智能財務背景下企業內部控制體系的探索

■張紅梅

一、引言

大數據時代下，數據資源的高效整合與人工智能技術的飛速發展為社會進步做出了巨大貢獻。企業的財務管理思路逐漸向數字化、智能化發展，已經成為了諸多財務人員關注的要點，甚至不少先進企業已經通過實踐證明了智能財務的可靠性與穩定性。但我們不得不認識到，作為一個新興的研究領域，智能財務不論是在理論基礎還是知識體系、專業架構等方面都尚處于起步階段。參照會計信息化的研究與發展過程給企業帶來的重大變革，我們完全可以預見到，伴隨著智能財務研究與應用的日益深入，包括內部控制體系在內的企業經營管理策略都將迎來全新變革。

內部控制集企業風險管理與價值創造與一身，一直以來都是企業管理的重中之重，我國于2008年和2010年先后發布《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）和《企業內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號），為我國構建了全面而又完善的內控規范體系。但近年來“銀廣夏事件”“康美藥業現金蒸發事件”無不為我們敲響警鐘，內部控制失效仍然存在，且內控一旦失效危害性極大。

但仍需注意的是，智能財務的引入也給內部控制帶來了全新挑戰，內部控制邏輯的算法化、內部控制大數據的安全性，均遏待解決。本文試圖通過對智能財務的“身世”進行探究，研究其未來發展趨勢，并將智能財務與內部控制牢牢結合，將人機交互全面代入內部控制系統，使得內部控制可以更好地在智能財務背景下發揮優勢，為企業降本增效發揮作用。

二、智能財務的含義與特征

在研究智能財務的概念之前，我們首先需要追溯的是智能財務這一概念的由來，最早在二十世紀九十年代，美國的專家就提出了智能財務這一概念，當時的智能財務就是將計算機技術運用于財務管理體系中，借助計算機幫助企業管理者完成分析，在二者的有機合作過程中，逐漸加深管理者對企業的認知，幫助企業更好地實現長期規劃，發展壯大。近些年來，隨著大數據在國內受到重視，基于人工智能技術、移動互聯網技術、云計算技術等先進技術的智能財務概念，由上海國家會計學院的劉勤教授、北京國家會計學院的張慶龍教授等人引入國內。隨著近些年來在實務工作中的延伸與發展，智能財務滲入到企業管理活動中的點點滴滴，有不少專家基于不同視角給出了定義。

筆者認為，廣義上的智能財務其實是一種新型的財務管理模式，這一模式基于AI、RPA等技術工具、大數據分析等智能工具再輔助以人類財務管理專家，形成一個完整的人機協作產業鏈，在這個鏈條中，機器與人實現有機合作，企業財務管理過程中的一些繁瑣且規范程度高的工作，會逐步被機器人替代，同時機器還會模擬并記錄人的分析過程形成智能判斷，這會進一步的解放人類，為管理者提供更具備便捷性、時效性的管理建議。

如果將智能財務比作人的身體，那么大數據就是身體里的血液，是一切工作的基礎，血液的流通將數據傳遞到各個角落，讓數據可以高效的被人為利用。而RPA等先進技術，就是人的各個器官，他們不知疲倦的根據既定的規則完成著指令，保證整個軀干的健康安全，也就保證了整個企業的飛速發展和長期目標的實現。而AI技術，更是解放管理者的最重要的一環，AI就好比人的大腦，他會根據搜集到的數據、信息，做出相應的判斷，進而指揮器官、軀干給出正確的應對措施。但需要注意的是，現有的人工智能技術，尚未能完全將成熟的“強人工智能”應用于財務管理中，目前的AI更像是一個在某些方面擁有著智能性，并能學習外界特定知識，擁有基于規則內判斷力的計算機程序。智能財務的未來發展尚值得期待。

三、智能財務對內部控制產生的影響

在傳統的財務會計領域中，內部控制的實現主要通過各崗位之間的分工合作，定期進行賬賬核對、賬表核對、賬實核對來實現，但隨著智能財務的普及，ERP系統的功能逐漸完善，業務與財務深度融合，伴隨著業務的完成，財務所需的單據、憑證自動由系統生成。財務共享中心負責儲存這些數據，在這一流程中，財務人員本身的參與度很低。甚至實體賬簿的消失給審計工作也帶來了巨大影響，傳統的數據審計將被顛覆，審計人員想要有所收獲可能要偏向于對行為的審計。這些整體的改觀對企業內部控制流程產生了深遠影響。

（一）控制形式顛覆

智能財務下，ERP系統的智能化程度極高，系統本身能夠形成完整的內部控制鏈條，原先的賬賬核對、賬實核對、崗位分工等內控形式已經近乎被淘汰，系統本身可以代替人完成這些操作。而又由于系統本身的優越性，原先人工操作存在的邏輯漏洞也不復存在。內部控制的形式可能要轉變為對系統行為的控制，而這有需要相關工作人員有一定的計算機基礎。

（二）控制內容更新

云計算時代，海量的數據可以被信息使用者使用，但同樣也引起了我們對數據安全的思考。大數據是智能財務的基礎，自然而然，數據庫的安全性和數據庫的準確性成為了智能財務背景下的研究重點。對數據庫內容的完整性保護，防止非授權信息的泄露和數據庫信息被篡改，是當下企業內部控制流程中需要考慮的重要環節。各種計算機安全技術也要隨之發展，編碼保護、防病毒技術等都要引入，以確保企業智能財務平臺高效、安全的運行。

（三）控制視角多樣化

以往企業的內部控制，只講求一味的風險最小化，現如今隨著新技術的應用，如何在保證風險最小化的前提下避免繁瑣而又復雜的程序，也成為企業內部控制的必修課。

四、基于智能財務的內部控制優化措施

（一）引入RPA技術

原本重復性強、技術含量低、標準化程度高的工作將逐步被RPA機器人所代替，這將大幅度縮減人工成本。與此同時由于RPA本身的特性，它能夠實現24小時的無人值守工作，并且完美地避免了人工工作環境下，由于工作的繁瑣性造成的認為錯誤，進一步降低了企業財務風險。

（二）實現數字化轉型

新環境下下的財務人員的一個核心特征是專家型人才，至少應該成為某方面的專家，而不是“多面手”新環境下，企業應當大量引入大數據分析師、系統架構師等數字化復合型財務專家。深度利用大數據分析技術、人工智能技術、可視化技術等為企業搭建大數據分析系統，幫助企業更好的搭上智能財務的便車，為企業決策提供更多、更高質量的信息。

（三）業務流程重組

新的技術背景之下，大數據和云計算使得企業各個部門之間不再相互獨立，彼此之間基于智能財務平臺可以實現無縫交流。信息的高速溝通，要求企業對業務流程進行優化重組，原先繁瑣而復雜的業務流程不能適應新環境的要求。發票的報銷、年報審計等等日常流程都會遭到顛覆，企業需要在原有的基礎上進行企業全流程優化。具體可以表現為，企業流程標準化手冊的制定，從多個維度對企業進行標準化流程再造。與此同時，標準化后的流程也有助于企業更好地與智能財務系統深度融合，實現快速進步。

五、結語

總而言之，智能財務系統的快速迭代和人工智能技術的飛速發展，都為企業內部控制的轉型發展提供了新思路，這樣的好機會、好前景、好技術為企業優化創造了無限可能。但同樣，由于國內起步較晚，相關人才還比較欠缺，相關的知識體系還不夠完善，依然需要我們在實踐中不斷探索，找到符合企業實際情況的智能財務背景下內部控制優化決策。■