“雙創”背景下企業財政補貼政策執行審計監督策略研究

范 瑾

引言

雙創背景下，企業財政補貼政策執行效果與雙創政策執行情況息息相關。目前企業財政補貼政策執行已經獲取雙創政策審計力度加大及審計覆蓋面擴大兩大成效。但與此同時，雙創背景下企業財政補貼政策執行審計也面臨受重視程度降低、人才儲備不足、評價體系不完善等一系列問題。理清企業財政補貼政策執行審計風險并提出相應的審計一監督策略，有其重要價值。

一、雙創背景下企業財政補貼政策執行審計成效

（一）雙創政策審計力度加大

政策審計力度加大是雙創背景下企業財政補貼政策執行審計的重要成效之一。一方面，我國各地政府針對雙創項目進行專項資金監管活動，尤其是圍繞中小企業雙創基地資金管理開展專項監管，切實落實資金監管責任，加強對于資金源頭的有效把控，同時優化對于資金流動過程的審查工作，確保資金使用安全規避投資風險。另一方面，雙創資金監管進一步引進了績效審計方法，通過科學完整的評估方法，對雙創項目形成完整的項目收益評估報告，確保資金使用效率和投資回報率。

（二）雙創政策審計覆蓋面擴大

雙創背景下企業財政補貼政策執行審計成效還包括政策審計覆蓋面積的擴大化。為了適應日益發展的雙創項目要求，審計部門進一步擴大了對于雙創項目的審計范圍，將科技孵化園、電子商務基地納入審計對象，并且在開展審計過程當中廣泛采用實地審計的工作方法，實地跟蹤審查雙創項目的實際進展，根據雙創項目的特殊性針對性的拓寬審查項目，在保證財政資金撥付審計的基礎上進一步擴充了對于雙創項目資金使用情況的審計工作，提升了審計覆蓋范圍增強了審計效果。

二、雙創背景下企業財政補貼政策執行審計時的問題

（一）雙創政策審計受重視度較低

雙創政策審計重視程度低是雙創背景下企業財政補貼政策執行審計時存在的重要問題。與普通審計不同的是政策審計所涉及的專業范圍較廣，對于審計人員的專業素養要求較高工作任務也較為繁重，也正因為如此，審計人員在對待政策審計工作時往往呈現出較為消極的工作態度，為了保障自身工作效率而選擇性的忽視相關審計工作。與此同時，政策審計缺乏與之相對應的問責機制，因此即便審計人員發現資金風險，也無法進行準確問責審計結果無法落實，必然會降低相關審計人員的重視程度。

（二）雙創政策審計人才儲備不足

人才儲備不足同樣是雙創背景下政策審計存在的重要問題。雙創背景下的政策審計，涉及的專業領域較為寬泛，對于審計人員的專業素養和知識儲備要求較高，但雙創政策審計工作在我國仍然處于起步階段，還沒有總結出系統科學的審計工作經驗，也缺乏系統化的人才培養梯隊，導致現階段雙創政策審計人才存量嚴重不足，而現階段的審計人員，還無法滿足雙創政策審計的相關工作要求，不僅對于現階段的雙創工作帶來了較大阻力，并且使得雙創背景下的政策審計工作的未來發展也面臨嚴重瓶頸。

（三）雙創政策審計意識較薄弱

雙創背景下的財政補貼政策執行審計工作存在的問題還包括政策審計意識薄弱。雙創項目是在新的經濟環境背景下產生的特殊審計對象，而新的事物要以全新的、發展的眼光予以對待，但現階段地方政府在進行雙創項目審計工作過程當中仍然采取傳統思想，審計手段的采用忽視客觀事實，盲目進行照搬和模仿嚴重脫離當地雙創政策精神。導致地方雙創政策審計意識薄弱，無法從思想上實現雙創政策審計工作的有效突破，限制了地方政策審計的持久發展。

（四）雙創政策審計評價體系不完善

雙重背景下企業財政補貼政策執行審計存在的問題還包括審計評價體系不完善。雙創項目由于區域不同所適用的政策也往往不同，但現階段各地政府在進行雙創項目的審計過程當中，無法根據統一的雙創審計細則和標準，針對性的制定符合本地雙創項目發展實際情況的評價體系，對于相關政策審計考察工作也無法構建統一的審核標準，這就導致不同地方所獲得的審計結果無法達到統一的政策評估效果。

三、雙創背景下企業財政補貼政策執行審計風險

（一）虛假申報企業財政補貼材料

雙創背景下，企業財政補貼政策執行力度較大，但在政策執行過程中，企業方面可能由于虛假申報企業財政補貼材料而面臨審計風險。由于雙創政策受到國務院的高度重視，資金及政策扶持力度較大，雙創背景下企業財政補貼政策的要求較低，部分企業可能在企業財政補貼政策執行過程中出現虛假申報材料的情況。當企業財政補貼政策執行的負責人員未能針對雙創背景下的企業管理特殊性，加強對相關信息真偽的有效識別時，企業財政補貼政策執行的審計風險較大。

（二）擅自挪用財政補貼款項

國務院高度強調創業創新，企業財政補貼政策執行有雙創政策為之提供政策保障，財政補貼政策執行效果較好。但由于企業財政補貼的申請要求較簡單，政府部門在提供相關資金后卻疏于對資金的系統管理，這致使部分企業出現擅自挪用財政補貼款項的情況，這是不利于企業財政補貼執行審計的。尤其是對于經濟實力相對薄弱的中小企業而言，在國家高度強調雙創政策時，中小企業很可能由于資金鏈斷裂而擅自挪用財政資金，部分企業會因此而面臨較大的審計風險。

（三）財政補貼款項使用不夠透明

雙創背景下企業財政補貼政策執行有條不紊，但由于雙創項目種類繁多且處于不同領域，部分企業可能由于信息化建設程度較低而出現財政補貼款項使用不夠透明的情況。初期發展階段，企業信息化建設程度較低，并不會對企業形成過大的影響，即使企業未能有效設立雙創項目成果展示窗口，也不影響財政補貼款項的規范使用。但在發展進入到相對穩定階段后，企業缺失必要的信息化平臺容易致使雙創資金使用出現違規情況，而政府部門及社會公眾卻無法有效查驗款項使用情況。

（四）財政補貼款項使用成效差

雙創政策為企業財政補貼提供了重要的政策支持。但在使用財政補貼款項過程中，財政補貼款項使用成效差仍然在一定程度上限制了企業財政補貼政策執行的審計評估。部分企業在獲取高額的雙創財政補貼款項后，會由于企業管理人員經營理念較為落后而無法實現對財政補貼款項的有效運營及使用。除此之外，也有部分中小型企業由于對雙創政策及企業財政補貼政策本身認知不清而出現資金使用效率低下的問題。

（五）企業財政補貼內控機制不健全

從企業財政補貼政策執行情況看，企業內控機制不健全，也致使企業經營管理面臨審計風險。由于審計人員通常是通過獲取審計數據及審計信息來客觀呈現現存問題，企業審計人員是無法處理企業財政補貼政策執行的具體問題的。由于企業財政補貼內控機制不健全，審計人員出具相關報表后，公司其他部門人員未能配合處理財政補貼問題，這就挫傷了審計人員的工作積極性。

四、雙創背景下企業財政補貼政策執行審計監督策略

（一）明確雙創政策審計的工作重點

雙創政策審計內容眾多且覆蓋范圍較廣，企業財政補貼政策執行力度也相對較大。后續發展時，必須明確雙創政策審計的工作重點，有序推進雙創背景下企業財政補貼政策執行及審計監督。一方面，需要加強對企業財政補貼款項使用的跟進了解，除了要加強事中階段及事后階段的審計評估外，還要補充事前績效審計。另一方面，是需要根據雙創政策審計的實際需求來引進第三方審計監督。

（二）提升雙創政策審計人才隊伍建設

為了更好地滿足雙創背景下企業財政補貼政策執行審計監督需求，后續發展時，必須提升審計人才隊伍建設，通過提高審計人員綜合素質來強化企業經營管理效果。除了需要切實提高對企業審計人員專業知識儲備的系統培訓，幫助審計人員了解雙創政策和企業財政補貼政策外，還需要幫助審計人員學習計算機審計技術，通過現代化技術來優化雙創政策審計方法，互聯網+審計的方法應被重視。

（三）推進雙創政策審計的信息公開

由于財政補貼款項使用不夠透明給企業經營管理帶來了審計風險，后階段發展時，就應努力推進雙創政策審計的信息公開。前期發展階段，可以對企業雙創項目的審計數據及審計信息做系統搜集，通過公開反饋重要數據的方式來推進雙創政策審計工作。而中后期發展階段，則可以在此基礎上進一步推進信息公開，通過線上渠道與線下渠道相整合的方式來強化雙創政策審計信息公開的力度。

（四）綜合多種雙創政策審計的創新方法

雙創背景下企業財政補貼政策執行審計監督策略要從多種方面創新雙創政策審計工作方法。一方面，地方政府在針對雙創項目開展政策審計工作過程當中，可以通過現場審計的審計方法來加強對于雙創項目的審計工作，例如可以派遣專業素養較高的審計人員直接前往雙創項目現場對其相關資料進行審計。另一方面，進一步加強對于雙創項目的跟蹤審計工作。利用地方政府政策審計人員力量加強對于雙創項目實施過程中的經濟效益的跟蹤，及時發現雙創項目實施過程當中的問題和風險并迅速處理，最大限度的規避風險。

（五）完善雙創政策審計的機制體制

完善雙創政策審計的機制體制同樣能夠加強企業政策執行審計監督。雙創政策審計工作的特殊性要求其必須具備科學完整的機制體制進行保駕護航，才能夠保障政策審計工作的有序開展，也才能夠切實提升政策審計的實際效果。一方面，地方政府需要構建起完善的經濟政策執行指標。可以根據中央財政經濟指標以及地方財政發展實際情況制定出符合本區域經濟發展的政策執行指標。另一方面，地方政府可以構建起關鍵性的經濟監督指標，并通過完整的經濟監督指標，對雙創項目的資金使用情況進行監管。

結語

雙創背景下企業財政補貼政策執行可能面臨的審計風險，包括虛假申報材料、擅自挪用款項、企業財政補貼內控機制不健全等。這些審計風險或多或少地影響和限制了企業財政補貼政策執行的實際效果。為更好地適應雙創背景下企業發展的實際需求，企業財政補貼政策執行審計監督必須明確雙創政策審計的工作重點、提升雙創政策審計人才隊伍建設、推進雙創政策審計的信息公開等。