營改增背景下石油銷售企業稅收籌劃探討

祁婭莉

前言

石油作為本世紀最重要的不可再生能源，推動著現代化發展進程，更是貫穿人民生活的方方面面。營改增新政策的實施，在給石油行業注入嶄新活力的同時，也不可避免的給石油銷售企業帶來稅收籌劃相關方面的壓力。作為我國石油行業核心支柱之一的銷售企業，必須要準確認識到營改增政策帶給自身的影響，利用營改增新政策，通過開展科學、合法的稅收籌劃工作，減少企業經營活動中不必要的稅務支出，消除各種因素帶來的不利影響，實現經濟效益提升，推動企業高質量發展。

1 營改增對石油銷售企業的影響分析

1.1 影響到企業成品油銷售業務

企業以往在開展成品油銷售的過程中，對物流、交通運輸兩個方面的業務較為重視，取得了良好的成效。但是在營改增新政策全面實施的背景下，石油銷售企業不得不對油品供應商的納稅人資格予以考慮，以降低每一個供應鏈中付出的經濟成本，提高銷售利潤。石油銷售企業成品油銷售實行"資源統一配置,運輸統一管理,價格統一制定,貨款統一結算"的制度基礎，在全國各地擁有數量龐大的加油站，除銷售成品油外，還有種類繁多的非油產品，服務輻射范圍極為廣泛。在營改增模式下更是加強了物流、交通運輸企業的業務往來，相互之間的聯系更加緊密、穩定且具有長期性，很好的降低非法渠道不合格油品出售的情況，整個行業油產品質量得到巨大的提升同時，石油銷售企業成品油銷量實現大幅度上漲。

1.2 影響到企業經營管理流程

營改增背景下，石油銷售企業的內部經營流程較以往也有了巨大的改變。隨著營改增新政策全面實施，企業各個部門及員工都需要對營改增實施的內容要點進行一個全面的了解，從操作、程序、理念等多個方面，做好相應的協調、配合工作。為了更好的實現營增改模式下對自身經營管理流程的優化，企業在經營過程中需要對整個業務流程進行梳理，包括勞務管理業務、工程招標業務、投資立項業務以及物流管理業務等，因而對于企業而言，既是一項嚴峻的挑戰，同時也是良好的發展機遇。

2 營改增背景下石油銷售企業的稅收籌劃方法

2.1 完善企業稅務內部控制體系

在營改增新政策全面實施的背景下，石油銷售企業要結合自身發展需求不斷地完善稅務內部控制體系，因為相較于之前的稅收政策而言，現行的增值稅核算管理發生了重大改變，要求企業必須對稅制改革標準進行充分透徹的理解以后，制定出針對自身各項經營業務的核算方法。在具體的實施過程中，必須要設立專門負責稅務的會計崗位，并安排業務能力強、職業素養高的會計人員負責企業的增值稅發票的管理、使用以及領購等相關工作，在具體的實踐過程中不斷地優化健全增值稅發票管理體系，通過內部稅務系統加強對購進業務、銷售業務的控制，將責任落實到具體的員工身上。

2.2 加強對稅務優化政策分析

要推動石油銷售企業和諧發展、健康運營，就必須要對企業稅收負擔予以控制，企業相關財務管理人員應當對現行稅收政策予以深入透徹的分析，從中找到利于企業發展的政策方針，并將其融入到企業各項經營管理活動當中，以降低企業稅收，提高經濟效益。在選擇供應商時盡量選擇一般納稅人，取得增值稅專用發票，增加進項抵扣額。如果供應商是小規模納稅人，則要求降低價格。除此之外，要求相關財務人員仔細研究實施細則，結合油品結算方式、開票時間、合同簽訂等方面進行稅收籌劃，做到對政策全面掌握、靈活應用，有效解決企業可能出現的進項稅額抵扣不足問題，發揮出營改增的降稅價值，實現企業納稅籌劃的目標，降低稅負。

2.3 合理選擇促銷方案

在正常情況下，石油銷售企業都會制定多樣化的促銷方案，以實現成品油的大量銷出，避免油品積壓。比如說石油銷售企業需要在10月份開展成本油促銷活動，那么一般而言，會有3種備選執行方案：（1）凡是當月累計加油滿500元之后，可以贈送所加金額2%的購物券，如果是當月累計加滿1000元，就會贈送一定額度的非油產品換購券；（2）凡是當月在加油卡中一次充值達到2000元以上，能夠直接享受2%的油品折扣優惠，當月在加油卡中累積充值滿5000元以上，則能夠享受3%的油品折扣優惠；（3）當月直接下調3%掛牌價。石油銷售企業在對以上三種方案選擇時，可以通過稅收籌劃進行比較，選擇出最具優勢的促銷方案。例如，如果從企業的稅負成本支出來看，可以發現選擇第二套方案優勢更明顯，其可以很好的降低石油銷售企業的稅負成本。這是因為第一套方案的銷售額上面加上了油非互動金額，所以發放出去的購物券能夠看作是銷售業務，以此來進行計稅核算的話，會讓企業付出較多的增值稅成本。第二套方案則是在發票票面上面對折扣金額予以列示，按照目前的稅法規定，其可以在增值稅的計算中按照成品油折扣后的價格計算，進而為石油銷售企業減少一部分增值稅。第三套方案就更不必說，根本沒有產生任何的節稅收益，因此并不符合石油銷售企業銷售成品油進行稅收籌劃的需要。所以其他方面影響因素相差不大的情況下，選擇第二套方案進行促銷活動對石油銷售企業而言是最有利的。此外，石油銷售企業在銷售成品油的時候，可以盡量結合本企業開設便利店自有商品的條件，借助加油即贈送禮物、油非互動等促銷名目在加油現場進行促銷，在更好的完成油品銷售業績的同時，又能避免為企業增加額外的稅費支出，降低發生增值稅、所得稅風險。

3 結束語

石油關乎國計民生，是一個經營風險較高的重要能源產業，其發展必然不能缺少國家相應的政策扶持。因此石油銷售企業有必要認真研究國家出臺的營改增新政策，確切掌握國家的立法意圖，以充分運用好稅收優惠政策。依靠不斷改善的外部環境以及國家政策支持的同時，尋求利于自身發展的契機，并充分結合行業特點和自身的發展需求，采取科學、合法的納稅籌劃手段用以減輕企業稅收負擔，實現企業經濟效益和財務管理水平的飛躍。營改增背景下，納稅籌劃為石油銷售企業合法減少稅收支出、降低企業成本提供了切實可行且行之有效的方法，既能完善國家稅收法律制度，提高稅款征收質量，又可以讓石油銷售承擔的稅負合理降低，最終形成一種相互協同發展的良好趨勢，對于促進市場經濟建設的穩定發展具有十分積極的作用。