論桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用的探討

唐榮娟 桂林市氣象局

一、內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展期

本文遵循中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段劃分出我國內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)期間，從起步萌芽期向成長導(dǎo)向期加速轉(zhuǎn)型。

第一，起步萌芽期(1941年—1991年)。1941年國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會成立后，內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍界定相對模糊，沒有正式出臺相關(guān)文件，1947、1968、1978年相繼頒布了與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的一個(gè)說明書、一部道德規(guī)范、一個(gè)事業(yè)準(zhǔn)則，其中在《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》首次明確了審查財(cái)務(wù)會計(jì)和其它經(jīng)營活動是內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)，不僅要圍繞財(cái)務(wù)會計(jì)核算相關(guān)的技術(shù)問題這個(gè)基礎(chǔ)來開展，還要解決經(jīng)營活動管理出現(xiàn)的諸多實(shí)踐性問題。1985年國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》不僅為內(nèi)部審計(jì)提供了法律依據(jù)，還體現(xiàn)了國家對內(nèi)部審計(jì)的重視，直至1988年，《中華人民共和國審計(jì)條例》正式頒布，加強(qiáng)了對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)了宏觀控制和管理，保障社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行。由此可見在萌芽期間，每一次出臺的相關(guān)文件都伴隨著職能的突破與發(fā)展。

第二，成長導(dǎo)向期(1992年—2011年)。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會在2001年修訂版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，在成長導(dǎo)向期，內(nèi)部審計(jì)可以理解成一個(gè)監(jiān)察系統(tǒng)，內(nèi)審人員大多數(shù)審計(jì)工作在不偏離財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提下，還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)察的良性變革，把整個(gè)單位的管理水平與活力激發(fā)出來。

目前是轉(zhuǎn)型期(2012年至今)。2018年審計(jì)署發(fā)布的11號令充分顯示了國家審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，提升了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、拓寬了內(nèi)部審計(jì)范圍、拓展了內(nèi)部審計(jì)職能、增加了黨組織對內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)要求、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改等。2019年新《政府會計(jì)制度》的正式施行，進(jìn)一步重構(gòu)了政府會計(jì)核算模式，有利于財(cái)政資金的利用，能提升資金監(jiān)管的有效性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化提供指導(dǎo)，這些文件的正式實(shí)行也給內(nèi)審工作帶來了新的挑戰(zhàn)。習(xí)近平總書記在黨的十九屆五中全會中深刻提出，我們必須增強(qiáng)機(jī)遇意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，下好先手棋，打好主動戰(zhàn)，這一指導(dǎo)思想進(jìn)一步提升和加強(qiáng)了對內(nèi)審工作的重視，創(chuàng)新審計(jì)檢查領(lǐng)域和方式勢在必行，其中對建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)、加快內(nèi)審工作信息化建設(shè)、內(nèi)審工作等方面提出了加速轉(zhuǎn)型的高要求。

二、桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

氣象事業(yè)作為一項(xiàng)科技型、基礎(chǔ)性的公益事業(yè)，與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)、國防建設(shè)、社會發(fā)展和人民生活息息相關(guān)，桂林氣象部門最初設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的初衷只是為了滿足法律法規(guī)或者上級單位等外部要求，隨著全球化大數(shù)據(jù)的日益加劇，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用體現(xiàn)得越發(fā)明顯，更多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要是服務(wù)于氣象管理的自發(fā)需求。通過內(nèi)部審計(jì)可以更好地履行公共氣象服務(wù)以及氣象防災(zāi)減災(zāi)等服務(wù)管理職能，加強(qiáng)氣象部門資金的科學(xué)化精細(xì)化管理使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，從而達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的自律和自我要求能力。目前桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)存在的問題有：

(一)審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀人員素質(zhì)跟不上審計(jì)新形勢的發(fā)展

一是隨著氣象事業(yè)納入國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃及科技發(fā)展規(guī)劃，氣象基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生了巨大變化，各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)層出不窮，新業(yè)務(wù)對內(nèi)審人員的要求也越高，但內(nèi)審人員對新業(yè)務(wù)的掌握度不高，局限于狹隘的工作范圍內(nèi)，依然停留在從憑證和賬面查找問題的審計(jì)階段，難以轉(zhuǎn)變?yōu)閺纳顚哟伟l(fā)現(xiàn)問題的創(chuàng)新審計(jì)；二是內(nèi)審人員存在斷層現(xiàn)象，年輕的內(nèi)審人員僅依靠后續(xù)教育不能獲取豐富的經(jīng)驗(yàn)，無法完成相關(guān)任務(wù)，而有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審人員不能充分結(jié)合當(dāng)下內(nèi)審新發(fā)展的趨勢，人員接續(xù)有間斷，滿負(fù)荷工作卻難以從中真正得到足力的成長。

(二)內(nèi)審人員配置不足，設(shè)置不規(guī)范，獨(dú)立性弱

一是專業(yè)人才配置不足。桂林氣象部門的內(nèi)審人員大多為兼職審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員沒有特定編制，在面對大量審計(jì)工作時(shí)，往往呈現(xiàn)出一種顧此失彼的工作狀態(tài)。二是審計(jì)人才培養(yǎng)成本大。審計(jì)新人進(jìn)入部門，需要經(jīng)過較長時(shí)間的“傳幫帶”才能真正上手，同時(shí)也會存在高端人才留不住的情況。三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以獨(dú)立存在，失去了獨(dú)立性，基本沒有經(jīng)費(fèi)預(yù)算，內(nèi)審制度在制定性和操作性方面都有待提升，內(nèi)部審計(jì)工作存在指導(dǎo)性不強(qiáng)、執(zhí)行率低等惡性循環(huán)的傾向，導(dǎo)致內(nèi)審人員積極性不高。

(三)內(nèi)審人員擔(dān)責(zé)能力不強(qiáng)，缺乏考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)制度沒有及時(shí)制定或修訂

一是內(nèi)審人員遇到問題，缺乏判斷能力，或者將問題直接拋給主審人員。二是內(nèi)審人員針對問題不能做到舉一反三，就問題查問題，不能深度挖掘。三是內(nèi)審人員的后期整改督促不力，整改不能做到以點(diǎn)帶面等。歸根結(jié)底，這是缺乏“胡蘿卜+大棒”的激勵約束措施，導(dǎo)致內(nèi)審人員提高職業(yè)能力和工作水平的主動性不強(qiáng)。

(四)缺乏分析內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)的平臺

傳統(tǒng)的抽樣憑證的審計(jì)方式無論是精確性還是時(shí)效性都漸漸地?zé)o法滿足需求，當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)人才必須要打造出適合所在行業(yè)的大數(shù)據(jù)平臺技術(shù)，而由于桂林氣象部門大數(shù)據(jù)分析平臺的缺失，與其他監(jiān)督手段貫通協(xié)同作用不明顯，導(dǎo)致內(nèi)審人員難以將彼此獨(dú)立的財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)融合，不能進(jìn)行全覆蓋審查，更不能在審計(jì)聯(lián)查過程中找到數(shù)據(jù)的相關(guān)性，進(jìn)行邏輯推理和判斷。

三、桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式調(diào)整以及發(fā)展方向

桂林市氣象局自1945年建站以來，桂林氣象部門的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)從過去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，逐步轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、績效審計(jì)、管理審計(jì)并重，審計(jì)目標(biāo)從查錯防弊轉(zhuǎn)到幫助管理層實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)、增加組織價(jià)值。進(jìn)一步找準(zhǔn)了在黨和國家監(jiān)督體系中的定位，為全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)提供有力的制度保障。

新政府會計(jì)制度給內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐帶來新的創(chuàng)新，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)工作的合法性、合規(guī)性、完整性將成為今后一段時(shí)期內(nèi)審計(jì)的重中之重。對于桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)人員而言，要相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，健全內(nèi)部審計(jì)的工作方法，把內(nèi)部審計(jì)工作往深里抓、往實(shí)里做、往高水平推，提出相應(yīng)的整改意見，做到兩個(gè)加強(qiáng)，一個(gè)是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，這是企業(yè)監(jiān)督體系的貫通協(xié)同。兩者在不同的工作機(jī)制中，彼此又相互聯(lián)系、相互作用。第二個(gè)是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作的貫通協(xié)同,通過打造紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等多部門部署聯(lián)動體系，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)工作中的若干不足，監(jiān)督體系上形成互補(bǔ)，建立協(xié)同作用機(jī)制對于更有效發(fā)揮兩大監(jiān)督的重要作用具有重要的意義。

信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等大數(shù)據(jù)平臺分析在審計(jì)工作中的運(yùn)用越來越被重視。審計(jì)模式將貫穿于縱橫交錯的各行各業(yè)，不再受行業(yè)范圍、所在地區(qū)的局限，有力推進(jìn)氣象部門與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)共享力度，才會使審計(jì)工作有米可炊。大數(shù)據(jù)平臺審計(jì)共有五大重要特性：一是高效性；二是檢索工作的準(zhǔn)確性、完整性；三是不可替代性；四是便利性；五是針對性。構(gòu)建多部門內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)云存儲分析平臺勢在必行，下圖是大數(shù)據(jù)云平臺示意圖：

一是審計(jì)數(shù)據(jù)匯集存儲階段。主要任務(wù)是有內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門各個(gè)部門的數(shù)據(jù)自動化地集成，審計(jì)計(jì)劃開始前，了解歷年問題整改記錄，通過這一過程中實(shí)時(shí)進(jìn)行的數(shù)據(jù)常規(guī)分析，可以讓內(nèi)部審計(jì)部門盡早發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常、識別重大風(fēng)險(xiǎn)等。

二是審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備階段。桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及活動的各個(gè)環(huán)節(jié)主要包括：財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資金管理、物資采購、內(nèi)部控制管理、固定資產(chǎn)管理、基建工程和重大改造、大修等，通過平臺加工處理得出來的資料不僅包括審計(jì)基礎(chǔ)信息，還包括以前的審計(jì)問題的再次出現(xiàn)率、整改率、整改審計(jì)動態(tài)過程、做法、存在問題、經(jīng)驗(yàn)和成果等，全面評估潛在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，控制好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評估。

三是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段。各審計(jì)組通過多個(gè)協(xié)作組與內(nèi)部審計(jì)部分的共同協(xié)調(diào)工作，明確內(nèi)部審計(jì)方向脈絡(luò)，數(shù)據(jù)組遠(yuǎn)程挖掘分析橫向一體化、縱向一體化的多來源、多單位、多項(xiàng)目的海量平臺大數(shù)據(jù)，深入淺出的分析內(nèi)外數(shù)據(jù)間的突出性、互通性、關(guān)聯(lián)性，查缺補(bǔ)漏。

四是審計(jì)報(bào)告階段及整改階段。通過前三個(gè)階段的工作，不僅可以形成一份便于進(jìn)行現(xiàn)場匯報(bào)的可視化的紙質(zhì)審計(jì)報(bào)告，還可以形成上傳至云存儲平臺的可查閱追蹤的電子版審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)告內(nèi)容也將加入到大數(shù)據(jù)平臺的海量數(shù)量中，后續(xù)整改事項(xiàng)也將陸續(xù)體現(xiàn)在追蹤審計(jì)報(bào)告上，最終形成一份完整的電子版審計(jì)整改報(bào)告，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。

四、強(qiáng)化桂林氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作，提升主體增值服務(wù)作用

內(nèi)部審計(jì)就像是一個(gè)醫(yī)生，不僅要查驗(yàn)生病的源頭，還要開具醫(yī)治的良方，既要加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會的縱向聯(lián)系，也要加強(qiáng)與其他事業(yè)單位、甚至企業(yè)之間的橫向交流，相互學(xué)習(xí)，相互促進(jìn)，打造學(xué)、研、行的內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)模式。

要想做好為組織價(jià)值增值服務(wù)的工作，桂林氣象部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員要轉(zhuǎn)變理念、凝聚共識，貼近需求、突出重點(diǎn)，創(chuàng)新手段，提升價(jià)值，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。

一是要有全局服務(wù)意識，既要執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)制度，又要維護(hù)單位的整體利益，既要考量投入的成本，又要考量組織的績效，依據(jù)桂林氣象部門發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，制定年度工作計(jì)劃及績效管理目標(biāo)，為每一個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目做出正確的價(jià)值導(dǎo)向。

二是優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)培養(yǎng)，創(chuàng)新內(nèi)審平臺、方法、手段等，加強(qiáng)與單位各部門之間以及外部審計(jì)的內(nèi)外聯(lián)動，以點(diǎn)帶面，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榱Ⅲw化審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，借助大數(shù)據(jù)、信息化、業(yè)財(cái)融合等信息化管理手段，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，提高審計(jì)效率,減少非現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)成本，全面提高了內(nèi)審工作效率，從而實(shí)現(xiàn)全面提升內(nèi)部審計(jì)覆蓋率。深挖預(yù)算執(zhí)行、氣象專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效管理等信息，從不同途徑的數(shù)據(jù)字段的比對分析、匯總分析等方面數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供實(shí)質(zhì)性的參考。

三是打造審前共商、審中協(xié)作、審后回訪全方位服務(wù)體系，將內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)整體進(jìn)行評估，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化。根據(jù)不同類型的內(nèi)審項(xiàng)目，審前由審計(jì)組組長組織有針對的審前調(diào)研、培訓(xùn)，與團(tuán)隊(duì)的成員認(rèn)真研究審計(jì)反映出的突出問題，區(qū)分審計(jì)重點(diǎn)，做到有的放矢。用好“3W+H”理論，細(xì)化明確下來改什么(What)、誰來改(Who)、什么時(shí)間改好(When)、怎么改(How)。下沉各部門、理成條、落到人，突出統(tǒng)籌抓、持續(xù)抓、抓到底。主要負(fù)責(zé)人將作為整改第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、問題導(dǎo)向，逐條制定改進(jìn)措施，建立整改臺賬，確定整改時(shí)限，真正做到親自部署、親自督導(dǎo)，深入推動整改落實(shí)。

五、結(jié)語

綜上所述，我們身處于飛快發(fā)展的時(shí)代，必須要有共享意識，桂林氣象部門的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和強(qiáng)化需要不懈的努力，這是一項(xiàng)長期、系統(tǒng)的工程，只有適應(yīng)新形勢，不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用，促進(jìn)價(jià)值增值，才能夯實(shí)桂林氣象事業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。