基于云會計視角下上市公司全面預算管理研究

葉 碩

2016年，財政部發布的《會計改革發展“十三五”規劃綱要》中明確指出，推進管理會計廣泛應用和不斷提高會計信息化水平。近年來，我國管理會計迅猛發展，而全面預算管理是管理會計中的核心。它是在預算決策的基礎上，對整個企業做出定量計劃、優化資源配置，因此，站在云會計視角完善傳統全面預算管理的不足十分重要?！霸茣嬍抢迷朴嬎慵夹g和理念構成的會計信息化基礎設施和服務”，它不但硬件設施的投資成本低廉，而且數據處理高效、協同控制力強?，F在上市公司全面預算管理中仍存在諸多問題，例如：母公司與其部門或者子公司間發展戰略落實難、有限資源得不到最優配置、預算編制不能進行動態修復和業財部門無法有效融合等。

一、上市公司全面預算管理中存在的問題

1.預算目標及編制周期長

在傳統模式下，上市公司的預算目標及預算編制周期整體時間過長。一方面，預算計劃和預算審批主要通過人工傳遞自上而下的預算計劃和預算審批，嚴重影響了預算編制的時效性；另一方面，因為全面預算管理的特點是“全人員、全過程、全方位”，而某些上市公司各部門及子公司的生產和業務人員根本不具備相應的操作能力，這就加大了財務工作人員的工作量，最后不可避免地加長了預算目標及編制周期，延長編制周期會對公司資源造成過多浪費。

2.預算控制缺乏準度

預算執行缺乏準確性。主要原因是：①各預算責任中心無法通過財會軟件來進行數據的及時共享，造成上市公司各部分相對獨立，從而造成“信息孤島”現象。②大部分上市公司的預算工作都是由財務人員編制的，他們不了解公司內部其他部門的運行情況，這就最終導致了企業的預算控制能力的不準確。③經營過程中出現的動態變化不能全面反映。由于公司所處環境不斷變化，執行過程中出現的有些情況是不可預料的，很多企業沒有設置合理的監控機制，可能存在滯后性，導致預算執行控制不準確。

預算分析缺乏深度。因為在進行預算分析時，企業沒有可有效利用的外部數據來源，它更多的是以內部財務數據為主要分析對象，相關數據類型單一，導致預算整體不夠精確。

二、在云會計下公司全面預算管理體系實施效果

1.提高預算的編制效率，縮短編制周期

通過云會計采用垂直化的上傳下達，相比于人工傳遞，極大地縮短了預算時間。上市公司中，全面預算管理委員確定公司長、短期發展戰略和預算目標后會在云會計平臺上下達，全面預算管理辦公室和集團財務部門就開始著手編制工作，而各預算責任中心可以在自身權限內獲得預算信息并結合其自身情況定制年度計劃統一上傳。這樣不僅縮短了預算編制的時間，還因為數據的及時使得預算更加精準。對于預算審批來說，所有預算項目只需要上傳到云端，平臺會確保預算審批的標準化。這不僅降低了預算審批風險，也打擊了違規預算，提高了流程的整體運行效率。云會計平臺為不懂操作的非財務人員提供了更適合他們自身的預算流程，極大降低了他們參與預算編制的難度，也減輕了財務人員的工作量。

2.增加公司控制能力的準確性

在改善預算執行上，云會計的數據層擁有海量數據，通過平臺中的數據層和基礎設施層的支持，不僅將外部信息資源變成企業的信息資產，還增強了公司內部數據轉化能力。云會計的引進使部門、子公司與母公司間實現數據共享，擺脫了以前的“信息孤島”現象。例如，各預算責任中心上傳的預算項目的具體信息都可以通過云計算查詢。同時，云會計將公司內部預算組織機構設置得更為合理，將各項預算編制合理分配到各個工作小組中，大家各司其職，能使預算控制能力更加精準。另外，在多變環境下，公司可以從云端獲取變化的動態信息及時調整預算情況，使其合理。云會計服務商提供的數據庫中數據類型豐富，可以從中獲取行業競爭和市場狀況等非財務數據，這既豐富了公司預算分析的內容，也延展了其深度。

3.加強企業考評的精準性

云會計讓公司全體員工真正參與到預算管理中，某些部門不再成為數據的提供者，形成了正確的預算意識，公司的戰略規劃才能有效實施。正因為有了更加合理的預算組織機構，員工層面的預算執行情況更加明確，這有利于考評結果的準確性。云服務所帶來的還有大量外部數據，這能幫助公司健全BSC績效考評模型。在考評方面，要考慮到公司未來發展戰略，建立動態賞罰制度。這樣員工就不在只簡單地執行任務，他們能發揮主觀能動性創造更多價值。例如：從母公司到其部門，子公司到其部門，再由母公司到子公司層層分解，不僅要將考評與其自身的業績掛鉤，還要分析主、客觀因素，從深層激勵員工向上。

4．加強財務與業務之間的交流

業務部門和財務部門是公司的重要組成部分，他們之間應該要加強聯系，而不是完全獨立，才有利于公司未來發展?，F實中，因為業務部門不懂財務語言，財務部門也不了解業務事項，公司的業務部門往往只做到預算編制的事項完成步驟就止步不前，后續工作基本由財務人員完成，預算編制僅僅停留在表象。云會計的出現就打破了二者間的隔閡，在云平臺上設計固化的針對非財務人員的預算表格，讓公司全員參與，如果兩部門遇到問題還可以在云平臺上交流。除了部門之間要加強聯系外，業務指標和財務指標也要交叉看待。云會計環境下，公司可通過云端對業務數據進行結構化處理和自動甄別、分析，全面促進業財融合。在數據層中，所有數據都是動態變化，不斷更新。這使得公司所獲的指標也是動態變化的，有利于其數據分析。云會計也要求財務人員不斷學習，改變過去的老思維，提升自己的綜合水平。

三、結語

傳統的財務核算方式已經不能滿足現代會計的發展，現在更多是向管理方向發展。過去的全面預算管理又存在部分弊端，此時大數據的蓬勃發展為會計提供了機遇。云會計的出現，可以建立合理的預算組織機構，提高預算分析精確度，共享數據資源，提高公司整體全面預算管理工作的效率和質量，讓企業得到更好發展。當然，云會計還有很大的發展空間，未來技術不斷進步，它的功能會變得越來越完善。時代在進步，云會計更應該被推廣。