關于加強國有資本經營收益的思考

■趙瑞中 趙 文 張 麗

2007年9月，國務院發布了《關于試行國有資本經營預算的意見》之后全國各省市全面展開國有資本收益收繳與預算管理制度，2011年山西省人民政府下發了《關于試行國有資本經營預算的意見》，晉中市級于2012年開始實施，同年陸續下發了《晉中市市級企業國有資本收益收取管理辦法》和《晉中市市級國有資本經營預算編報辦法》，這標志著晉中市級開始正式建立國有資本經營預算制度。本次選取了幾戶有代表性的市屬企業進行了深入調研。

一、市級國有企業基本情況及國有資本收益執行情況

依法取得國有資本收益，是國家作為國有資本投資者應當享有的權利，晉中市從2012年建立國有資本經營預算管理制度至今，經過幾年的摸索與實踐，仍然在操作和管理上存在諸多問題，由于市級企業上繳國有資本經營收益的收入體量小，支出體量大，造成收支嚴重不成比例，到目前還沒有真正意義上完全建立國有資本經營預算制度。為此，財政局作為市級國有資本經營預算的監管部門，應不斷建立完善國有資本經營預算的監督管理，確保國有資本保值增值，防止國有資產流失。

全市市級正常運營的國有企業38戶，分別隸屬于市國資委及各相關主管部門管理，其中：國有獨資企業25戶、控股企業6戶、參股企業7戶。截止2019年底，資產總額為500.67億元，負債總額為253.69億元，資產負債率50.67%，所有者權益（凈資產）246.98億元；2019年實現利潤總額14.10億元。2012年建立國有資本收益制度至2019年，八年累計共收繳國有資本收益8628萬元，其中：應交利潤收入4446萬元、股利股息收入4182萬元。

二、國有資本收益存在的問題

（一）國有資本經營預算管理體系尚未完全建立

市屬國有資本經營預算實施幾年以來，預算制度執行情況還不夠健全，國有資本經營預算支出辦法還沒建立，到目前為止市級國有資本經營預算的編制和執行也都較為隨意，基本都是以收定支的形式編制預算，主要原因是由于市級企業大多數屬于公益保障類企業，企業的收入體量較小，費用性支出量大，存在收不抵支的情況，另一個原因是相關的規章制度不夠完善也是國有資本經營預算實施中遇到問題的根源。

（二）國有企業經營困難，盈利能力弱

由于市屬國有企業大多數屬于公益保障類企業，企業基本都是依托于主管部門的職能延伸設立，缺乏市場經營管理意識和責任意識，抵御風險能力差，導致國有資產因企業管理滯后，市場競爭力不強等原因在低效運營中虧損流失。

（三）相關的國有資本經營收益制度不夠完善

當前市級國有資本收益收取管理辦法中的規章制度不夠全面，可操作性不強，一是對全資企業上繳國有資本收益“應繳利潤”的核定數規定的比較寬泛，影響實踐操作；二是現行的市級國有資本收益上繳比例屬于“一刀切”，沒有針對企業的功能定位、企業規模，盈利能力等特點進行分類劃分上繳比例，這種情況下如果所有企業的上繳比例都相同，顯然不太合理。

（四）國資監管部門對所屬企業財務監管有待提高

部分國資監管部門對所屬企業國有資本監督管理意識比較淡薄，管理職責落實不力，對所屬企業沒有建立相應的管理制度與監管辦法，有的即使建立了一些管理制度也沒有嚴格執行，缺乏對企業的財務監管力度，對國有資本缺少階段性的財務審計，為資本流失埋下隱患。例如：在市部分國有企業中，存在企業經營成果較好且當年實現了利潤，但由于種種原因而不進行上繳利潤、分紅，還有的企業由于現金流不足不能實現上繳收益，效益僅僅體現在紙面上、有的參股控股企業不按期召開股東會影響利潤分紅，且國有資產監管部門沒有行之有效的政策措施來約束造成國有資本收益不能按期上繳。

三、加強國有資本經營收益管理的建議

（一）健全完善國有資本經營預算管理體系

加強對市屬國有企業的收益收繳管理，完善市屬國有資本經營預算管理的措施和相關制度，合理編制國有資本經營預算，由財政部門主導編制國有資本經營預算，各國資監管部門、國有企業共同配合，國有資本經營預算的有效實施，有利于對國有資本經營預算收入進行統籌安排，有利于國有資本的優化配置，實現國有資本經營預算支出既能促進國企做優做強，又能更好地保障和服務民生。

進一步建立國有資本收益監管評價體系，結合全市國有企業的實際情況，在充分利用已掌握的財務數據基礎上，使各項經營指標更加清晰、明確，結合第三方中介出具的績效評價指標值，確保監管評價體系具有較強的可操作性，這樣才能實現監管體系的目標，才能更有效地對國有資本收益進行監管，激勵企業經營管理者努力提高運營能力和盈利水平。

（二）完善國有資本經營收益制度

為了既能保證國有出資人收益得以實現，又能使企業留有合理、充足的運轉和發展資金，確保國有資本收益的長久性、穩定性和增長性，應對現行的國有資本收益收取辦法規定做進一步調整，完善對全資企業“應繳利潤”基數的核定，全資企業應根據稅后利潤在扣除了以前年度未彌補虧損和當年提取法定公積金后的基數上按照相應的比例核算。根據市級國有獨資企業不同的功能定位、行業特點分類制定國有資本收益上繳比例，可依照企業不同領域之間的競爭優勢和盈利能力進行細分，

（三）加強市屬企業發展戰略，推進現代化企業制度建設

市屬國有企業大多數屬于公益保障類企業，基本職能都是依托于主管部門延伸設立，這種體制下形成的國有企業懼怕走入市場，國有企業要想在激烈的市場競爭中取得主動權，政企分開是關鍵，凡是應該由企業自主行使的生產經營和投資決策權，都要由企業自行決定、自行負責，只有把國有企業和非國有企業放在同一起跑線上競爭，才能培育具有獨立性的經營者和市場的競爭者。同時，國資監管部門應該積極轉變思維，從決策管理向服務引導轉變，在宏觀上制定行業政策和標準，引導國有企業依法公平合理參與市場競爭。

（四）強化國資監管部門對出資企業的財務監管

國有資本收益問題要想從根本上得以解決，國資監管部門應依法履行出資人職責，進一步建立完善國有資本收益管理的長效機制，對各出資企業的國有資本收益收取情況進行定期檢查，必要時進行專項審計，與此同時監管部門也要對出資企業所屬子公司對母公司分紅情況的監督，避免出資企業將大量利潤留存在子公司。國資監管部門一是要建立健全所屬企業財務管理制度，做到有章可循，有規可依；二是要建立定期報表和不定期督察制度，及時了解和掌握所屬企業財務狀況，發現問題及時糾正；三是嚴格對所監管企業經營者保值增值責任考核，落實國有資本經營預算，必須建立和完善保值增值責任考核辦法，要把國有資本保值增值率、國有資本收益上繳利潤等作為重要考核指標，并與企業經營者收入掛鉤，獎懲兌現，增強責任感，激發積極性。