行政事業單位內部控制存在的問題與應對策略

孫海燕

摘 要：近幾年，國家加快了推動行政事業單位的改革力度，單位通過優化設計內控機制，逐步完善和規范現有的管理制度，優化設計運營流程，才能夠實現單位穩步的發展。通過推動單位內控機制的建設，可以提高單位的社會公益性服務效率和質量水平，但是目前有些單位的內控機制存在較大漏洞，對財政資金使用不夠規范，內控執行力度不強。在單位，沒有良好內控執行環境就會影響到單位的穩定發展和運營。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;應對策略

一、增強行政事業單位內部控制的意義分析

（一）節省行政管理成本

通常來講，行政事業單位主要是承擔社會管理一部分職能，為社會公眾提供公益性服務。單位內部的運營機制往往會沿用政府相關管理方式，在制度方面和監管方面有較大的落后性，而且部分單位的行政監管力度不足。開展內控機制的建設，有助于降低單位運營的成本，增強對各運營活動成本的執行監控，并為其提供指導支持，來降低運營費用、節省資金。

（二）使國有資源更加安全完整性得到保障

國家掌握著社會主要的社會資源、自然資源，同時行使資源使用權限，行政事業單位的主要職責就是合理規范地保管好國有資產和資源。對于當前的行政事業單位來講，在行使這項權限時，如果使用不當就會造成國有資產資源流失，而給國家帶來很大的損失。因而，在日常單位的運營中，要通過規范運營機制，制定約束制度，確保每項國有資產交易都合法合規、公平透明，避免出現徇私舞弊，受賄貪污腐敗的問題產生，保證國有資產的安全。

（三）提高行政事業單位服務職能的管理水平

當國家權力在實施，此時事業單位其主要目標就是保證社會相關利益人員的利益最大化。在單位的運營中，提供的公益性服務活動是單位重要的管理環節，單位的運營水平會關乎到整個社會的發展。同時，建立健全完善的內控體系是當前行政事業單位正常運轉的重要制度保障，可有助于去縮減那些不必要的環節，提高單位的服務效率。

二、目前我國行政事業單位內控存在的不足

（一）內控環境較差

環境是影響單位組織管理的重要因素，在行政事業單位的運營中，控制環境是當前單位管理人員重點關注的問題，但是有些單位內部環境缺乏，有些組織不合理，內控管理規定缺失。單位的審批授權是單位的重要決策工具，要將審批授權、政策的執行和監管等相關部門都納入到管理體系中來。但是有些單位的高層領導缺乏對內控工作的重視，不清楚單位內控對整個運營工作的重要性，經常會將內控看作是財務部門的工作事項，看作是資金的內控，這就會造成內控工作在單位無法落地實施，也會對內控管理方案的推進帶來很大的影響。單位的各個部門之間缺少必要的溝通聯系，造成工作效率不高，內控工作落實不到位，盡管有些單位構建起了內控體系，但是經常存在著內控工作有章不循，以及管控工作流于形式的不良問題。當前有些職工不太愿意去參與到內控運營活動中，就會造成單位的內控環境較差。

（二）內部控制規范體系不夠完善

不完善、不健全的內控法律法規就會給單位的運營工作帶來很大影響。雖然國家已經出臺了行政事業單位的內控管理規范，對單位的內控體系構建有一定的指導意義。但該文件也是一個原則性的指導文件，對實際的內控詳細的制度設計幫助不大，也未能夠配套相應的管理辦法。不完善內控機制就會造成單位內部的運營人員違規操作，謀取非法利益。有些單位不能夠根據自己的運營情況，去編制財務管理制度、資產管控機制、采購制度以及工程項目建設運營管控機制，造成部分單位內部的規章制度不完善，未能引起職工的重視，否則就會造成單位在執行業務時出現許多漏洞。具體來講，不完善、不健全的行政規范制度，主要是內控約束力不足。有些工作人員并沒有將各項制度作為主要約束機制來開展，就會造成業務推進工作比較松散，缺乏嚴謹性，不能夠達到應有的控制效果。當前的內控管理規定，在操作和執行方面，還有執行力不高的不良問題。

三、行政事業單位內部控制問題處理的對策研究

（一）提高各單位高層領導的內控意識

首先單位的高層領導要對內控有正確的認知，提高對內控的理解，這樣才能夠給內控工作的開展帶來更多的便利。要逐步由高層的領導去帶領職工遵守內控規定，高層領導去約束自己的行為，并將單位的內控工作的落實作為單位運營的重要內容。此外，在選拔高層管理人員時，還要將職工的工作素質、職業素養以及專業能力作為衡量這項崗位的重要管理指標之一。另外，還要通過應用培訓的方式，進一步地提高管理人員對內控的認知，使內控促進單位運營服務發展的重要作用，來提高職工的專業能力。其次，單位還要在構建內控制度時，提高高層領導法律意識，結合現有的制度規定相關要求，來讓內控體系得到不斷的完善，進一步糾正單位管理人員對內控的態度，來保證內控體系更加完善。

（二）優化配置單位的人力資源

內控工作的推行需要由人員來執行，內控的管理更多的是注重規范職工的行為。在單位通過優化配置人才資源，提高現有的人力資源管控工作效率和控制模式的創建，來提高單位總體運營水平。在單位內部，明晰各崗位的工作職責和權限，要實現不相容職責的崗位分離。另外，還要進一步地對各崗位人員的工作職責細化，制定崗位責任制。用這種方式才能夠有效地避免單位出現貪污腐敗、違規違紀的問題，進一步提高單位的行政運營水平。可以推動單位各崗位的職工實現輪崗，并增強職工的風險防范意識，這樣才能夠避免職工在出現疲勞時，可以減少風險產生。加強人才培養機制的優化，創新提高人才選拔標準，這才能夠為單位選擇那些高素質、高能力的人才，并組建一支高端的維護人才隊伍。

（三）增強行政事業單位內控工作的執行力度

在單位內要大力宣傳內控工作，來提高人員的重視程度，尤其是要在單位去宣傳國家政府頒布的各類內控管理政策。同時，單位組織職工去學習相應的政策和管理制度，可聘請外部的咨詢機構來單位去組織開展內控制度的設計。同時，開展內控培訓，結合外部專業的力量，去優化完善內控管理制度，這樣會為單位的運營引入更多的新思想新理念。同時，還能夠幫助單位逐步積累日常的運營經驗，單位根據實際運營狀況，以及結合當前工作開展狀況，去制定內控的執行考核機制，去將內控的執行結果與職工的薪酬工資發放相聯系，這樣才能夠引起職工對內控工作的重視。

（四）優化完善內控制度，加強內控監控

在單位運營中，有效規避財務風險，尤其是在內控體系的完善中，要制定相應的風險預警機制，這樣才能夠在風險來臨之前，對這些風險做好有效的把控，避免或者減少風險給單位帶來的損失。

單位要結合內部各項制度做好評價，并結合本單位的實際運營狀況，借鑒比自身運營成熟的單位管理經驗，來設計內控機制。例如，可以在預算管理、采購管理、資料管理、收入管理方面做出相應的制度設計。根據國家的政策要求及各個項目運作的相關流程的具體要求，來設計管控制度，并實現單位內各個工作崗位之間的監督。在流程設計時，先要梳理流程中的關鍵點，加強對關鍵點風險的審查，及時地找出運營工作中存在的問題和不足之處，這樣才能夠便于對問題的審查，造成不必要工作的返工，而影響到日常工作的效率。另外，還要對現場的一些運營環節做好審查。

（五）增強人才的培養

增強事業單位人才的綜合素質培養，單位要制定人員的培養方案計劃，并給職工做好專業的培訓，讓職工都了解到內控對單位未來運營的重要作用。讓內控工作可以落實到人員的工作活動中，首先單位要組織開展培訓交流，引入外部的專業培訓機構來單位講解內控的工作要領、工作方法等相關知識，并且鼓勵職工去學習先進的思想理念，學習風險控制的各類操作手法。并掌握風控技能、風控分析工作要領，以及學習一些財務的管理知識，去拓寬自己的視野，儲備更多的知識，來提高自身的專業能力，并及時地完成上級交給自己的工作任務。另外，職工還要積極參加單位舉辦的各類培訓活動，相互溝通交流，另外還要給職工建立培養平臺，培養符合單位發展需要的專業化人才隊伍，來進一步推動內控制度的落實。

（六）設計資金的管控制度

資金的控制是當前單位運營和內部管理的重要工作，并且也是單位運營中的重要風險管控點。因此，就要單位逐步轉變過去傳統的資金控制方式，與外部的政府部門溝通，去獲得更多的運營資金。單位要逐步去豐富資金管理的制度內容，組建專門的資金控制部，或者給財務部去設置專業的資金管理崗位。單位根據未來的發展規劃，來制定資金的使用規劃方案，并結合單位實際的運營狀況，來制定資金的使用計劃。根據單位的運營計劃，去靈活調整資金計劃，并給各個部門分配合理資金，以使資金能夠得以高效的利用。

（七）明確崗位職責，優化完善崗位制度

單位要明確各個職工的工作職責范疇，保持專人專崗。從目前單位實際運營狀況出發，來給各部門制定工作目標和工作職責。對于具體的工作崗位來講，需要配備高端的人才，同時還要加強對人員專業技能綜合素質的考核，確保工作分配更加合理公平。在人才使用期間，要重點發揮職工的特長，這樣才能夠使人員在自己擅長的領域中，發揮自己的價值。另外，在日常工作中，還要重視人員的培養，開展職工業績技能的培訓和日常運營工作的考核。

四、結束語

行政事業單位進一步推動內控機制的落實，保證內控制度的執行，要優化完善單位的內控管理制度體系，才能夠有助于單位提高綜合的運營效率，進一步去鞏固單位運營基礎工作，為內控的落實而奠定基礎。讓單位公共資源發揮作用，提高高層領導對內控工作的重視度，并引起職工對內控工作的關注，這樣才能夠在單位內，以使內控工作與職工的各項日常運營管理工作相融合。給單位職工做好內控知識培訓，提高職工對內控工作的重視度，并且加大內控培訓的政策、資金投入。

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