(wù)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也在不斷改變。電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部形勢和外部環(huán)境的變化不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對內(nèi)外部潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)評估，適時(shí)改變自己的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，提高企業(yè)的反脆性來應(yīng)對變化多端的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的成熟與進(jìn)步為電子商務(wù)企業(yè)的發(fā)展提供了契機(jī)。與傳統(tǒng)企業(yè)不同，電子商務(wù)企業(yè)具有經(jīng)營無紙化、交易活動(dòng)不受時(shí)間和空間的限制、開展交易活動(dòng)更高效等新優(yōu)勢，這是電子商務(wù)企業(yè)迅速發(fā)展的原因之一。電子商務(wù)這一新興的商業(yè)模式在發(fā)展過程中也面臨著一些問題，電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制中缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系、健全的監(jiān)督制度等。這就需要電子商務(wù)企業(yè)積極采取相關(guān)措施，以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系，對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)企業(yè)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。